談應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理
x論文關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險 原因 管理
論文摘要：應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴大企業(yè)產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入的同時，也給企業(yè)資金的回收和占用帶來一定的風(fēng)險。就應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行分析，并對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理做一初淺探討。
1、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的表現(xiàn)
1.1對企業(yè)營業(yè)周期有影響
營業(yè)周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理應(yīng)收賬款的存在，延長了營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)資金短缺，嚴(yán)重時會影響物資采購和工資發(fā)放，破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
1.2夸大企業(yè)經(jīng)營成果
在權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求下，貨款沒有回籠的銷售收入仍需要確認(rèn)，這勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬上利潤的增加，因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了企業(yè)賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。
1.3降低了企業(yè)的資金使用率
賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但若企業(yè)一味地追求利潤最大化而采用大量的賒銷方式，并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金墊付各種稅金和費用，從而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，致使企業(yè)資金更為緊張，資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作。
2、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生原因分析
2.1企業(yè)信用政策制訂不合理
在現(xiàn)代社會的競爭機制下，一些企業(yè)風(fēng)險防范意識不強，為了擴大市場占有率，擴大銷售量，在沒有事先對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，大量運用商業(yè)信用進行促銷，忽視了被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。
2.2企業(yè)內(nèi)部激勵機制單一、不靈活、不健全
在絕大部分企業(yè)中，為調(diào)動銷售隊伍的積極性，往往將銷售人員工資收入與銷售業(yè)績相掛鉤。由此造成了銷售人員為了個人利益，片面地追求銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、高回扣等手段促銷商品，完成了銷售額的同時也增加了應(yīng)收賬款，使企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
3、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與管理
3.1加強應(yīng)收賬款的日常管理
(1)加強銷售合同管理。為加強防范經(jīng)營風(fēng)險的能力，確保企業(yè)與客戶發(fā)生經(jīng)濟糾紛時能提供可靠的證據(jù)，企業(yè)實現(xiàn)銷售需授權(quán)相關(guān)人員同客戶簽訂銷售合同，并對合同進行規(guī)范化管理，建立合同評審制度。
(2)要建立賒銷額度審批制度。企業(yè)可根據(jù)自身特點和治理方式，建立賒銷審批制度。賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權(quán)限審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意。同時，應(yīng)落實應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。各經(jīng)辦人員應(yīng)對經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟利益掛鉤。其對每一經(jīng)辦的業(yè)務(wù)都要進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。
(3)建立切實可行的對賬制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款由雙方當(dāng)事人簽章作為有效的對賬依據(jù)。營銷人員可按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進行序時登記，并定期與客戶對賬，由對方確認(rèn)，從而為及時清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。
3.2強化應(yīng)收賬款的回收管理
(1)確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電話催收、傳真催收、派人面談、訴諸法律。當(dāng)應(yīng)收賬款被客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后重新對違約客戶的資信等級進行調(diào)查、評價。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項可先通過信函、電話或面談方式進行催收，當(dāng)這些無效時，方可考慮通過法院裁決。
(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，企業(yè)為收回賬款，一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受債務(wù)方按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻?ldquo;長期投資”，在協(xié)助虧損企業(yè)的同時達(dá)到收回款項的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以其在破產(chǎn)清算時得到部分清償。
3.3定期對應(yīng)收賬款的管理進行評價
企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的管理進行評價，從而實現(xiàn)對其有效控制。評價企業(yè)應(yīng)收賬款管理的指標(biāo)主要有平均收款期、壞賬損失率和資金占用天數(shù)等。
(1)平均收款期。若企業(yè)平均收款期慢于企業(yè)預(yù)期的或同行業(yè)水平，則說明存在問題。
(2)壞賬損失率。壞賬損失率與預(yù)期壞賬損失率的比較可檢查信用標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)否，如相差過大，應(yīng)考慮信用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。
(3)占用天數(shù)。這是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。占用天數(shù)同信用條件規(guī)定的信用期限比較也可衡量企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況的好壞。
企業(yè)可以通過上述指標(biāo)評價應(yīng)收賬款管理的有效性、成績與不足，作為制定下一個賒銷計劃的依據(jù)，以便正確估量應(yīng)收賬款價值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策，使企業(yè)的賒銷計劃不斷優(yōu)化和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。
參考文獻：
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