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新版會計月末結(jié)轉(zhuǎn)流程
所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。下面是小編為大家?guī)淼男掳鏁嬙履┙Y(jié)轉(zhuǎn)流程，歡迎閱讀。
一、月末結(jié)轉(zhuǎn)流程：
1成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)(純銷售型企業(yè)忽略前三步)
(1)結(jié)轉(zhuǎn)本月領用的原輔材料
借:生產(chǎn)成本(主要材料)
借:制造費用(輔助材料)
貸:原材料
(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用(后文有此部分的細節(jié)補充)
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費用
(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本(后文有此部分的細節(jié)補充)
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
(4)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
2結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
(1)月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
(2)月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(3)月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅(《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)新增此科目
(4)當月交納以前期間未交的增值稅額。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出—進項稅額
3計提費用及稅金
計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷分錄：
借：管理費用/銷售費用/主營業(yè)務成本等
貸：累計折舊/累計攤銷
計提長期待攤費用：
借：管理費用/銷售費用等
貸：長期待攤費用
計提稅金及附加：
借：稅金及附加(原名營業(yè)稅金及附加，財會[2016]22號文件作出了調(diào)整)
貸：應交稅費—消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等(其中土地使用稅、車船稅和印花稅調(diào)整稅金及附加科目核算，原為管理費用)
4結(jié)轉(zhuǎn)當期損益(此分錄一般可自動生成)
結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)
借:主營業(yè)務收入
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)損益(費用)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
貸:營業(yè)外支出
貸:管理費用
貸:銷售費用
貸:財務費用等等
5利潤分配(僅年末)
一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應對其進行分配，作如下分錄：
1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
2、
(1)、如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補，彌補后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補。
(2)、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：
按利潤總額的10%計提法定盈余公積金
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積
根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積
然后是向股東分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸:應付股利
或者可以合并以下作如下分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取盈余公積
利潤分配——應付股利
二、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補。
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
年末本年利潤科目應無余額
三、關于月末結(jié)轉(zhuǎn)的補充
會計月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用入成本分錄為：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費用
含義為將間接費用轉(zhuǎn)入直接費用，在這里制造費用的數(shù)字從何而來，先來分析制造費用是如何產(chǎn)生的，制造費用是車間非生產(chǎn)領料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔的水電費等車間共同承擔的費用，
借：制造費用——工資
貸：應付職工薪酬——工資
借：制造費用——折舊費
貸：累計折舊
借：制造費用——機物料
貸：原材料
借：制造費用——水電費
貸：銀行存款
借：制造費用——辦公費
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
借：制造費用——其他
貸：預付賬款
以上的這些制造費用數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的制造費用賬頁，也可來自于制造費用的“T”型賬戶。
會計月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本入庫存商品，分錄為：
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
含義為計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費用，可查找分錄：
借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接材料
貸：原材料
借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/直接人工
貸：應付職工薪酬——工資
以及上一步結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用分錄：
借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品/制造費用
貸：制造費用
以上的這些生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的生產(chǎn)成本賬頁，也可來自于生產(chǎn)成本的“T”型賬戶。在這里要注意，在填寫生產(chǎn)成本的賬頁時，直接材料、直接人工以及制造費用的分類不可填寫錯誤。會計月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本，分錄為：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
含義為計算銷售產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品出庫的一般計價方法有四種：個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)法(后進先出法在07年會計改革中已經(jīng)取消)，最常用的是月末一次加權(quán)平均法，此法比較簡單。
月末加權(quán)平均成本=(期初存貨結(jié)存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結(jié)存數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量)
一、月末結(jié)轉(zhuǎn)前期準備（基礎前提）
憑證核對：完成當月所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證錄入，核對原始憑證（發(fā)票、入庫單、銀行回單等）與分錄一致性，確保無漏記、錯記。
賬實核對：
貨幣資金：現(xiàn)金盤點、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制，確保賬實相符。
存貨：原材料、庫存商品實地盤點，調(diào)整盤盈盤虧（分錄：盤盈借 “原材料” 貸 “待處理財產(chǎn)損溢”；盤虧借 “待處理財產(chǎn)損溢” 貸 “原材料”）。
往來款項：與供應商、客戶對賬，確認應收賬款、應付賬款余額準確性。
稅費計提基礎確認：核對增值稅進銷項發(fā)票，完成進項稅勾選認證，統(tǒng)計印花稅、房產(chǎn)稅等附加稅費計稅基數(shù)。
二、核心結(jié)轉(zhuǎn)步驟（按優(yōu)先級排序）
�。ㄒ唬┑谝徊剑撼杀绢惪颇拷Y(jié)轉(zhuǎn)（存貨→主營業(yè)務成本）
生產(chǎn)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)：
結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：借 “生產(chǎn)成本 — 制造費用” 貸 “制造費用 — 各明細科目”（水電、折舊、車間人工等）。
完工產(chǎn)品入庫：借 “庫存商品” 貸 “生產(chǎn)成本 — 直接材料 / 直接人工 / 制造費用”。
銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：借 “主營業(yè)務成本” 貸 “庫存商品”（按加權(quán)平均法 / 先進先出法計算）。
商貿(mào)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)：直接按銷售出庫單結(jié)轉(zhuǎn)：借 “主營業(yè)務成本” 貸 “庫存商品”。
�。ǘ┑诙剑涸鲋刀悓ｍ椊Y(jié)轉(zhuǎn)（關鍵合規(guī)步驟）
待認證進項稅轉(zhuǎn)正（針對已認證發(fā)票）：
借 “應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）” 貸 “應交稅費 — 待認證抵扣進項稅”。
計算應交增值稅：
應交增值稅 = 銷項稅額 -（進項稅額 - 進項稅額轉(zhuǎn)出）。
結(jié)轉(zhuǎn)未交 / 多交增值稅：
需繳稅（銷項＞進項）：借 “應交稅費 — 應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）” 貸 “應交稅費 — 未交增值稅”。
留抵稅額（銷項＜進項）：借 “應交稅費 — 未交增值稅” 貸 “應交稅費 — 應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。
（三）第三步：損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)（所有損益→本年利潤）
收入、利得類結(jié)轉(zhuǎn)：
借：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
公允價值變動損益（收益）
投資收益（收益）
營業(yè)外收入
資產(chǎn)處置損益（收益）
貸：本年利潤。
費用、損失類結(jié)轉(zhuǎn)：
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
稅金及附加（城建稅、教育費附加等）
銷售費用
管理費用
財務費用
資產(chǎn)減值損失
信用減值損失
營業(yè)外支出
所得稅費用（后續(xù)單獨計提結(jié)轉(zhuǎn)）。
�。ㄋ模┑谒牟剑核枚愘M用計提與結(jié)轉(zhuǎn)
計提當期所得稅：
借 “所得稅費用” 貸 “應交稅費 — 應交所得稅”（應納稅所得額 × 稅率）。
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅至本年利潤：
借 “本年利潤” 貸 “所得稅費用”。
遞延所得稅調(diào)整（如有）：
借 / 貸 “遞延所得稅資產(chǎn)” 借 / 貸 “遞延所得稅負債” 貸 / 借 “所得稅費用”。
（五）年末額外步驟：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)（月末無需此步）
借：本年利潤（貸方余額為凈利潤） 貸：利潤分配 — 未分配利潤
�。ㄈ魹樘潛p，做相反分錄）。
三、收尾工作與合規(guī)檢查
科目清零確認：檢查損益類科目、“應交稅費 — 應交增值稅” 各明細專欄余額是否為零。
報表核對：
資產(chǎn)負債表：“未分配利潤” 期末數(shù) = 期初數(shù) + 本年凈利潤 - 利潤分配。
利潤表：營業(yè)收入、營業(yè)成本等項目與結(jié)轉(zhuǎn)分錄金額一致。
憑證歸檔：將結(jié)轉(zhuǎn)憑證與原始憑證（認證清單、成本計算表等）裝訂歸檔，留存?zhèn)洳椤?/p>
四、實務注意事項
結(jié)轉(zhuǎn)順序不可顛倒：先成本→再稅費→最后損益，避免數(shù)據(jù)關聯(lián)錯誤。
進項稅認證需在月末前完成，確�？傻挚鄱愵~準確。
采用財務軟件（用友、金蝶）時，可通過 “自動結(jié)轉(zhuǎn)” 功能生成分錄，但需手動核對關鍵數(shù)據(jù)（如成本金額、稅費計算）。
跨月調(diào)整：若結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)現(xiàn)錯誤，通過 “以前年度損益調(diào)整”（年末）或紅字憑證（月末）更正，不可直接修改已結(jié)轉(zhuǎn)分錄。
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