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審計師審計工作中的詢問技巧
審計詢問是審計執(zhí)法取證中常用的方法，也是發(fā)現(xiàn)經濟大案要案線索的重要途徑。審計詢問方法與技巧得當，設計巧妙，對快速形成充分的審計證據必將起到事半功倍的效果。審計詢問是審計主客體之間的一種交流方式。所謂審計詢問方法與技巧，是指在審計實施過程中，審計人員根據事先擬定的詢問策略，運用語言學的規(guī)則和邏輯學原理，向被審計詢問對象提出問題了解情況的具體方法和技能。而發(fā)問則是審計詢問語言活動的主要表現(xiàn)形式，發(fā)問技巧的正確選擇，對審計詢問活動的順利推進，完成審計詢問任務、擴大審計成果無疑具有非常重要的作用。下面是小編為大家?guī)淼膶徲嫀煂徲嫻ぷ髦械脑儐柤记�，歡迎閱讀。
審計師審計工作中的詢問技巧 1
一、試探式發(fā)問
這是以試探被審計詢問對象想法，摸清其底細為目的的一種發(fā)問方法。主要用于初次審計詢問或發(fā)現(xiàn)重大問題再次審計詢問或對審計詢問抵觸情緒比較強的對象。試探的內容可以是被審計詢問對象的認識程度、個性特點、心理狀態(tài)、反審查伎倆、重要審計事實，也可以試探一下掌握的某一審計證據是否屬實，某一推測是否正確等。試探式發(fā)問一般是從問題外圍或者是不直接相關的問題問起，也可以適當穿插些個別較為重大的問題，實施“火力偵察”。如有特定的目標，提問應具有明確的針對性，反之，可從不同的側面了解相關情況。也可以直接的方式向其提出已經掌握的某一事實、某一推測，以確定其真?zhèn)�。還可采用旁敲側擊、引而不發(fā)的謀略，試探所需要明確的問題。總之，采用此法，用語要委婉、含蓄、言簡而容量大，富有進退空間。審計實踐中，這種方法使用比較普遍，有利于增加線索，擴大效果。
二、迂回式發(fā)問
即從外圍問題入手，選擇隱蔽的審計詢問途徑，待時機成熟時，再提出要害問題的一種審計詢問方法。主要適用于：證據較少，且證明力不強;被審計詢問對象態(tài)度不好且有退路可辯解;違法違紀數(shù)額較大，心理負擔較重，正面發(fā)問難以奏效等。采用迂回式發(fā)問，應對有關問題進行周密設計編排，確定恰當?shù)陌l(fā)問次序，先提一些看似簡單而與準備圍攻問題沒有明顯關系，其實卻有內在聯(lián)系或因果關系的問題，在不暴露審計詢問意圖的情況下，迫使被審計詢問對象如實供述，當提到實質性問題時，當其明白意圖時，為時已晚，不得不回答最后的關鍵問題。采用此法，提出前后問題要有嚴密的邏輯性，提出的外圍問題要盡一切可能，把退路堵死;還應注意隱蔽詢問意圖，提問時，語言要盡可能地平緩，使其放松戒備，減少心理壓力，在不知不覺中如實交待問題。
三、跳躍式發(fā)問
即跳過被審計詢問對象的思維定式和心理防線，直插其防守薄弱環(huán)節(jié)的一種發(fā)問方法。這種方法適合那些已熟悉和掌握財經法律法規(guī)及審計情況，已編好了謊言想好了對策的被審計詢問對象。跳躍式發(fā)問，表面上看起來所提問題零亂無序，實際上是按一定的意圖分進合擊。把一些關鍵的問題散布在不同的側面，從不同的角度提出問題，使其猜不透所提問題與關鍵問題有什么聯(lián)系，失去制造假口供和推斷審計人員掌握證據情況的可能性，待回話中的矛盾逐漸暴露時，一舉戳穿諾言，再將零碎的真實的情節(jié)系統(tǒng)地固定起來，形成完整的審計詢問證據鏈條。
四、含蓄式發(fā)問
含蓄式發(fā)問就是用旁敲側擊或一語雙關的`方式，暗中點出問題的一種含不露點不破的發(fā)問技巧。這種發(fā)問技巧適用于掌握證據不夠確定、充分;需要保護證據來源或試探被審計詢問對象底細等情況。含蓄式發(fā)問主要是借助于用語的婉轉手法，以減少或避免對其心理的刺激，發(fā)生正面沖突。這種發(fā)問技巧審計詢問人處境主動，攻守自如，可隨時掌握主動權;還可以使其造成判斷失誤。如果含蓄點出的是事實或情節(jié)，屬于審計的關鍵問題，通過察言觀色，發(fā)現(xiàn)已經擊中其要害的，就可進一步加大力度，乘勢追擊，變被動為主動。
五、直接式發(fā)問
就是直接針對被審計詢問對象事實和心理要害，單刀直入正面強攻的一種發(fā)問方法。適用于審計證據確鑿而被審計詢問對象不如實承認;提出的問題簡單明了是其能夠回答;事關審計定性必須要正面回答的;對其已說清的事實又不承認的。采用這一提問方法的前提是必須有確鑿有力的證據作為后盾，具體有直問、質問、反問、揭露、批駁等形式。直問、質問是針對預計不會如實回答的對象所采用的;反問、揭露、批駁是則適用于確實沒有如實回答問題的對象的。采用直接式發(fā)問，是把關系事實性質的問題直接提出來，要注意提出的問題必須有確鑿、充分的審計證據作基礎;使用的審計證據必須有連續(xù)追問的準備;審計詢問的提出具有突然性，使其毫無思想準備，又無法回避;審計詢問的態(tài)度要堅決，語言要肯定，形成一種泰山壓頂?shù)臍夥眨仁蛊浞谰�崩潰，如實回答。
六、命題式問題
即提出一個方向明確、范圍清楚的題目，讓被審計詢問對象在指定的范圍內做詳細的供述。常適用于：提出一個新的問題時;剛剛突破的重大問題，需要獲得詳細供述時;詢問一些只掌握線索但底數(shù)不清的問題時。這種發(fā)問中的命題可以是一個總問題，也可以是某一個具體問題。被審計詢問對象在題目指定的范圍內可以自由陳述，因而暗示性較小，一般能獲得較為具體、客觀的陳詞，而且不易暴露審查底細。命題發(fā)問的前提是被審計詢問對象愿意回答問題，而不是問一句答一句或不愿開口講話的情形。命題的提出，要根據具體情況而定，過于具體或籠統(tǒng)的命題，都將影響被審計詢問對象說清問題。
七、循序式發(fā)問
就是將問題由表及里、由淺入深、由遠而近、環(huán)環(huán)相扣逐項搞清的一種發(fā)問技巧。一般用于證據不夠確實、充分或只有間接證據;審計意圖已經暴露，被審計詢問對象尚未說出事實真相;審計詢問結束，開始重新仔細固定審計證據時;多項違法違紀行為并存的情況等。采用循環(huán)式發(fā)問時，一般是根據一定順序排列好問題，按照客觀事物之間存在的邏輯關系先易后難，先輕后重，由前而后，按時間或事情發(fā)生的經過，逐步推進詢問，直至將違法違紀事實全部搞清。實施循序式發(fā)問時，應注意問題之間要有嚴密邏輯聯(lián)絡，發(fā)問的次序應遵循一定的聯(lián)系，切不可任意打亂或超越，以免影響審計詢問的效果。
八、立體式發(fā)問
這是為了獲取被審計對象的詳細陳述，把問題按照審計事實縱向和橫向發(fā)展排列順序提出問題的一種發(fā)問技巧。一般用于被審計對象已經承認了違法違紀事實，但陳述不徹底的情況，特別是審計結束時最后審計詢問被審計對象，一般都可以運用此法。立體式發(fā)問，主要是運用事物的普遍聯(lián)系、互相制約的規(guī)律，對每個問題都自始至終地從事到人、從人到事、從前因到后果，按照違法違紀構成的要件結合具體情節(jié)，進行縱橫交錯的重復審計詢問，原來筆錄中的矛盾漏洞能充分地暴露，不盡不實的陳詞也能得到補充和修正，從而形成準確、完整的證據鎖鏈。
隨著審計新方法、新經驗的推陳出新，審計詢問的方法與技巧也因人而異，因事而異。所以上述審計詢問方法與技巧的運用也不能生搬硬套。審計人員一定要站在講政治的高度，靈活運用，謹慎從事，如此才能發(fā)現(xiàn)更多的案源線索及大案要案，達到審計預期的目的。
審計師審計工作中的詢問技巧 2
一、詢問前準備：明確目標，預設場景
審計詢問的有效性，始于充分的前期準備。盲目提問易導致信息零散、偏離審計重點，甚至引發(fā)被詢問對象的抵觸情緒。準備階段需聚焦三個核心：
1.鎖定詢問目標與范圍
根據審計計劃明確“問什么”，將目標拆解為具體可落地的詢問方向：
風險導向型目標：若懷疑應收賬款存在壞賬風險，需圍繞“客戶信用評估流程、逾期款項催收措施、壞賬計提依據”設計問題；
流程驗證型目標：若驗證采購付款流程合規(guī)性，需聚焦“采購申請審批權限、供應商選擇標準、付款單據審核要點”；
數(shù)據核對型目標：若核對收入數(shù)據真實性，需針對“收入確認時點、開票與發(fā)貨匹配關系、銷售退回處理流程”展開。
案例：在某制造業(yè)企業(yè)成本審計中，審計師發(fā)現(xiàn)原材料領用金額異常增長，前期準備時明確詢問目標為“原材料領用審批流程、生產計劃與領用數(shù)量匹配性”，并梳理出“領用申請單簽字權限、超計劃領用審批流程、廢料回收記錄”三個關鍵詢問方向，避免提問時偏離核心。
2.分析被詢問對象特征
不同崗位、職級的被詢問對象，對業(yè)務的熟悉程度、溝通風格及信息掌握范圍存在差異，需針對性制定策略：
3.設計問題清單與邏輯鏈
將詢問目標轉化為結構化問題清單，按“從易到難、從宏觀到微觀、從流程到細節(jié)”的邏輯排序，逐步深入：
開篇問題：選擇簡單、無壓力的宏觀問題（如“您負責采購工作多久了？主要職責包括哪些？”），幫助被詢問對象放松情緒；
核心問題：聚焦審計重點，采用“是什么-為什么-怎么做”的邏輯鏈（如“原材料超計劃領用的情況多嗎？（是什么）→超計劃領用的原因通常是什么？（為什么）→超計劃領用時需要哪些審批流程？（怎么做）”）；
收尾問題：預留補充空間（如“關于原材料領用，還有沒有我們沒問到但需要了解的情況？”），避免遺漏關鍵信息。
二、不同對象的詢問策略：因材施教，精準溝通
審計中需面對管理層、財務人員、業(yè)務部門員工等不同群體，其信息掌握程度與溝通訴求差異較大，需采用差異化策略：
1.對管理層：聚焦戰(zhàn)略與風險，兼顧專業(yè)性與權威性
管理層（如CEO、財務總監(jiān)）通常關注審計對企業(yè)的影響，溝通時需平衡“專業(yè)深度”與“戰(zhàn)略高度”：
技巧1：從宏觀到微觀，關聯(lián)業(yè)務邏輯：避免直接提問細節(jié)數(shù)據，先從戰(zhàn)略層面切入，再逐步聚焦風險點。例如：“公司今年重點拓展的華東市場，其應收賬款回收周期與其他區(qū)域相比有差異嗎？（宏觀）→針對該區(qū)域逾期超過90天的款項，目前采取了哪些催收措施？（微觀）”
技巧2：引用行業(yè)數(shù)據與標桿案例，增強說服力：當管理層對風險點存疑時，可結合行業(yè)數(shù)據佐證。例如：“根據行業(yè)報告，同類型企業(yè)的壞賬率通常在3%-5%，而公司華東區(qū)域壞賬率達8%，您認為主要原因是什么？”
技巧3：尊重決策權威，提出建設性問題：避免質疑式提問，采用“探討式”表述。例如：“從審計角度看，若優(yōu)化客戶信用評估模型，可能有助于降低壞賬風險，您認為在現(xiàn)有業(yè)務模式下，該方案的可行性如何？”
2.對財務人員：聚焦流程與數(shù)據，注重邏輯驗證
財務人員（如會計、出納）熟悉賬務處理細節(jié)，是獲取財務數(shù)據真實性證據的關鍵對象，但可能因“怕?lián)煛倍[瞞異常情況：
技巧1：“流程拆解+數(shù)據核對”雙驅動：將復雜流程拆分為節(jié)點提問，同時結合財務數(shù)據驗證。例如：“付款流程中，您收到采購部提交的申請單后，會先核對哪些單據？（流程）→請?zhí)峁┳罱?筆大額付款的申請單與發(fā)票，我們核對一下匹配情況（數(shù)據）”
技巧2：利用“沉默施壓”與“重復提問”識別矛盾：當財務人員回答模糊時，適當沉默（通常3-5秒），給予對方補充信息的壓力；若回答存在矛盾，重復提問關鍵細節(jié)。例如：“您剛才說付款前會核對合同與發(fā)票，但這筆20萬元的付款沒有合同附件，能否再說明一下當時的情況？”
技巧3：建立信任，消除“擔責顧慮”：明確告知“詢問目的是驗證流程合規(guī)性，而非追究個人責任”，降低對方抵觸情緒。例如：“我們了解財務工作涉及環(huán)節(jié)多，偶爾會有流程疏漏，這次詢問主要是梳理優(yōu)化方向，幫助企業(yè)降低風險。”
3.對業(yè)務部門員工：聚焦實操與異常，用“業(yè)務語言”溝通
業(yè)務部門員工（如銷售、生產、采購專員）可能不熟悉財務術語，且易忽視“業(yè)務操作對財務數(shù)據的影響”，溝通時需“接地氣”：
技巧1：用業(yè)務場景替代專業(yè)術語：避免使用“權責發(fā)生制”“賬實相符”等術語，改用具體場景描述。例如：“銷售合同簽訂后，通常多久會發(fā)貨？發(fā)貨后多久會給客戶開發(fā)票？（替代“收入確認時點”）”
技巧2：關注“異常操作”與“例外情況”：業(yè)務員工對常規(guī)流程的描述可能流于表面，需引導其回憶異常情況。例如：“平時采購都是按計劃領用原材料，有沒有出現(xiàn)過‘急單’導致沒走審批就先領用的情況？（異常操作）→這種情況后續(xù)補了哪些手續(xù)？（例外處理）”
技巧3：結合現(xiàn)場觀察提問，增強關聯(lián)性：在車間、倉庫等業(yè)務現(xiàn)場詢問時，結合實物或操作流程提問。例如：“在生產車間看到有部分原材料堆放在角落，這些是未入庫的還是待退回供應商的？（結合現(xiàn)場實物）→這類原材料的領用或退回，需要記錄哪些單據？”
三、問題設計技巧：邏輯遞進，規(guī)避陷阱
問題設計是審計詢問的核心，不當?shù)膯栴}可能導致信息偏差（如引導性提問）或信息缺失（如封閉式提問過多）。需掌握四種關鍵設計技巧：
1.平衡“封閉式”與“開放式”問題
封閉式問題：適用于確認具體事實、獲取明確答案，避免模糊表述。例如：“采購申請單是否需要部門經理簽字審批？（是/否）”“這筆付款的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票嗎？（是/否）”——優(yōu)點是效率高，缺點是無法獲取額外信息，需控制占比（建議不超過40%）。
開放式問題：適用于挖掘細節(jié)、了解背景，引導對方充分表達。例如：“請描述一下客戶信用評估的具體流程？”“針對逾期款項，催收團隊通常會采取哪些措施？”——優(yōu)點是信息全面，缺點是耗時久，需在關鍵環(huán)節(jié)使用。
組合策略：采用“開放式問題+封閉式問題”的組合，先獲取整體信息，再確認細節(jié)。例如：“請說說銷售退回的處理流程（開放式）→退回的貨物是否需要倉庫出具驗收單？（封閉式）→驗收單會同步給財務部門嗎？（封閉式）”
2.避免“引導性”與“模糊性”陷阱
警惕引導性提問：避免暗示“期望的答案”，導致被詢問對象迎合回答。例如：“這筆付款應該經過了財務總監(jiān)審批吧？（引導性）”→改為“這筆付款的審批流程是怎樣的？涉及哪些審批人？（中性）”
拒絕模糊性提問：避免使用“大概”“可能”“一般”等模糊表述，確保問題具體可答。例如：“供應商選擇一般有什么標準？（模糊）”→改為“新供應商準入時，需要提供哪些資質文件？由哪個部門負責審核？（具體）”
案例：在某上市公司費用審計中，審計師最初提問“業(yè)務招待費審批是否嚴格？（模糊+引導性）”，被詢問對象僅回答“挺嚴格的”，未獲取有效信息；調整為“業(yè)務招待費超過多少金額需要總經理審批？申請時需附哪些支撐材料？（具體+中性）”后，明確了審批權限與流程漏洞。
3.運用“穿透式”提問，挖掘深層原因
當發(fā)現(xiàn)異常情況時，需通過“多層級穿透”提問，追溯問題根源，避免停留在表面回答：
第一層：現(xiàn)象確認：“今年3月原材料領用金額比2月增長了30%，這個情況您了解嗎？”
第二層：原因分析：“增長的主要原因是什么？是生產計劃增加，還是領用流程存在異常？”
第三層：流程驗證：“若生產計劃增加，對應的生產訂單與領用申請單是否匹配？有沒有超計劃領用的情況？”
第四層：風險延伸：“超計劃領用是否需要額外審批？未審批的超計劃領用占比多少？”
通過這種“現(xiàn)象-原因-流程-風險”的穿透式提問，審計師在某制造企業(yè)中發(fā)現(xiàn)“部分超計劃領用未走審批，且存在虛增領用套取資金的風險”，為后續(xù)審計提供了關鍵線索。
四、溝通氛圍營造：建立信任，減少抵觸
被詢問對象的情緒狀態(tài)直接影響信息傳遞質量，審計師需通過技巧營造“開放、坦誠、專業(yè)”的溝通氛圍，避免對抗性溝通：
1.開篇：破冰與定位
禮貌破冰：以寒暄開場，緩解對方緊張情緒。例如：“感謝您抽出時間配合審計，我們今天主要了解一下采購付款相關的工作，不會占用您太多時間�！�
明確定位：說明詢問的目的與范圍，強調“合作而非質疑”。例如：“這次詢問是為了驗證采購流程的合規(guī)性，幫助企業(yè)優(yōu)化內控，不是針對個人工作進行考核。”
2.過程：傾聽與反饋
專注傾聽，避免打斷：被詢問對象回答時，保持眼神交流，記錄關鍵信息，不隨意打斷（除非回答偏離重點）。例如：當對方描述供應商選擇流程時，即使發(fā)現(xiàn)細節(jié)矛盾，也待其說完后再補充提問，避免讓對方產生“被質疑”的感受。
及時反饋，確認理解：對關鍵信息進行“復述確認”，避免理解偏差。例如：“您剛才說，新供應商準入需要提供營業(yè)執(zhí)照和近3年財務報表，對嗎？還有沒有其他要求？”
共情回應，化解抵觸：當對方表達工作困難時，給予共情反饋。例如：“我理解您負責的采購區(qū)域廣，供應商數(shù)量多，核對單據時確實需要花費大量時間，我們這次也希望通過審計，幫您梳理流程中的優(yōu)化點。”
3.收尾：感謝與補充
感謝認可：無論信息是否關鍵，均感謝對方配合。例如：“今天您提供的信息對我們很有幫助，感謝您的坦誠分享。”
預留補充空間：告知對方“后續(xù)若想起其他相關信息，可隨時聯(lián)系”，避免遺漏。例如：“如果之后您想到關于原材料領用的`其他情況，比如之前提到的異常領用案例，歡迎隨時和我們溝通�！�
五、信息驗證與后續(xù)跟進：閉環(huán)管理，避免遺漏
詢問獲取的信息需與其他審計證據（如單據、系統(tǒng)數(shù)據、現(xiàn)場觀察結果）交叉驗證，同時建立后續(xù)跟進機制，確保信息真實、完整：
1.多維度驗證信息真實性
單據驗證：將詢問結果與紙質/電子單據核對。例如：詢問得知“付款前需核對采購合同、入庫單、發(fā)票”，則抽取大額付款單據，檢查是否包含這三類附件。
系統(tǒng)數(shù)據驗證：與ERP系統(tǒng)、財務軟件數(shù)據比對。例如：詢問得知“收入確認時點為發(fā)貨時”，則核對發(fā)貨單日期與收入記賬日期是否一致。
跨部門交叉驗證：不同部門詢問同一問題，驗證一致性。例如：向采購部詢問“供應商準入流程”，再向財務部確認“是否收到供應商資質文件”，避免單方面隱瞞。
案例：在某房地產企業(yè)預售款審計中，財務經理稱“預售款均存入監(jiān)管賬戶”，審計師通過詢問資金專員、核對銀行監(jiān)管協(xié)議、查詢銀行流水，發(fā)現(xiàn)有2筆預售款未存入監(jiān)管賬戶，驗證了財務經理回答的不真實性。
2.記錄與跟進異常信息
即時記錄關鍵信息：詢問時同步記錄“回答內容、語氣表情、異常細節(jié)”（如“提到超計劃領用時，對方猶豫了3秒，回答較為模糊”），避免事后遺忘。
標記待跟進事項：對無法當場驗證或需要補充信息的內容，標注“待跟進”并明確責任人與時間。例如：“需補充獲取3月超計劃領用的審批單據，由審計助理XXX在3個工作日內完成�！�
復盤與調整策略：若某一問題的詢問結果存在矛盾或缺失，及時復盤調整策略。例如：向生產部詢問“廢料處理流程”未獲取清晰信息，后續(xù)改為向倉庫管理員（直接負責廢料出庫）提問，最終明確了廢料銷售未入賬的風險。
總結：審計詢問的核心邏輯
審計詢問的本質，是“以目標為導向，通過科學的技巧設計，實現(xiàn)‘信息精準獲取+風險有效識別’”的過程。其核心邏輯可概括為：
準備先行：無準備的詢問是低效的，需明確目標、分析對象、設計問題；
因人而異：不同對象需采用不同策略，用對方熟悉的語言與邏輯溝通；
邏輯閉環(huán)：問題設計需遞進、驗證需多維度，避免信息偏差；
氛圍為基：信任是獲取真實信息的前提，避免對抗性溝通；
跟進落地：詢問不是終點，需通過驗證與跟進形成證據閉環(huán)。
通過掌握這些技巧，審計師可在詢問環(huán)節(jié)更高效地獲取關鍵信息，識別潛在風險，為審計工作的順利推進與審計結論的準確性提供有力支撐。
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