企業(yè)財務危機預警體系初探論文
［摘要］伴隨著我國進入經濟新常態(tài)時期以及市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在獲得更大發(fā)展機遇的同時也面臨來自于企業(yè)內部和外部的風險，且這些風險時刻作用于企業(yè)的生產經營活動。而企業(yè)的財務指標直接反映企業(yè)生產經營狀況的好壞，對于企業(yè)財務風險的合理控制對企業(yè)的長遠健康發(fā)展有著極其重要的意義，所以建立完善的企業(yè)財務危機預警體系顯得尤為重要。但是當前我國許多企業(yè)的財務危機預警體系尚且不完善，本文通過分析企業(yè)財務危機預警體系建設存在的問題，對企業(yè)財務危機預警體系的完善提出幾點改進建議。
［關鍵詞］企業(yè)；財務危機；預警體系；建立
1前言
企業(yè)財務危機即由于企業(yè)的財務狀況不斷惡化，負債率居高不下，并且出現(xiàn)嚴重的信用危機，導致企業(yè)財產遭受損失、企業(yè)形象受到影響，甚至導致企業(yè)破產的總稱。企業(yè)產生財務危機的征兆有企業(yè)的經濟效益長時間處于虧損，經濟低迷，產品競爭力和市場占有率持續(xù)下降，或者是企業(yè)籌資、投資的結構不甚合理，使得企業(yè)債臺高筑，流動資金缺乏，影響企業(yè)的日常生產經營。財務危機的產生受外部因素和內部因素的影響，外部宏觀經濟或者是宏觀政策的變化均會對企業(yè)造成直接的影響，比如我國經濟的持續(xù)下行，市場需求嚴重不足，加之歐洲經濟的低迷，直接導致我國大量制造業(yè)企業(yè)產能過剩，陷入嚴重的財務危機。導致企業(yè)財務危機的主要原因之一也可能是企業(yè)自身生產經營策略的失誤，所以說極其有必要迅速地完善企業(yè)的財務危機預警體系。因為預警體系具備監(jiān)測功能，事前預防、事中控制功能，并且能夠識別企業(yè)生產經營過程中潛在的風險，減少企業(yè)的損失，為企業(yè)創(chuàng)造出最大的價值。然而受到我國企業(yè)傳統(tǒng)財務管理模式的影響，財務危機預警體系的建立還存在諸多的問題，本文希望通過對這些問題的深入剖析，提出完善企業(yè)財務危機預警體系的建議，旨在促進企業(yè)健康的發(fā)展。
2企業(yè)財務危機預警體系建設存在的不足
2．1信息獲取較為滯后
市場經濟瞬息萬變，就像我國的股市一樣，短短幾個小時就可以使數(shù)億元蒸發(fā)，所以信息獲取的及時顯得極其重要。然而我國大部分企業(yè)均通過企業(yè)的財務年報、季報來獲取財務信息，然而企業(yè)財務報表的編制是對于過去一段時間企業(yè)生產經營狀況的一種紀錄，不具備預測的功能，更加無法幫助企業(yè)決策者及時的發(fā)現(xiàn)不正常的財務指標以應對財務危機。此外，由于財務報表的編制需要時間，所以即使可以在財報上發(fā)現(xiàn)危機，但是仍然具有一定的滯后性，根本沒有達到預警的效果。再者，各個部門對于財務信息的獲取更加滯后，不利于各個部門統(tǒng)籌自己部門的生產經營，甚至可能在不知情的情況引發(fā)更大的財務危機。
2．2部分財務信息不準確甚至失真
財務危機預警體系構建的最基本條件是財務信息的準確性，對于不準確的財務信息，不僅無法對企業(yè)未來的風險進行預測，更加無法對企業(yè)的財務危機進行防范。然而我國一些企業(yè)在財務信息的呈報方面存在以下幾個問題：一是會計人員自身水平不足，財務報表的編制不是以為企業(yè)生產經營提供依據(jù)為目的，而僅僅是做一個簡單的記賬工作，且會計信息的紀錄往往不夠嚴謹；二是由于利益的趨勢，使得財務人員串通其上一級領導擅自篡改財務數(shù)據(jù)以謀取私利，使得財務信息嚴重失真，而其上一級領導將失真的信息匯報于企業(yè)決策者，導致決策者無法準確的對財務危機進行預測。所以說制約著企業(yè)財務危機預警體系的建設的重要原因之一是財務信息的不準確。
2．3預警體系涵蓋指標不夠全面
我國市場經濟的發(fā)展還處于初期，各個方面仍然受到國家宏觀調控的影響，大部分企業(yè)對于財務預測指標的選取仍然停留在傳統(tǒng)的會計指標上，在對企業(yè)財務狀況的預測和考核過程中并沒有建立較為健全的財務指標體系，僅僅對企業(yè)的收入、利潤、負債等基本情況進行分析，沒有涉及對企業(yè)資金周轉速度、比例、企業(yè)實際盈利能力等指標的分析，所以無法對企業(yè)潛在的風險以及財務危機進行判斷，導致企業(yè)在財務管理及經營決策過程中出現(xiàn)失誤，其建立的財務危機預警體系對于化解企業(yè)危機起不到作用。
2．4企業(yè)內部控制制度不夠健全
我國大部分企業(yè)的管理機制不健全造成財務危機預警體系無法完善，其無法較好的將預警值的測算、預警區(qū)間的分類以及財務信息系統(tǒng)的建立融合成一個有機的整體。一方面是缺乏專門的部門和人才來對財務信息進行監(jiān)測，對于財務危機的發(fā)生存在僥幸心理；另一方面是企業(yè)缺乏專門的部門對財務危機的預警值以及預警區(qū)間進行科學的計算，忽視了對于財務危機的預測和事前控制。此外，即使小規(guī)模的財務危機發(fā)生以后，企業(yè)僅僅是解決當下的財務危機，而沒有對財務危機的成因進行詳細的總結和備案，導致下次面臨同樣的危機。我國大部分企業(yè)的領導層缺乏管理會計的意識，所以致使企業(yè)內部控制制度的缺失，無法以管理企業(yè)為最終目標來處理企業(yè)的財務指標。
3企業(yè)加強財務危機預警體系建立的對策
3．1時刻關注企業(yè)財務狀況的變化
靈敏的財務信息系統(tǒng)可以為財務危機的預測提供極大的幫助，時刻關注企業(yè)財務指標的變化可以幫助企業(yè)完善財務危機預警體系的建設，使管理者及時地對存在風險的項目做出決策，預防財務危機的發(fā)生。時刻關注企業(yè)財務指標的變化可以通過以下幾種方式：第一，在財務部門設立專門的科室和專門的人員隨時匯總企業(yè)近段時間的財務數(shù)據(jù)，并進行專業(yè)的分析，對于可能存在問題的指標及時上報上級領導；第二，企業(yè)應當建立自己的財務數(shù)據(jù)庫，普及會計電算化，采用電子出入賬，使得財務指標每天可以及時匯總到企業(yè)的財務數(shù)據(jù)庫中，便于查閱；第三，引進統(tǒng)計學、運籌學等符合學科人才和Matlab、R等軟件，定期對企業(yè)的財務指標進行計算、分析，通過回歸分析來判斷各個財務指標風險的大小，完善財務風險預警體系。
3．2健全法制，確保財務信息真實性
財務信息的真實是財務危機預警體系正常運轉的根本所在，對于企業(yè)財務信息不準確且無法控制的情況，一是通過培訓，提升財務人員的專業(yè)水平，要求財務人員必須掌握會計電算化的相關知識，利用計算機快速準確的進行財務管理工作，避免財務信息因為人為的原因而不準確；二是對于違反職業(yè)道德，擅自篡改財務數(shù)據(jù)謀取私利的行為，企業(yè)可以采取分組多次審核的方式以確保財務信息的真實性，對仍然出現(xiàn)財務失真的情況給與嚴厲的懲罰，有違反法律的行為移交司法機關處置。
3．3完善預警體系的構建
財務危機預警體系的構建由兩部分組成：一是對預警值的測算，二是對預警區(qū)間的界定。預警值的測算包括對于財務指標的和風險指標的測算，測算財務指標應當不僅僅局限于收入、支出、利潤、負債等的測算，而應當對企業(yè)的杠桿率、資金周轉率、盈利能力等可以反映企業(yè)潛在運營狀況的指標進行測算，并且應當結合企業(yè)最近幾年的財務指標進行綜合分析，分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢，以確保財務指標分析的全面和準確。而對于風險指標的測算應當將計算出的風險值與企業(yè)正常發(fā)展年的正常值做比較，再進行深入的分析，判斷是否風險可控。而界定預警區(qū)間就應當將財務危機區(qū)間細分為安全區(qū)、預警區(qū)及危險區(qū)，然后企業(yè)根據(jù)不同的區(qū)域采取不同的處理措施，預防安全區(qū)的風險，高度警惕預警區(qū)的風險，及時地處理修護危險區(qū)的風險，真正地做到有的放矢，在完善財務危機預警體系的同時保證企業(yè)健康地發(fā)展。
3．4健全企業(yè)的內部控制制度
健全企業(yè)的內部控制制度可以較為有效地保證企業(yè)財務危機預警體系的建立和完善，并保證財務危機預警的準確性。健全企業(yè)的內部控制制度，首先是將財務活動轉變?yōu)楣芾頃嬆Ｊ�，將管理會計的理念運用于企業(yè)日常的會計活動中，加強對企業(yè)成本的管控來促進企業(yè)進行管理；其次是結合企業(yè)自身的發(fā)展需求，完善企業(yè)內部各部門的責任分配，明確分工，加強部門之間的配合和牽制，加強企業(yè)內部控制體系的建設；最后是企業(yè)領導應當加強對于內部控制的管理，明確領導自己和各個部門領導在內部控制中應當承當?shù)呢熑魏妥饔�，將企業(yè)潛在的財務風險管控于企業(yè)各個部門的手中，加強對于財務風險的控制，切實地完善企業(yè)財務風險預警體系。
4結語
總而言之，完善企業(yè)財務危機預警體系有利于幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，在經濟全球化和市場競爭不斷加劇的背景下及時的避免財務危機，以保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。同時還有利于促進我國資本市場健康的發(fā)展，最終促進國民經濟的不斷發(fā)展。
主要參考文獻
�。�1］徐光華，沈戈．企業(yè)內部控制與財務危機預警耦合研究———一個基于契約理論的分析框架［J］．會計研究，2012（5）：72－76．
［2］王晶．關于企業(yè)財務危機預警分析的思考［J］．中國總會計師，2012（1）：84－85．
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