2024=5中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案（精選8套）
在學(xué)習(xí)、工作中，我們都要用到試題，試題是考核某種技能水平的標(biāo)準(zhǔn)。那么一般好的試題都具備什么特點(diǎn)呢？以下是小編為大家收集的2024中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案 1
一、單選題（每題 1 分，共 30 分）
1. 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)失靈的情況主要包括（ ）。
A. 公共物品 B. 外部性 C. 不完全競(jìng)爭(zhēng) D. 以上都是
答案：D。公共物品、外部性和不完全競(jìng)爭(zhēng)都會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)無(wú)法有效配置資源，屬于市場(chǎng)失靈的情況。
2. 宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中，“菲利普斯曲線”描述的是（ ）。
A. 通貨膨脹率與失業(yè)率之間的關(guān)系
B. 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與失業(yè)率之間的關(guān)系
C. 通貨膨脹率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的關(guān)系
D. 物價(jià)水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的關(guān)系
答案：A。菲利普斯曲線表明通貨膨脹率和失業(yè)率之間存在一種交替關(guān)系。
3. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不包括（ ）。
A. 利潤(rùn)最大化 B. 每股收益最大化 C. 企業(yè)價(jià)值最大化 D. 收入最大化
答案：D。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有利潤(rùn)最大化、每股收益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等，收入最大化不是常見(jiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
4. 某企業(yè)年初存入銀行 1000 元，年利率為 10%，按復(fù)利計(jì)算，第三年末的本利和為（ ）元。
A. 1300 B. 1331 C. 1210 D. 1200
答案：B。根據(jù)復(fù)利終值公式 F = P(1 + r)^n，其中 P = 1000，r = 10%，n = 3，可得 F = 1000×(1 + 10%) = 1331 元。
5. 下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)信用籌資方式的是（ ）。
A. 應(yīng)付票據(jù) B. 融資租賃 C. 抵押借款 D. 保證借款
答案：A。商業(yè)信用是企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商品交易中，由于延期付款或預(yù)收賬款所形成的企業(yè)常見(jiàn)的信貸關(guān)系，應(yīng)付票據(jù)屬于商業(yè)信用，融資租賃、抵押借款、保證借款不屬于商業(yè)信用。
二、多選題（每題 2 分，共 30 分）
1. 財(cái)政政策的目標(biāo)包括（ ）。
A. 資源優(yōu)化配置 B. 收入分配公平 C. 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng) D. 國(guó)際收支平衡 E. 充分就業(yè)
答案：ABCDE。財(cái)政政策目標(biāo)包括資源優(yōu)化配置、收入分配公平、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、國(guó)際收支平衡和充分就業(yè)等。
2. 以下屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有（ ）。
A. 貨幣資金 B. 應(yīng)收賬款 C. 存貨 D. 固定資產(chǎn) E. 無(wú)形資產(chǎn)
答案：ABC。貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)也屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。
3. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征包括（ ）。
A. 適當(dāng)性 B. 相關(guān)性 C. 充分性 D. 可靠性 E. 合法性
答案：ABCD。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征包括適當(dāng)性（相關(guān)性和可靠性）和充分性，合法性不是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述。
4. 下列各項(xiàng)中，影響債券發(fā)行價(jià)格的因素有（ ）。
A. 票面利率 B. 市場(chǎng)利率 C. 債券期限 D. 付息期數(shù) E. 債券面值
答案：ABCDE。票面利率、市場(chǎng)利率、債券期限、付息期數(shù)、債券面值都會(huì)影響債券發(fā)行價(jià)格。
5. 內(nèi)部審計(jì)的作用包括（ ）。
A. 促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行
B. 促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理
C. 促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)
D. 為宏觀政策的制定提供依據(jù)
E. 提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量
答案：ABC。內(nèi)部審計(jì)的作用包括促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為宏觀政策制定提供依據(jù)是國(guó)家審計(jì)的作用之一，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量主要是外部審計(jì)的作用相關(guān)。
三、判斷題（每題 1 分，共 10 分）
1. 政府購(gòu)買性支出增加會(huì)導(dǎo)致社會(huì)總需求增加。（ ）
答案：正確。政府購(gòu)買性支出是社會(huì)總需求的一部分，其增加會(huì)直接使社會(huì)總需求增加。
2. 企業(yè)的速動(dòng)比率越高越好。（ ）
答案：錯(cuò)誤。速動(dòng)比率過(guò)高可能表明企業(yè)擁有過(guò)多的貨幣資金等速動(dòng)資產(chǎn)而未能有效利用，影響企業(yè)的盈利能力，并非越高越好。
3. 審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮成本效益原則。（ ）
答案：錯(cuò)誤。審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下考慮成本效益原則，而不是優(yōu)先考慮成本效益。
4. 債券的票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)，債券應(yīng)溢價(jià)發(fā)行。（ ）
答案：正確。當(dāng)票面利率高于市場(chǎng)利率，債券的利息更有吸引力，投資者愿意以高于面值的價(jià)格購(gòu)買，即溢價(jià)發(fā)行。
5. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不需要保持獨(dú)立性。（ ）
答案：錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員需要保持獨(dú)立性，這樣才能客觀地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。
四、案例分析題（每題 15 分，共 30 分）
案例一：
某企業(yè) 2023 年的財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：銷售收入 5000 萬(wàn)元，銷售成本 3000 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 500 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)元，銷售費(fèi)用 300 萬(wàn)元，利潤(rùn)總額 1000 萬(wàn)元。應(yīng)收賬款年初余額 800 萬(wàn)元，年末余額 1200 萬(wàn)元；存貨年初余額 1000 萬(wàn)元，年末余額 800 萬(wàn)元。
要求：
1. 計(jì)算該企業(yè) 2023 年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。
2. 計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。
答案：
1. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 銷售收入 - 銷售成本 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 銷售費(fèi)用 = 5000 - 3000 - 500 - 200 - 300 = 1000（萬(wàn)元）
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷銷售收入×100% = 1000÷5000×100% = 20%。
2. 應(yīng)收賬款平均余額=(800 + 1200)÷2 = 1000（萬(wàn)元）
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 銷售收入÷應(yīng)收賬款平均余額 = 5000÷1000 = 5（次）
存貨平均余額=(1000 + 800)÷2 = 900（萬(wàn)元）
存貨周轉(zhuǎn)率 = 銷售成本÷存貨平均余額 = 3000÷900≈3.33（次）
案例二：
審計(jì)人員對(duì)某公司 2023 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：
1. 該公司將一筆應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的支出 50 萬(wàn)元資本化計(jì)入固定資產(chǎn)。
2. 部分應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，存在減值跡象，但公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：分析上述情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并說(shuō)明審計(jì)人員應(yīng)采取的.措施。
答案：
1. 對(duì)于將費(fèi)用支出 50 萬(wàn)元資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的情況：
對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響：會(huì)虛增固定資產(chǎn)價(jià)值 50 萬(wàn)元，同時(shí)可能虛增利潤(rùn)（因?yàn)樯儆?jì)了費(fèi)用）。
對(duì)利潤(rùn)表的影響：減少了當(dāng)期費(fèi)用，從而虛增了當(dāng)期利潤(rùn)。
2. 對(duì)于未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況：
對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高估，資產(chǎn)總額高估。
對(duì)利潤(rùn)表的影響：可能虛增利潤(rùn)，因?yàn)闆](méi)有確認(rèn)壞賬損失。
審計(jì)人員應(yīng)采取的措施：
對(duì)于資本化問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)獲取該筆支出的相關(guān)原始憑證、審批文件等資料，檢查其是否符合資本化條件，要求公司調(diào)整賬務(wù)，將不符合資本化的金額調(diào)整到費(fèi)用。對(duì)于壞賬準(zhǔn)備問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施函證、賬齡分析等審計(jì)程序，評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性，根據(jù)評(píng)估結(jié)果要求公司計(jì)提適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備。
中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案 2
一、單選題（每題 1 分，共 30 分）
1. 審計(jì)的本質(zhì)特征是（ ）。
A. 獨(dú)立性 B. 權(quán)威性 C. 公正性 D. 合法性
答案：A。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有保持獨(dú)立性才能客觀公正地進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
2. 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的（ ）。
A. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能 B. 經(jīng)濟(jì)鑒證功能 C. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)功能 D. 經(jīng)濟(jì)服務(wù)功能
答案：A。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)做出審計(jì)處理處罰決定，是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。
3. 下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ ）。
A. 被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票副本
B. 審計(jì)人員直接從銀行獲取的銀行對(duì)賬單
C. 被審計(jì)單位管理層的口頭聲明
D. 被審計(jì)單位提供的經(jīng)客戶簽字確認(rèn)的應(yīng)收賬款對(duì)賬單
答案：B。審計(jì)人員直接從銀行獲取的銀行對(duì)賬單屬于外部證據(jù)，且由審計(jì)人員親自獲取，可靠性高，證明力最強(qiáng)，銷售發(fā)票副本、應(yīng)收賬款對(duì)賬單雖也是審計(jì)證據(jù)，但經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位環(huán)節(jié)，可靠性稍遜，口頭聲明證明力較弱。
4. 審計(jì)人員在審計(jì)抽樣時(shí)，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素不包括（ ）。
A. 總體容量 B. 總體項(xiàng)目差異 C. 審計(jì)結(jié)論的精確限度 D. 審計(jì)人員的數(shù)量
答案：D。確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確限度、抽樣風(fēng)險(xiǎn)等，與審計(jì)人員數(shù)量無(wú)關(guān)。
5. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是（ ）。
A. 人力資源政策 B. 組織結(jié)構(gòu) C. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D. 授權(quán)審批
答案：D。授權(quán)審批屬于控制活動(dòng)要素，人力資源政策屬于控制環(huán)境要素，組織結(jié)構(gòu)也與控制環(huán)境相關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單獨(dú)的內(nèi)部控制要素。
二、多選題（每題 2 分，共 30 分）
1. 審計(jì)的作用包括（ ）。
A. 制約作用 B. 促進(jìn)作用 C. 證明作用 D. 監(jiān)督作用 E. 評(píng)價(jià)作用
答案：ABC。審計(jì)的作用包括制約作用（揭示差錯(cuò)和弊端等）、促進(jìn)作用（促進(jìn)改進(jìn)管理等）、證明作用（為相關(guān)方提供證明），監(jiān)督和評(píng)價(jià)是審計(jì)的功能。
2. 審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的方法包括（ ）。
A. 檢查 B. 觀察 C. 詢問(wèn) D. 函證 E. 重新計(jì)算
答案：ABCDE。檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算都是審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的常用方法。
3. 下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的有（ ）。
A. 提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平
B. 遵守審計(jì)準(zhǔn)則
C. 深入了解被審計(jì)單位的基本情況
D. 保持審計(jì)的獨(dú)立性
E. 采用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)抽樣方法
答案：ABCDE。提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、了解被審計(jì)單位情況、保持獨(dú)立性、采用合適抽樣方法都有助于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4. 內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（ ）。
A. 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性
B. 合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果
C. 合理保證對(duì)法律法規(guī)的遵守
D. 合理保證資產(chǎn)的安全完整
E. 合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
答案：ABCD。內(nèi)部控制目標(biāo)包括合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)效率和效果、對(duì)法律法規(guī)的遵守、資產(chǎn)安全完整，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不是內(nèi)部控制的直接目標(biāo)表述。
5. 審計(jì)報(bào)告的類型包括（ ）。
A. 無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
B. 保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
C. 否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
D. 無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
E. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
答案：ABCDE。這些都是審計(jì)報(bào)告的常見(jiàn)類型。
三、判斷題（每題 1 分，共 10 分）
1. 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)所有單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（ ）
答案：錯(cuò)誤。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位、政府部門等特定范圍內(nèi)的單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支有審計(jì)監(jiān)督權(quán)力，并非所有單位。
2. 審計(jì)證據(jù)越多越好。（ ）
答案：錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性，不是單純的越多越好，要考慮成本效益和質(zhì)量。
3. 審計(jì)抽樣可以完全替代詳細(xì)審計(jì)。（ ）
答案：錯(cuò)誤。審計(jì)抽樣不能完全替代詳細(xì)審計(jì)，對(duì)于重要項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域可能仍需詳細(xì)審計(jì)。
4. 內(nèi)部控制健全有效可以完全消除舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
答案：錯(cuò)誤。內(nèi)部控制雖然能在一定程度上防范舞弊，但不能完全消除舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槲璞卓赡苡捎诠芾韺恿桉{等原因發(fā)生。
5. 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有情況進(jìn)行詳細(xì)闡述。（ ）
答案：錯(cuò)誤。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的和審計(jì)范圍，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題和審計(jì)結(jié)論等進(jìn)行闡述，不需要對(duì)所有情況詳細(xì)說(shuō)明。
四、案例分析題（每題 15 分，共 30 分）
案例一：
審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：
1. 企業(yè)采購(gòu)部門在采購(gòu)原材料時(shí)，未按照公司規(guī)定的采購(gòu)流程進(jìn)行詢價(jià)和招標(biāo)。
2. 部分采購(gòu)發(fā)票的金額與采購(gòu)合同不一致，但財(cái)務(wù)部門仍然予以入賬。
要求：分析上述情況可能存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)建議。
答案：
1. 對(duì)于未按規(guī)定采購(gòu)流程詢價(jià)和招標(biāo)的情況：
可能存在的問(wèn)題：
采購(gòu)價(jià)格可能偏高，導(dǎo)致企業(yè)成本增加，損害企業(yè)利益。
可能存在采購(gòu)人員與供應(yīng)商勾結(jié)，收受回扣等舞弊行為。
審計(jì)建議：
要求采購(gòu)部門補(bǔ)充相關(guān)詢價(jià)和招標(biāo)資料，檢查是否存在不合理的采購(gòu)價(jià)格。
對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)是否存在舞弊行為，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的職業(yè)道德教育和監(jiān)督。
完善采購(gòu)流程的`監(jiān)督機(jī)制，確保今后采購(gòu)嚴(yán)格按照規(guī)定流程進(jìn)行。
2. 對(duì)于采購(gòu)發(fā)票金額與采購(gòu)合同不一致入賬的情況：
可能存在的問(wèn)題：
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。
可能存在財(cái)務(wù)人員疏忽或者故意為之，掩蓋不合理的采購(gòu)交易等情況。
審計(jì)建議：
核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同和入庫(kù)單等相關(guān)憑證，查明金額不一致的原因。
如果是財(cái)務(wù)人員疏忽，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和復(fù)核制度；如果是故意行為，進(jìn)行相應(yīng)的紀(jì)律處分或法律追究。
建立財(cái)務(wù)與采購(gòu)部門之間的定期對(duì)賬機(jī)制，保證數(shù)據(jù)的一致性。
案例二：
審計(jì)人員對(duì)某行政單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：
1. 部分項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，資金閑置。
2. 存在預(yù)算超支現(xiàn)象，并且超支部分沒(méi)有合理的審批程序。
要求：分析這些問(wèn)題對(duì)單位的影響，并提出審計(jì)建議。
答案：
1. 對(duì)于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢、資金閑置問(wèn)題：
對(duì)單位的影響：
資金閑置導(dǎo)致資源浪費(fèi)，降低了資金的使用效率，無(wú)法及時(shí)發(fā)揮預(yù)算資金應(yīng)有的作用，影響相關(guān)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的開(kāi)展。
可能影響下一年度的預(yù)算安排，因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行率低可能導(dǎo)致預(yù)算資金削減。
審計(jì)建議：
分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的原因，如項(xiàng)目規(guī)劃不合理、審批流程繁瑣等，針對(duì)原因進(jìn)行改進(jìn)。
建立預(yù)算執(zhí)行定期監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題。
對(duì)于閑置資金，在合法合規(guī)的前提下，合理調(diào)整資金用途，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。
2. 對(duì)于預(yù)算超支且無(wú)合理審批程序問(wèn)題：
對(duì)單位的影響：
破壞了預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力，可能導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理混亂。
可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金短缺等問(wèn)題。
審計(jì)建議：
對(duì)超支部分進(jìn)行詳細(xì)審查，核實(shí)超支的原因和合理性。
要求單位完善預(yù)算超支審批程序，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出。
對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)的教育。
中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案 3
單選題 (以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是正確的，每小題1分)
1、 下列事項(xiàng)中，應(yīng)采取追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是( )。
A.會(huì)計(jì)政策變更
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
C.本期差錯(cuò)更正
D. 前期差錯(cuò)更正
標(biāo)準(zhǔn)答案： d
【解析】會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法;會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法;本期差錯(cuò)更正直接調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目;只有前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法
2、 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，上市公司本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重的記賬差錯(cuò)(非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間)，應(yīng)( )。
A.作本年度事項(xiàng)處理
B.修改以前年度的賬表
C.不作處理
D.調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)
標(biāo)準(zhǔn)答案： d
【解析】企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。
3、 2006年末，某上市公司發(fā)現(xiàn)所使用的甲設(shè)備技術(shù)革新和淘汰速度加速，決定從下年起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來(lái)的10年改為6年，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于( )。
A.會(huì)計(jì)政策變更
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正
D.以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
【解析】固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
4、 下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是( )。
A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減損
B.已確認(rèn)銷售的貨物被退回
C.外匯匯率發(fā)生較變動(dòng)
D.已確定將要支付賠償額于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
【解析】外匯匯率發(fā)生較變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無(wú)論資產(chǎn)負(fù)債表日后的匯率如何變化，均不影響按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字。5、 追溯調(diào)整法下不應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目是( )。
A.法定盈余公積
B.未分配利潤(rùn)
C.應(yīng)付利潤(rùn)
D.留存收益
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
【解析】追溯調(diào)整法下應(yīng)調(diào)整留存收益，包括盈余公積和未分配利潤(rùn);不調(diào)整應(yīng)付利潤(rùn)。
6、 對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，折舊方法的變更屬于( )。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
B.會(huì)計(jì)政策變更
C.重會(huì)計(jì)差錯(cuò)
D.一般會(huì)計(jì)差錯(cuò)
標(biāo)準(zhǔn)答案： a
【解析】折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
7、 下列項(xiàng)目中，屬于追溯調(diào)整法核心的是( )。
A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)年凈利潤(rùn)的影響
B.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并調(diào)整期初留存收益
C.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以后年度凈利潤(rùn)的影響
D.在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的情況
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
【解析】追溯調(diào)整法的核心是計(jì)算累積影響數(shù)，并調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更期初留存收益。
8、 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和估計(jì)變更時(shí)應(yīng)當(dāng)( )。
A.不做處理，待分清后再作處理
B.按會(huì)計(jì)政策變更處理
C.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
【解析】對(duì)無(wú)法分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
9、 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是( )。
A.對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值率由3%改為8%
B.估計(jì)應(yīng)收賬款壞賬損失的比例由10%提高到20%
C.將壞賬核算的直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
D.將某電子設(shè)備的折舊年限由5年調(diào)整為2年
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
【解析】A、B、D選項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，C為會(huì)計(jì)政策變更。
10、 企業(yè)2006年12月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，2007年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收存在質(zhì)量問(wèn)題要求退貨，經(jīng)協(xié)商2月10日甲企業(yè)給予折讓300萬(wàn)元。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是( )。
A.作為2006年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)
B.作為2006年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)
C.作為2007年差錯(cuò)更正事項(xiàng)
D.作為2007年當(dāng)期正常事項(xiàng)
標(biāo)準(zhǔn)答案： a
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售折讓，屬于調(diào)整事項(xiàng)。
11、 甲股份有限公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司2007年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是( )。
A.發(fā)現(xiàn)2006年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元
B.發(fā)現(xiàn)2006年少提折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元
C.為2006年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元
D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為5%
標(biāo)準(zhǔn)答案： a
【解析】選項(xiàng)“A”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù);選項(xiàng)“B”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)“C”屬于2007年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項(xiàng)“D”屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。
單項(xiàng)選擇題
1、【D】是財(cái)政收支保持基本平衡，貨幣供應(yīng)量與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度大體一致的配合模式
A.“雙緊”的財(cái)政與貨幣政策
B.“雙松”的財(cái)政與貨幣政策
C.“松緊”搭配的財(cái)政與貨幣政策
D.中性的財(cái)政政策與中性的貨幣政策
【考題解析】只有選項(xiàng)D符合題意，參考教材P53。
2、以下不適用于“雙松”政策的條件是【A】
A.經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)過(guò)熱現(xiàn)象
B.勞動(dòng)力就業(yè)不足
C.大量資源有待開(kāi)發(fā)
D.大部分企業(yè)開(kāi)工不足，設(shè)置閑置
【考題解析】經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)過(guò)熱現(xiàn)象是“雙緊”政策的適用條件。參考教材P52。
3、下列不屬于政策性銀行的是【D】
A.中國(guó)進(jìn)出口銀行
B.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行
C.國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行
D.中國(guó)人民銀行
【考題解析】政策性銀行一般是指由政府設(shè)立，以貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的，不以盈利為目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)。1994年，我國(guó)組建了3家政策性銀行，即國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。參考教材P40。
4、對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)控和約束，下列選項(xiàng)中不正確的是【D】
A.市場(chǎng)準(zhǔn)入
B.經(jīng)營(yíng)稽核
C.市場(chǎng)退出
D.經(jīng)營(yíng)范圍控制
【考題解析】參與者的經(jīng)營(yíng)范圍控制是屬于建立市場(chǎng)運(yùn)行的法規(guī)體系中的內(nèi)容。參考教材P47。
5、就伸縮性來(lái)看，調(diào)整【A】常引起利率的變動(dòng)，若隨時(shí)調(diào)整，會(huì)令公眾及商業(yè)銀行無(wú)所適從
A.再貼現(xiàn)率
B.利率政策
C.法定準(zhǔn)備金率
D.政府投資金額
【考題解析】調(diào)整的是再貼現(xiàn)率常會(huì)引起利率的變動(dòng)。參考教材P45。
6、下列不屬于可供選擇的貨幣政策工具的是【B】
A.利率政策
B.充分就業(yè)
C.直接信用控制
D.間接信用指導(dǎo)
【考題解析】利率政策、直接信用控制和間接信用指導(dǎo)也是可供選擇的貨幣政策工具。參考教材P43。
7、可以作為一個(gè)國(guó)家的金融管理機(jī)構(gòu)，也是現(xiàn)代各國(guó)金融系統(tǒng)核心的銀行是【B】
A.中國(guó)銀行
B.中央銀行
C.中國(guó)人民銀行
D.國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行
【考題解析】中央銀行是一個(gè)國(guó)家的金融管理機(jī)構(gòu)，是現(xiàn)代各國(guó)金融系統(tǒng)的核心，具有特殊的地位和功能。參考教材P37。
8、現(xiàn)貨市場(chǎng)上，一般在成交后的【C】?jī)?nèi)立即付款交割
A.1日
B.1—2日
C.1—3日
D.1—4日
【考題解析】現(xiàn)貨市場(chǎng)上，一般在成交后的1—3日內(nèi)日立即付款交割。參考教材P36。
9、非專業(yè)金融主體之間發(fā)生的金融交易稱為【D】
A.間接金融
B.專業(yè)金融
C.非專業(yè)金融
D.直接金融
【考題解析】非專業(yè)金融主體之間發(fā)生的金融交易是直接金融;通過(guò)專業(yè)金融主體實(shí)現(xiàn)的金融交易稱為間接金融。參考教材P36。
10、金融市場(chǎng)就是通過(guò)【B】進(jìn)行交易而融通資金，買賣有價(jià)證券的場(chǎng)所
A.信用額度
B.信用工具
C.實(shí)際額度
D.實(shí)際工具
【考題解析】金融市場(chǎng)是通過(guò)信用工具進(jìn)行交易的。參考教材P35。
多項(xiàng)選擇題
1、以下財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)與配合下，最有代表性的模式包括【ABCD】。
A.“雙緊”的財(cái)政與貨幣政策
B.“雙松”的財(cái)政與貨幣政策
C.“松緊”的財(cái)政與貨幣政策
D.中性的財(cái)政政策與中性的貨幣政策
E.中性的財(cái)政政策與緊縮性的貨幣政策
【答案解析】：最有代表性的配合模式中，沒(méi)有“中性的財(cái)政政策與緊縮性的貨幣政策”這一組合，參考2012年審計(jì)師考試教材《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》P51。
2、下列關(guān)于“雙緊”政策的'適用條件，描述正確的有【BCD】。
A.勞動(dòng)力就業(yè)不足
B.需求膨脹，物價(jià)迅速上升
C.瓶頸產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)起嚴(yán)重制約作用
D.經(jīng)濟(jì)秩序混亂，經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)過(guò)熱現(xiàn)象
E.市場(chǎng)疲軟，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力
【答案解析】：勞動(dòng)力就業(yè)不足和市場(chǎng)疲軟，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力屬于“雙松”政策的適用條件。參考2012年審計(jì)師考試教材《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》P52 。
3、財(cái)政政策與貨幣政策有很多不同之處，下列描述正確的有【CDE】。
A.實(shí)施政策的主體不同
B.不都以貨幣形態(tài)的經(jīng)濟(jì)總量測(cè)度
C.傳導(dǎo)過(guò)程的差異
D.政策手段不同
E.政策時(shí)滯不同
【答案解析】：二者都是以貨幣形態(tài)的經(jīng)濟(jì)總量加以測(cè)度的。參考2012年審計(jì)師考試教材《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》P49 。
4、金融風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序中，包括的內(nèi)容有【ABCD】。
A.金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析
B.金融風(fēng)險(xiǎn)管理策略的選擇和方案的設(shè)計(jì)
C.金融風(fēng)險(xiǎn)管理方案的實(shí)施與監(jiān)控
D.金融風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與總結(jié)
E.金融風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移與規(guī)避
【答案解析】：選項(xiàng)E不屬于金融風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序，選項(xiàng)ABCD是金融風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)步驟。參考2012年審計(jì)師考試教材《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》P48 。
5、宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)管理采用的手段中，正確的有【BCDE】。
A.建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相互制衡的管理體制
B.建立市場(chǎng)運(yùn)行的法規(guī)體系
C.制定恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)政策
D.對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)控和約束
E.建立市場(chǎng)的保護(hù)機(jī)制
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于微觀金融風(fēng)險(xiǎn)管理手段的內(nèi)容，其余四項(xiàng)都屬于宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)管理采用的手段。參考2012年審計(jì)師考試教材《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》P47 。
6、屬于其他貨幣政策工具的有【CDE】。
A.再貼現(xiàn)政策
B.調(diào)整法定準(zhǔn)備金率
C.利率政策
D.直接信用控制
E.間接信用指導(dǎo)
【答案解析】：參考2012年審計(jì)師考試教材《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》P45 。
7、對(duì)于英格蘭銀行貨幣政策目標(biāo)的描述中，下列說(shuō)法正確的有【ABDE】。
A.充分就業(yè)
B.實(shí)際收入的合理增長(zhǎng)率
C.穩(wěn)定物價(jià)
D.低通貨膨脹率
E.國(guó)際收支平衡
【答案解析】：穩(wěn)定物價(jià)是屬于美國(guó)聯(lián)儲(chǔ)銀行和日本銀行的貨幣政策目標(biāo)。其余四項(xiàng)是英格蘭銀行的貨幣政策目標(biāo)。參考2012年審計(jì)師考試教材《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》P41 。
8、下列屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)的有【BCDE】。
A.廣東發(fā)展銀行
B.保險(xiǎn)公司
C.信托投資公司
D.證券公司
E.農(nóng)村信用合作社
【答案解析】：廣東發(fā)展銀行是屬于商業(yè)銀行的范疇，不是非銀行金融機(jī)構(gòu)。參考2012年審計(jì)師考試教材《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》P40 。
9、金融機(jī)構(gòu)體系一般由【ACDE】構(gòu)成。
A.中央銀行
B.其他非證券金融機(jī)構(gòu)
C.商業(yè)銀行
D.專業(yè)銀行
E.投資銀行
【答案解析】：金融機(jī)構(gòu)體系一般是由中央銀行、商業(yè)銀行、專業(yè)銀行、投資銀行以及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)構(gòu)成。所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。參考2012年審計(jì)師考試教材《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》P37。
10、關(guān)于金融市場(chǎng)體系中包括的因素中，正確的有【ABCE】。
A.金融市場(chǎng)交易客體
B.金融市場(chǎng)交易主體
C.金融市場(chǎng)交易工具
D.金融市場(chǎng)交易數(shù)量
E.金融市場(chǎng)交易價(jià)格
【答案解析】：交易的數(shù)量不屬于金融體系中應(yīng)該包括的要素，參考2012年審計(jì)師考試教材《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》
中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案 4
【提要】審計(jì)師試題審計(jì)信息 : 初級(jí)審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》多選題試題
1、如果一國(guó)的經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，則一般采用的措施有( )。
A.政府?dāng)U大對(duì)商品和勞務(wù)的購(gòu)買
B.政府縮小對(duì)商品和勞務(wù)的購(gòu)買
C.減少稅收
D.增加稅收
E.加大公共建設(shè)
【正確答案】：ACE
【答案解析】：經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，政府?dāng)U大對(duì)商品和勞務(wù)的購(gòu)買，加大公共建設(shè)，可以增加消費(fèi)、刺激總需求;還可以用減稅或加速折舊等辦法刺激私人投資，增加生產(chǎn)和就業(yè) 。
2、在各類財(cái)政政策工具當(dāng)中，相機(jī)抉擇的'財(cái)政工具主要有( )。
A.調(diào)整政府購(gòu)買商品和勞務(wù)的水平
B.調(diào)整稅率
C.調(diào)整稅收起征點(diǎn)和減免稅的適用條件
D.調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件
E.調(diào)整商品的限購(gòu)令
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：調(diào)整商品的限購(gòu)令并不屬于相機(jī)抉擇的內(nèi)容。
3、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，主要通過(guò)( )等調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平和差距。
A.個(gè)人所得稅
B.工資水平限制
C.社會(huì)保障費(fèi)
D.財(cái)產(chǎn)稅
E.限制售價(jià)
【正確答案】：ACD
【答案解析】：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，主要通過(guò)個(gè)人所得稅、社會(huì)保障費(fèi)和財(cái)產(chǎn)稅等調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平和差距 。
4、下列關(guān)于對(duì)轉(zhuǎn)移性支出的表述不正確的有( )。
A.對(duì)生產(chǎn)和流通有直接影響，對(duì)分配有直接影響
B.對(duì)生產(chǎn)和流通有間接影響，對(duì)分配有直接影響
C.對(duì)生產(chǎn)和流通有直接影響，對(duì)分配有間接影響
D.對(duì)生產(chǎn)和流通有間接影響，對(duì)分配有間接影響
E.對(duì)生產(chǎn)和流通沒(méi)有影響，對(duì)分配也沒(méi)有影響
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：轉(zhuǎn)移性支出：直接表現(xiàn)為資金的無(wú)償?shù)�、單方面的轉(zhuǎn)移。對(duì)生產(chǎn)和流通有間接影響，對(duì)分配有直接影響。
5、影響財(cái)政支出的規(guī)模，一般包括的因素有( )。
A.經(jīng)濟(jì)性因素
B.人為性因素
C.政治性因素
D.微觀性因素
E.社會(huì)性因素
【正確答案】：ACE
【答案解析】：人為性因素和微觀性因素不屬于財(cái)政支出規(guī)模的影響 。
6、關(guān)于轉(zhuǎn)移性支出，主要包括的內(nèi)容有( )。
A.財(cái)政補(bǔ)貼支出
B.社會(huì)保障支出
C.債務(wù)利息支出
D.社會(huì)消費(fèi)性支出
E.捐贈(zèng)支出
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：社會(huì)消費(fèi)性支出是屬于購(gòu)買性支出的內(nèi)容，其他四項(xiàng)是屬于轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容 。
7、政府投資性支出包括的內(nèi)容有( )。
A.衛(wèi)生
B.農(nóng)業(yè)
C.能源
D.通訊
E.交通
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：衛(wèi)生是屬于社會(huì)消費(fèi)性支出包括的內(nèi)容 。
8、短期債多通過(guò)出售國(guó)庫(kù)券取得，主要進(jìn)入短期資金市場(chǎng)，一般的期限為( )。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.1年
D.1年半
E.2年
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)DE屬于中長(zhǎng)期債 。
9、在我國(guó)，財(cái)政支出按支出功能分類中，正確的有( )。
A.法律服務(wù)
B.一般政府服務(wù)
C.社會(huì)服務(wù)
D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)
E.其他支出
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：法律服務(wù)不屬于財(cái)政支出按支出功能分類的內(nèi)容。
10、根據(jù)征稅對(duì)象來(lái)看，稅收可分為( )。
A.流轉(zhuǎn)稅
B.財(cái)產(chǎn)稅
C.資源稅
D.出口退稅
E.行為稅
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：稅收可分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案 5
—、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，答案寫在試題卷上無(wú)效)
1.下列不構(gòu)成審計(jì)工作底稿的是( )。
A.外部專家的審計(jì)工作底稿
B.具體審計(jì)計(jì)劃
C.業(yè)務(wù)約定書(shū)
D.總體審計(jì)戰(zhàn)略
【參考答案】A
【答案解析】除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)戰(zhàn)略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計(jì)工作底稿的一部分。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。但是,審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。
2.重要性的基準(zhǔn)考慮哪些方面( )。
A.被審計(jì)單位生命周期
B.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.基準(zhǔn)的波動(dòng)性
D.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)
【參考答案】B
【答案解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。
3.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【參考答案】B
【答案解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序不是必須的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)B正確;在某些情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.在以下有關(guān)集團(tuán)公司組成部分重要性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性
B.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表
C.每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
D.各個(gè)組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【參考答案】B
【答案解析】按規(guī)定，在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。
5.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論
B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書(shū)面記錄
C.與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)
【參考答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C對(duì)：與治理層溝通的書(shū)面記錄屬于審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò)：對(duì)于管理層的勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與管理層溝通，而應(yīng)直接與治理層溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)：對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)以書(shū)面形式溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。
6.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【參考答案】D
【答案解析】針對(duì)D中情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)降低實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，使其更接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%，不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。
7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的
B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
【參考答案】B
【答案解析】審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)使用的所有信息。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
8.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)
B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)
D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告
【參考答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A不正確：期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)B、C、D均屬規(guī)定。
9.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的'任何日期
B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后
C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期
【參考答案】B
【答案解析】簽發(fā)書(shū)面聲明是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的標(biāo)志，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的標(biāo)志。審計(jì)工作的前提是管理層承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，故書(shū)面聲明日期不得在審計(jì)報(bào)告日期之后。
10.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的
是( )。
A.不信賴人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案
B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告
C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告
D.信賴自動(dòng)化控制
【參考答案】D
【答案解析】當(dāng)信賴自動(dòng)控制時(shí)，就需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。
11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任表述不正確的是( )
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤過(guò)程中，實(shí)施了觀察等程序并進(jìn)行了適當(dāng)抽查(抽查數(shù)量不足)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)普通過(guò)失的責(zé)任
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施了程序，但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)責(zé)任
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實(shí)，甲公司可以以過(guò)失為由控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又可以說(shuō)現(xiàn)金短缺等問(wèn)題是由于甲公司缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來(lái)反擊甲公司的訴訟;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以“共同過(guò)失”進(jìn)行抗辯
D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任
【參考答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。故選項(xiàng)D不正確。
12.下列不屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是( )
A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)
B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法
C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)
D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)
【參考答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D不正確。如果管理層選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)，則屬于存在管理層偏向的跡象的會(huì)計(jì)估計(jì)。
13.在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是( )。
A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
B.可容忍偏差率
C.預(yù)計(jì)總體偏差率
D.總體變異性
【參考答案】D
【答案解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。
14.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素有( )
A.可獲得信息的來(lái)源
B.可獲得信息的可比性
C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)
D.與可獲得信息相關(guān)的控制
【參考答案】C
【答案解析】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來(lái)源;(2)可獲得信息的可比性，實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制，與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。而可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)并不是在確定數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)需要考慮的因素。
15. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)B公司20 x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列何題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是( )。
A.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同
B.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)
C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
D.在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
【參考答案】B
【答案解析】在PPS抽樣方法下，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同，選項(xiàng)A不正確。余額為零的賬戶是沒(méi)有被抽取的機(jī)會(huì)的，選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大，選項(xiàng)C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，因此選項(xiàng)D不正確。
16.下列情況中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是( )。
A.未能合理地運(yùn)用重要性原則
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力不足
C.被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，未予拒絕
D.在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，沒(méi)有追加必要的程序予以證實(shí)
【參考答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A、B、D是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具了不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。
17. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，但在實(shí)施函證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施函證，因此修改了審計(jì)計(jì)劃，對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是( )。
A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查相關(guān)原始憑據(jù)，如檢査客戶訂購(gòu)單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本
C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債日后的收款情況
【參考答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B最恰當(dāng)。抽査與銷售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購(gòu)單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。
18.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序
B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域
C.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序査閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托
【參考答案】A
【答案解析】在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項(xiàng)C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與“前任”進(jìn)行溝通;“前任”所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項(xiàng)C不正確。
19.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層的溝通，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通特定事項(xiàng)前必須先與管理層討論
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作詳細(xì)的溝通
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前先與內(nèi)部審計(jì)人員溝通相關(guān)事項(xiàng)
D.如果管理層與治理層就有關(guān)事項(xiàng)溝通后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與治理層進(jìn)行溝通
【參考答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題不適合與管理層討論;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)范圍和時(shí)間只能與治理層作簡(jiǎn)要溝通;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。
20.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.了解到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理后，不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行
B.了解內(nèi)部控制時(shí)，只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行，而不考慮是否一貫執(zhí)行
C.了解到內(nèi)部控制沒(méi)有得以執(zhí)行后，不需要對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試
D.了解內(nèi)部控制時(shí)，只需要考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，無(wú)需考慮是否得以執(zhí)行
【參考答案】D
【答案解析】對(duì)內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計(jì)的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測(cè)試的內(nèi)容，說(shuō)明選項(xiàng)A、B均正確，選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng)C，控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
21.下列不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
B.對(duì)勝任能力的重視
C.治理層的參與程度
D.管理層針對(duì)特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置授權(quán)
【參考答案】D
【答案解析】在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對(duì)勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)。D選項(xiàng)屬于了解控制活動(dòng)的內(nèi)容。
22.下列( )情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需了解相關(guān)組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
A.僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序
B.了解評(píng)估的各組成部分的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的函證匯總表
D.了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
【參考答案】A
【答案解析】當(dāng)涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需了解組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)A的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。
23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度
D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
【參考答案】A
【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
24.以下有關(guān)舞弊的各種說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
B.無(wú)論對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)論如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)對(duì)
C.無(wú)論對(duì)管理層凌駕控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序
D.發(fā)現(xiàn)舞弊后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論
【參考答案】B
【答案解析】A、D是明顯正確的。選項(xiàng)B,如評(píng)估結(jié)論表明舞弊的風(fēng)險(xiǎn)很低，則應(yīng)對(duì)可能是不必要的;選項(xiàng)C，管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況下，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序是必要的。
?
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效)
1.下列事項(xiàng)中，需要獲取書(shū)面聲明的是( )。
A.被審計(jì)單位巳向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息
B.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露
C.管理層認(rèn)為，在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的
D.未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要
【參考答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)均屬于書(shū)面聲明的內(nèi)容。
2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)自己作出的區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的錯(cuò)報(bào)大小時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異
B.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異
C.錯(cuò)報(bào)等于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異的50%
D.錯(cuò)報(bào)不大于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異
【參考答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì))來(lái)評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r(shí)，作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)�，管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間之間的最小差異應(yīng)是錯(cuò)報(bào)的最小值。
3.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)，包括( )。
A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層承擔(dān)責(zé)任
B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任
C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息
【參考答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元，在審計(jì)過(guò)程中修改重要性水平為80萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有( )
A.應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性
B.應(yīng)考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排的范圍的適當(dāng)性
C.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分
D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)
【參考答案】ABD
【答案解析】若重要性水平降低，在審計(jì)工作中實(shí)際執(zhí)行的重要性水平也相應(yīng)降低，說(shuō)明可接受的檢査風(fēng)險(xiǎn)降低，應(yīng)重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當(dāng)性，需要搜集更多的審計(jì)證據(jù)。
5.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿逐級(jí)進(jìn)行復(fù)核。以下符合項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核要求的有( )。
A.項(xiàng)目合伙人對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核
B.項(xiàng)目合伙人對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核
C.項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核
D.項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員已經(jīng)復(fù)核的事項(xiàng)進(jìn)行最后把關(guān)
【參考答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組，是審計(jì)項(xiàng)目外部復(fù)核，而項(xiàng)目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核，對(duì)于上市公司年報(bào)審計(jì)和特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在項(xiàng)目合伙人復(fù)核之后。
6.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有( )。
A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間
B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)
C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
【參考答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加“審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性”。
7.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是( )。
A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤
D.兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
【參考答案】CD
【答案解析】?jī)?nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
8.在應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議
B.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)
C.詢問(wèn)被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)
D.分析交易的商業(yè)理由是否合理
【參考答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)A、B屬于明確規(guī)定，正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，這不足以說(shuō)明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識(shí)別出的。如果是已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，實(shí)施程序C就沒(méi)有必要了;既然已認(rèn)定識(shí)別出的交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由，不選D。
9.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在( )情況下應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
A.期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)且未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)的相關(guān)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在影響但未能在本期得以更正
C.與期初余額相關(guān)的恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策未能在本期一貫運(yùn)用或者相關(guān)的變更未能得到適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露
D.在實(shí)施必要的審計(jì)程序后注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【參考答案】AC
【答案解析】對(duì)選項(xiàng)B中的錯(cuò)報(bào)，需要確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大，不能一概而論。對(duì)選項(xiàng)D中的情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)，不會(huì)發(fā)表否定意見(jiàn)。
10.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性
C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前就存在的
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制
【參考答案】ABD
【答案解析】本題考査的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解，選項(xiàng)A是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念;選項(xiàng)B是固有風(fēng)險(xiǎn)的概念;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前就存在的;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。
三、簡(jiǎn)答題(本題型共6題，每小題7分，共42分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效)
1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有包括ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年7月承接了上市公司X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：
(1) 1)為發(fā)展X公司為新的審計(jì)客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司取得三年期借款提供擔(dān)保。
(2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人職務(wù)，提議由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替。
(3) C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是C事務(wù)所的高級(jí)合伙人，2011年11月，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)事務(wù)所擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理一職。
(4) 2012年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評(píng)估結(jié)果對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。為避免對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項(xiàng)評(píng)估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都不重大。
(5)在實(shí)施外勤審計(jì)期間，Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向法院提起訴訟。應(yīng)X公司的要求，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。
(6) A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。
要求：
逐一針對(duì)上述情況，指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定。如認(rèn)為不符合，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案解析】
(1)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。
(2)不符合。承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其他合伙人的主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。
(3)不符合。A事務(wù)所與C事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的高級(jí)合伙人在離職不足12個(gè)月的情況下?lián)螌徲?jì)客戶的高級(jí)管理人員，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。
(4)不符合。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估結(jié)果累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)。
(5)不符合。在審計(jì)客戶的法律訴訟中，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且訴訟所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。
(6)不符合。項(xiàng)目組成員的晉升與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。
2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的X公司20 x 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如下：
(1)基于重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向變動(dòng)關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì)策略時(shí)，首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后據(jù)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。
(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。
(3)為防止未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和不重大錯(cuò)報(bào)匯總后構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平僅相當(dāng)于計(jì)劃重要性的90%。
(4) X公司的一部分原材料可能在因地震中毀損，因無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估，難以確定需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了評(píng)估的重要性水平。
(5)為便于實(shí)施審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的界限。凡是金額低于這個(gè)界限的錯(cuò)報(bào)，都無(wú)需建議X公司調(diào)整。
(6)因?qū)徲?jì)范圍受限而無(wú)法針對(duì)某類交易獲取足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的反向變動(dòng)關(guān)系，調(diào)高了該類交易的重要性水平。
要求：
請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案解析】
(1)存在不當(dāng)之處。重要性是評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)是否重大的依據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先確定重要性，才能據(jù)以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)存在不當(dāng)之處。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，在確定重要性水平時(shí)，不應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求。
(3)存在不當(dāng)之處。一般情況下，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。
(4)存在不當(dāng)之處。確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。
(5)存在不當(dāng)之處。明顯微小錯(cuò)報(bào)界限不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷是否提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整錯(cuò)報(bào)的界限。
(6)存在不當(dāng)之處。重要性水平是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求評(píng)估確定的，不能人為地加以改變。
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20 x 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人。在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目成員需要編制、復(fù)核、利用審計(jì)工作底稿。相關(guān)情況如下：
(1)項(xiàng)目合伙人要求每個(gè)項(xiàng)目組成員編制的工作底稿至少可以使本項(xiàng)目組其他成員在復(fù)核時(shí)能清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。
(2)在借閱X公司20 x1年度審計(jì)工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組成員C私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯(cuò)誤結(jié)論。
(3)在編制銷售業(yè)務(wù)審計(jì)工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組成員B根據(jù)X公司與其客戶往來(lái)頻繁的特點(diǎn)，以客戶的公司名稱作為工作底稿的識(shí)別特征。
(4)為展現(xiàn)審計(jì)工作的思路和進(jìn)程，項(xiàng)目組成員D在工作底稿中記錄對(duì)相關(guān)問(wèn)題的初步思考和最終結(jié)論。
(5)歸整工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的部分工作底稿作為參考資料，以提高自己的業(yè)務(wù)能力。
(6)因條件所限，檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成員將審計(jì)過(guò)程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。
要求：
請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況，假定不存在其他情況，指出項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目成員的做法是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案解析】
(1)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿的編制，應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。
(2)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿，違反了相關(guān)法規(guī)對(duì)保管工作底稿的規(guī)定。
(3)存在不當(dāng)之處。以客戶名稱作為審計(jì)工作底稿識(shí)別特征，不滿足唯一性要求。
(4)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。
(5)存在不當(dāng)之處。工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。私自保留審計(jì)工作底稿違反了信息的安全性要求。
(6)存在不當(dāng)之處。電子介質(zhì)工作轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式后，應(yīng)與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于20xx年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納人存貨盤點(diǎn)范圍。
(2)在甲公司開(kāi)始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢査的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。
(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。
(4)在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。
(5)對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。
(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。
要求：
(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。
中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案 6
1、屬于擴(kuò)張性財(cái)政政策載體的是()。
A.增加財(cái)政收入
B.減少財(cái)政支出
C.增加稅收
D.降低稅率
【正確答案】：D
【答案解析】：擴(kuò)張性的財(cái)政政策的載體主要有減稅(降低稅率)和增加財(cái)政支出規(guī)模。
2、當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)，采用相機(jī)抉擇原理調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，政府采取的措施中描述恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.擴(kuò)張性財(cái)政政策
B.緊縮性財(cái)政政策
C.積極的財(cái)政政策
D.消極的財(cái)政政策
【正確答案】：A
【答案解析】：運(yùn)用相機(jī)抉擇原理調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，一般是“逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事”，即當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)，政府往往采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，刺激社會(huì)總需求的增加。
3、下列不屬于財(cái)政政策按照在調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)的功能進(jìn)行分類的是( )。
A.擴(kuò)張性的財(cái)政政策
B.緊縮性的財(cái)政政策
C.中性的財(cái)政政策
D.宏觀性的財(cái)政政策
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)財(cái)政政策本身的功能分為：擴(kuò)張性的財(cái)政政策、緊縮性的財(cái)政政策和中性的財(cái)政政策。
4、一個(gè)國(guó)家的文化背景在一定程度上會(huì)影響財(cái)政支出的規(guī)模，這是屬于( )。
A.經(jīng)濟(jì)性因素
B.政治性因素
C.社會(huì)性因素
D.法律性因素
【正確答案】：C
【答案解析】：社會(huì)性因素：如人口狀態(tài)、文化背景等因素，也在一定程度上影響著財(cái)政支出規(guī)模。
5、轉(zhuǎn)移支付一般是屬于( )。
A.其他支出
B.一般政府服務(wù)
C.經(jīng)濟(jì)服務(wù)
D.社會(huì)服務(wù)
【正確答案】：A
【答案解析】：其他支出包括利息、轉(zhuǎn)移支付等。
6、當(dāng)購(gòu)買性支出增加時(shí)，政府對(duì)商品和勞務(wù)的'需求( )，社會(huì)總需求增長(zhǎng)。
A.減小
B.增加
C.不變
D.不變或增加
【正確答案】：B
【答案解析】：購(gòu)買性支出增加時(shí)，政府對(duì)商品和勞務(wù)的需求也增加。
7、下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)消費(fèi)性支出的是( )。
A.交通
B.教育
C.文化
D.科學(xué)
【正確答案】：A
【答案解析】：交通是屬于政府投資性支出包括的內(nèi)容，
8、( )是流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一。
A.個(gè)人所得稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.增值稅
【正確答案】：D
【答案解析】：流轉(zhuǎn)稅是對(duì)流通中商品和勞務(wù)買賣的總額征稅。增值稅是流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一。
9、以下不屬于公債特征的是( )。
A.有償性
B.積極性
C.自愿性
D.靈活性
【正確答案】：B
【答案解析】：公債的特征有：有償性、自愿性、靈活性等。
10、稅收是政府財(cái)政收入中最主要的部分，一般占經(jīng)常性公共財(cái)政收入的( )以上。
A.70%
B.80%
C.90%
D.100%
【正確答案】：C
【答案解析】：稅收是政府財(cái)政收入中最主要的部分，一般占經(jīng)常性公共財(cái)政收入的90%以上。
中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案 7
多選題
1、凱恩斯認(rèn)為在充分就業(yè)的狀態(tài)下，經(jīng)濟(jì)中存在以下那種失業(yè)依然是合理的( )。
A.結(jié)構(gòu)性失業(yè)
B.自愿性失業(yè)
C.非自愿性失業(yè)
D.周期性失業(yè)
E.摩擦性失業(yè)
【答案】B E
【解析】凱恩斯認(rèn)為充分就業(yè)并不是百分之百的就業(yè)，如果失業(yè)僅限于摩擦失業(yè)和自愿失業(yè)，那么經(jīng)濟(jì)就實(shí)現(xiàn)了充分就業(yè)。
2.凱恩斯主義認(rèn)為：
A.當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，應(yīng)抑制總需求
B.當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，應(yīng)刺激總需求
C.當(dāng)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，應(yīng)采取擴(kuò)張性財(cái)政政策
D.當(dāng)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，應(yīng)采取緊縮性財(cái)政政策
E.需求管理政策應(yīng)逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事
【答案】BDE
3.在事先確定企業(yè)資金規(guī)模的前提下，吸收一定比例的負(fù)債資金，可能產(chǎn)生的結(jié)果有：
A.降低企業(yè)資金成本
B.降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
C.加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
D.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力
E.降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力
【答案】AC
【解析】在企業(yè)資金規(guī)模確定的前提下，吸收一定比例的負(fù)債資金，可以降低企業(yè)資金成本，因?yàn)樨?fù)債的資金成本低于權(quán)益資金成本，有抵稅作用，但同時(shí)也加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力沒(méi)有關(guān)系。
4.上市公司發(fā)放股票股利可能導(dǎo)致的結(jié)果有：
A.公司股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
B.公司股東權(quán)益總額發(fā)生變化
C.公司每股利潤(rùn)下降
D.公司股份總額發(fā)生變化
E.導(dǎo)致資產(chǎn)流出
【答案】ACD
【解析】發(fā)放股票股利，不會(huì)對(duì)公司股東權(quán)益總額產(chǎn)生影響，但會(huì)發(fā)生資金在各股東權(quán)益項(xiàng)目間的再分配。發(fā)放股票股利后，若盈利總額不變，會(huì)由于普通股股數(shù)增加而引起每股利潤(rùn)下降;但又由于股東所持股份的比例不變，每位股東所持股票的市場(chǎng)價(jià)值總額仍保持不變。同時(shí)，公司股份總額即總股數(shù)在增加。
5.在下列投資決策方法中，屬于非折現(xiàn)方法的是：
A.凈現(xiàn)值法
B.投資收益率法
C.內(nèi)含收益率法
D.盈利指數(shù)法
E.投資回收期法
【答案】BE
【解析】固定資產(chǎn)投資決策方法有兩類：一類是非折現(xiàn)方法，包括投資回收期法和投資收益率法。另一類是折現(xiàn)方法，包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含收益率法和盈利指數(shù)法。
6.應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方發(fā)生額的有( )。
A.已發(fā)生的壞賬損失
B.壞賬收回
C.沖回多提取的壞賬準(zhǔn)備
D.提取壞賬準(zhǔn)備
E.當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款
【答案】BD
【解析】A項(xiàng)當(dāng)發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。B項(xiàng)壞賬收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。C項(xiàng)沖回多提取的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“管理費(fèi)用”。D項(xiàng)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。
7.下列有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值的核算，正確的有：(2003年真題混選題)
A.外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)口關(guān)稅，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值
B.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值
C.融資租入固定資產(chǎn)的修理支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值
D.投資者投入的固定資產(chǎn)，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值
E.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出作為入賬價(jià)值
【答案】ADE
【解析】參照課本141頁(yè)的相關(guān)分析。B、C兩項(xiàng)的相關(guān)費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
8.以現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將扣除現(xiàn)金后的重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)( )。
A.資本公積
B.管理費(fèi)用
C.盈余公積
D.營(yíng)業(yè)外支出
E.財(cái)務(wù)費(fèi)用
【答案】AD
【解析】以現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)混合方式清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)首先從重組債務(wù)的賬面價(jià)值中扣除現(xiàn)金資產(chǎn)，然后將其余額與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失(在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中核算)。
9.下列關(guān)于違反稅收征管法的法律責(zé)任的`敘述中，正確的是：
A.納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
B.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
C.對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
D.以假報(bào)出口或者其
他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款50%以上5倍以下的罰款。
E.納稅人逾期不繳納拖欠的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
【答案】ABCE
【解析】以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。
10.股份有限公司申請(qǐng)股票上市，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
A.股票經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開(kāi)發(fā)行
B.公司股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元
C.公開(kāi)發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上
D.公司股本總額超過(guò)人民幣4億元的，公開(kāi)發(fā)行比例為10%以上
E.公司最近3年無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。
【答案】AB C D E
中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案 8
單選題
1.某企業(yè)購(gòu)買面值為300萬(wàn)元的分期付息公司債券作為長(zhǎng)期投資，共支付價(jià)款375萬(wàn)元，其中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為20萬(wàn)元。則該項(xiàng)債務(wù)投資應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期債券投資”科目的金額是：
A.280萬(wàn)元
B.300萬(wàn)元
C.355萬(wàn)元
D.375萬(wàn)元
【答案】C
【解析】長(zhǎng)期債券投資確定初始投資成本時(shí)，取得的債券所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨(dú)核算。因此，計(jì)入“長(zhǎng)期債券投資”科目的金額為375-20=355萬(wàn)元。
2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算的是：
A.支付給生產(chǎn)工人的津貼
B.支付給管理人員的獎(jiǎng)金
C.支付給退休人員的退休費(fèi)
D.代扣生產(chǎn)工人工資個(gè)人所得稅
【答案】C
【解析】離退休人員的退休費(fèi)不計(jì)入工資總額，不通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。
3.乙公司2000年1月1日折價(jià)發(fā)行5年期一次還本的公司債券。該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1000萬(wàn)元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券面值總額為1100萬(wàn)元，票面年利率為6%。該債券與每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“應(yīng)付債券”科目的月初余額為：
A.1050萬(wàn)元
B.1300萬(wàn)元
C.1215萬(wàn)元
D.1265萬(wàn)元.
【答案】A
【解析】“應(yīng)付債券”科目的月初余額=1000+(1100-1000)*2.5/5=1050萬(wàn)元。
4.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的'是：
A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案】C
【解析】A變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，B取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;D 支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
5.對(duì)于以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多提的累積折舊抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)：
A. 借：累積折舊，貸：期初未分配利潤(rùn)
B.借：期初未分配利潤(rùn)，貸：固定資產(chǎn)原價(jià)
C.借：累積折舊，貸：固定資產(chǎn)原價(jià)
D.借：固定資產(chǎn)，貸：累計(jì)折舊
【答案】A
【解析】?jī)?nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)以其原價(jià)在購(gòu)買企業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示，由于以前會(huì)計(jì)期間按包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的原價(jià)計(jì)提折舊，因此，必須將多提折舊予以抵銷;相應(yīng)地由于以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)折舊的抵銷而影響期初未分配利潤(rùn)，必須調(diào)整期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額。
6.被審計(jì)對(duì)象自接到審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告后，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組的時(shí)間期限是：
A.5日
B.7日
C.10日
D.30日
【答案】C
【解析】參考課本598頁(yè)分析。
7.增值稅一般納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
A.辦妥脫收手續(xù)的當(dāng)天
B.貨物發(fā)出的當(dāng)天
C.合同約定的收款日期的當(dāng)天
D.將提貨單交給買方的當(dāng)天
【答案】A
【解析】參考課本640頁(yè)。
8.增值稅屬于中央固定收入的部分外，稅額的( )分別劃歸中央政府和地方政府。
A.25%、75%
B.35%、65%
C.75%、25%
D.65%、35%
【答案】C
【解析】參考課本623頁(yè)。
9.行政處罰法對(duì)行政違法行為的追究時(shí)效為：
A.60天
B.3個(gè)月
C.2年
D.5年
【答案】C
【解析】參考課本736頁(yè)分析。
10.增殖稅的應(yīng)納稅額包括：
A.向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額
B.價(jià)外向購(gòu)買方收取的包裝費(fèi)
C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
D.承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)
【答案】B
【=5中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案】相關(guān)文章：
中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案11-06
中級(jí)審計(jì)師考試題及答案10-30
中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案11-01
2016中級(jí)審計(jì)師考試模擬試題（附答案）09-09
中級(jí)審計(jì)師考試《專業(yè)知識(shí)》模擬試題答案10-24
中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考前精選試題及答案10-25
2017中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)》模擬試題及答案07-14