稅源管理問題的調研報告

　　稅源管理是稅務機關依照國家稅法和管理規(guī)定，采取切實可行的管理措施和行之有效的方法，對各種稅基進行控管的稅收管理活動。通過稅源管理，稅務機關可以全面掌握稅源的規(guī)模、分布以及各稅種稅基的構成與變化特點，通過稅源管理，稅務機關可以審核評估企業(yè)的納稅申報，及時發(fā)現(xiàn)和解決申報不實等問題，提高納稅人的稅法遵從度，通過稅源管理，稅務機關可以加強涉稅數(shù)據(jù)的采集，深度加強稅收分析，有針對性地加強行業(yè)稅收管理，提高稅收征管質量，通過稅源管理，稅務機關可以及早堵塞企業(yè)在稅收征管上出現(xiàn)的漏洞，防止稅收流失，使國家稅款應收盡收。稅源管理是稅收管理的基礎，稅源管理的水平決定了稅收征管的水平，在整個稅收征管工作中舉足輕重。

　　一、當前基層國稅機關在稅源管理上存在以下幾個方面的問題

　�。ㄒ唬┕芾淼姆绞奖容^粗放。稅源管理的目的不僅僅是真實地了解稅源的狀況，更重要的是將現(xiàn)存的稅源通過征管措施轉化成為現(xiàn)實的稅收收入，并進而搜尋、挖掘出潛在的稅源。在實際工作中稅源管理只是查清了戶數(shù)，摸清了稅基，有的甚至戶數(shù)不稅源分布底數(shù)不明，對賬證不健全的納稅戶滿足于定額征收，一定了事。此外，征管工作中一些大而化之的粗放式管理環(huán)節(jié)，也直接影響到稅收征管質量的提高。

　�。ǘ�）管理的手段相對滯后。隨著經濟的快速發(fā)展，納稅人的數(shù)量和規(guī)模迅速增長，越來越多的企業(yè)應用電算化對會計信息進行核算和管理進制。會計電算化改變了傳統(tǒng)的會計業(yè)務處理過程和核算模式，給稅源管理帶來了新的挑戰(zhàn)，提出了新的課題。目前稅源管理人員對企業(yè)常用的用友軟件、金蝶軟件、金算盤等財務軟件都一無所知，從來沒有進行培訓，對企業(yè)使用的財務軟件都不能操作，更談不上看賬、查賬，征管手段跟不上形勢的發(fā)展，對經營活動不能進行實時監(jiān)控。

　�。ㄈ�）管理的水平有待提高。

　　1、思想重視不夠。近年來，組織收入形勢較好，對稅收征管工作有所放松，對稅源管理工作不夠重視；信息化的快速發(fā)展使人們對信息化系統(tǒng)存在依賴性，忽視了人的主觀能動性；注重內部目標考核、執(zhí)法責任制等規(guī)范行為，忽視了對納稅人的基礎管理。

　　2、監(jiān)控力度不夠。主要表現(xiàn)在增值稅納稅人零負申報率偏高；長虧不倒的企業(yè)仍然存在；部分行業(yè)稅負率偏低，稅收貢獻率小等。

　�。ㄋ模┘{稅評估流于形式。主要原因：一是日常征管工作量不斷加大，人少事多的矛盾日益突出，稅收管理員工作職責涵蓋納稅服務、稅務登記、賬簿憑證管理等12類，幾乎涉及稅收工作的方方面面，同時，由于稅收管理員身處工作一線，各上級機關及其各科室工作內容都與稅收管理工作息息相關，所安排部署的大量臨時性工作，往往最后都落實到管理員身上，稅收管理員無疑是稅收工作的“大管家”，用于納稅評估的時間很少。二是稅收管理員只掌握本環(huán)節(jié)的`稅源信息，且限于人員素質及掌握的分析數(shù)據(jù)等因素制約，目前稅收管理員中能進行稅源分析與納稅評估的寥寥無幾，僅靠稅收管理員評估出優(yōu)秀案例很難做到。

　　二、加強稅源管理的建議

　�。ㄒ唬┞鋵嵍愂展芾韱T制度。一要充實稅源管理人員隊伍。要選拔懂企業(yè)生產經營、懂財會知識、熟悉稅收業(yè)務、責任心強的班干部擔任稅收管理人員，不斷充實稅收管理人員隊伍。二要優(yōu)化資源配置。優(yōu)化整合稅收管理人員，做到稅源管理員數(shù)量與稅源規(guī)模相匹配，稅源管理員素質與稅源管理難度相匹配。三要明確崗位職責。切實做到每個崗位有明確的責任、權利和義務，解決征管工作中“干與不干一個樣，干好干差一個樣”的問題，最大限度地調動和發(fā)揮稅收管理員工作的積極性。

　�。ǘ�）加強戶籍管理。一是嚴格稅務登記。認真填寫稅務登記表，全面采集納稅人的基本信息。二是完善稅源信息采集。如納稅申報、發(fā)票稅控、稅收減免、彌補虧損、會計報表等及時錄入綜合征管軟件，建立數(shù)據(jù)質量責任制，提高錄入人員的責任心，為后期的納稅評估作好準備。三是建立戶籍臺賬。全面掌握企業(yè)基本情況、經營情況、發(fā)票使用情況、納稅情況、減免稅情況、稅源變化情況等。

　�。ㄈ�）實行分類管理。根據(jù)企業(yè)生產經營特點、生產經營規(guī)模、申報納稅及行業(yè)稅負等綜合情況，將納稅人分成“大、中、小”三類，按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的管理原則，針對不同類型的納稅人，相應地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權。

　　（四）加強稅源監(jiān)控。一是加強重點稅源企業(yè)的監(jiān)控。全面掌握稅源情況，深入開展稅收經濟分析評估，逐步實現(xiàn)稅務機關與企業(yè)生產經營、財務核算信息的互聯(lián)，提高稅源管理的科技含量。二是以查促管，以查促收。解決行業(yè)或企業(yè)稅負偏低、長虧不倒、長期零負申報、有稅不征、大戶不高等稅負不公的問題，使稅源轉化為稅收。

　�。ㄎ澹┘訌娂{稅評估，做到查、管互動：

　　1、全面掌握納稅人的相關信息。利用納稅輔導、戶籍巡查等日常管理工作，了解企業(yè)生產經營及與生產經營密切關聯(lián)的生產要素情況。積極從納稅人同行業(yè)企業(yè)了解稅負、物耗、能耗等指標水平，從長期為納稅人提供原料、主體包裝、運輸工具的單位了解業(yè)務往來情況及市場信息。

　　2、設置專業(yè)的數(shù)據(jù)分析崗位。稅收管理員事多且繁雜，分析能力偏低，為彌補這一缺陷，應逐步建立專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析崗位，專職從事數(shù)據(jù)分析工作。通過對某時期內稅源戶籍結構、區(qū)域及行業(yè)分布變化的分析，為稅收管理員確定稅源戶籍管理的重點和方向提供參考；根據(jù)稅收法律、法規(guī)，對納稅人申報繳納稅款的準確性和完整性進行案頭審核、對比分析，對發(fā)現(xiàn)的問題和疑點及時傳稅收管理員實地約談和調查。

　　3、建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的互動機制。通過稅收分析，發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的普遍性、區(qū)域性和行業(yè)性問題，指導有針對性地開展納稅評估；通過納稅評估查找納稅異常的納稅人具體原因，涉嫌偷騙稅案源及時移交稽查部門專案檢查；形成以稅收分析指導納稅評估和稅務稽查、納稅評估為稅務稽查提供案源、稅務稽查驗證納稅評估實效、納稅評估和稅務稽查解決稅收分析發(fā)現(xiàn)的問題的工作機制。

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