不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（一般計稅方法）納稅申報

　　下面是小編搜集整理的關于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃(一般計稅方法)納稅申報的指導方法，歡迎閱讀查看。

　　新項目—一般計稅方法(一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn))

　　例1

　　某企業(yè)為一般納稅人，機構(gòu)所在地為北京市東城區(qū)，納稅人以其2016年6月7日在河北省保定市高開區(qū)取得的不動產(chǎn)對外出租，2016年7月共取得租金收入111萬元(含稅)，為了對外出租更換照明燈200個，購買照明燈取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售額為10萬元，稅額為1.7萬元。

　　相關政策

　　一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。該案例中納稅人于2016年6月取得不動產(chǎn)，因此按11%的稅率計算稅額。

　　不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。

　　不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。

　　該納稅人機構(gòu)所在地與不動產(chǎn)所在地不在同一縣(市、區(qū))，因此應該在河北省保定市高開區(qū)進行預繳。納稅人出租不動產(chǎn)，需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。該納稅人2016年7月取得租金，應該于8月申報期內(nèi)在河北省保定市高開區(qū)國家稅務局預繳。

　　報表填寫

　　(一)納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳時

　　該一般納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人在“預征項目和欄次”部分的第3欄“出租不動產(chǎn)”行次填寫相關信息：

　　1、第1列填寫納稅人出租不動產(chǎn)取得全部價款和價外費用(含稅);在該案例中該納稅人于7月取得租金為111萬，因此第1列“銷售額”111萬元

　　2、第2列“扣除金額”無需填寫;

　　3、本例中該納稅人應按照3%的預征率，因此第3列“預征率”填寫為3%。

　　4、該納稅人2016年8月應在河北省保定市高開區(qū)國家稅務局預繳的稅額為：

　　應預繳稅額=111÷(1+11%)×3%=3萬元。第4列預繳稅額為3萬。

　　(二)申報期內(nèi)申報表的填寫

　　1、該一般納稅人出租不動產(chǎn)并且按規(guī)定預繳的增值稅，應填寫“增值稅納稅申報表附列資料(四)”第5行“出租不動產(chǎn)預征繳納稅款”。

　　2、該納稅人適用一般計稅方法，如該納稅人開具了增值稅專用發(fā)票，則填寫“增值稅納稅申報表附列資料(一)”中“一、一般計稅方法計稅”第4行11%稅率的的1、2列：第1列銷售額=111/(1+11%)=100，第2列銷項(應納稅額)=111/(1+11%)*11%=11

　　附表一填寫如下圖所示：

　　3、因為此案例中納稅人采用一般計稅方法，因此進項稅額可以抵扣，購買照明燈取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售額為10萬元，稅額為1.7萬元。應填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第1欄“認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”、第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。

　　4、主表

　　將不含稅租金填入主表第1行(一)按適用稅率計稅銷售額，相應的稅額填入11行(一)按適用稅率計稅銷售額，進項稅額填入12行進項稅額，預繳稅額3萬元填入28行①分次預繳稅額。

　　向東城區(qū)國家稅務局進行納稅申報時，應納稅額為：

　　應納稅額=111÷(1+11%)×11%-1.7(購買照明燈的進項稅額)-3(已在保定預繳稅額)=6.3萬元

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