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審計風(fēng)險的防范與控制措施2025
在我們平凡的日常里，我們可以接觸到措施的地方越來越多，措施是一個漢語詞語，意思是針對某種情況而采取的處理辦法。我們該怎么擬定措施呢？下面是小編為大家整理的審計風(fēng)險的防范與控制措施2025，歡迎閱讀與收藏。
審計風(fēng)險的防范與控制措施 1
在瞬息萬變的今天，風(fēng)險無處不在，從審計的發(fā)展過程中看，審計風(fēng)險又是無法避免。本文就審計風(fēng)險形成的原因進(jìn)行研究，分析審計風(fēng)險可能存在的環(huán)節(jié)，最后提出從審計人員、被審單位、審計方法以及國家法律法規(guī)等方面入手制定風(fēng)險應(yīng)對策略，以便審計人員在審計過程中盡可能地降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。隨著國家第十二個五年計劃的制定和實施，審計環(huán)境必將面臨著較大的變化，同時也會不斷涌現(xiàn)出新的現(xiàn)象，而這些新事物的出現(xiàn)勢必會增加審計的難度。所以我們有必要對審計風(fēng)險進(jìn)行再研究，以便于將審計風(fēng)險控制在可以接受的程度。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計風(fēng)險的防范與控制的知識，歡迎閱讀。
一、審計風(fēng)險及其成因
(一)審計風(fēng)險的定義。
我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》
將審計風(fēng)險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。而審計風(fēng)險又由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一方面是審計人員認(rèn)為會計報表公允可以接受，但實際上會計報表卻存在重大錯報的風(fēng)險;另一方面是審計人員認(rèn)為會計報表存在重大錯報而不能接受，但實際上是公允的風(fēng)險。
(二)審計風(fēng)險的成因。
1、審計風(fēng)險形成的外部原因。
(1)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計風(fēng)險的影響。市場經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計風(fēng)險。
(2)社會環(huán)境對審計風(fēng)險的影響。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，但審計人員又不能覺察所造成的風(fēng)險。
即使審計人員確認(rèn)被審計單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風(fēng)險。
(3)法律環(huán)境的影響。法律是審計工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不衍接，審計人員就會失去統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險機會。近年來審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，因種種原因而引發(fā)的訴訟事件不斷出現(xiàn)，審計準(zhǔn)則中從業(yè)人員“應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)嗔”和“適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注”已成為法律界關(guān)注的焦點。今后隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和法律建設(shè)的進(jìn)一步推進(jìn)，審計工作人員面臨的風(fēng)險將日趨增大。
(4)會計電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用。
在電算化會計信息系統(tǒng)下，被審單位經(jīng)濟(jì)活動記錄都已變成由計算機按程序指令自動完成，然而儲存在電腦中的會計信息很容易被修改、刪除或轉(zhuǎn)移，而且并無明顯的痕跡，從而也就加大了審計風(fēng)險。
2、審計風(fēng)險形成的內(nèi)部原因。
(1)審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)不高。審計工作是一種專業(yè)性和技術(shù)性很強的職業(yè)，因此對人的要求就相應(yīng)較高。如果審計人員的責(zé)任心不夠強，職業(yè)道德水平較差，那么審計質(zhì)量也會受到影響，則就會造成很大的工作失誤，而形成審計風(fēng)險。
(2)審計人員所采用的審計技術(shù)方法落后�，F(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風(fēng)險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提。審計人員就必須追求審計效率和效果的平衡。他們把審計的重點放在各個重要組成項目上，抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進(jìn)行審查，而抽取的樣本及其代表的`整體主觀結(jié)論和客觀事實之間的可能存在一定偏離，從而形成一定審計風(fēng)險。
(3)被審單位的內(nèi)部控制機制薄弱。內(nèi)部控制與審計之間存在的是一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。當(dāng)前，我國有許多的被審計單位沒有良好的內(nèi)部控制制度，從而影響對其經(jīng)濟(jì)活動記錄的會計報表真實性、合法性，進(jìn)而加大了審計風(fēng)險。
(4)被審計對象的復(fù)雜化。現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜，企業(yè)為了在競爭日益激烈的市場中謀求發(fā)展，所進(jìn)行的交易也就日趨復(fù)雜化，這就使得會計核算中記錄不恰當(dāng)業(yè)務(wù)的可能性就隨之增大了，從而審計風(fēng)險，審計結(jié)論與實際情況發(fā)生偏離的可能性也就更高。
二、審計風(fēng)險存在的主要環(huán)節(jié)
(一)簽訂審計約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險。
簽訂審計約定書，是委托人與被委托機構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，約定書一旦確定，就對雙方均具有約束力。一般情況下，除老客戶外，會計師事務(wù)所對被審計單位內(nèi)部財務(wù)制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計機構(gòu)和注冊會計師能否得出客觀、真實審計結(jié)論，發(fā)表客觀、真實審計意見的基礎(chǔ)。簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計風(fēng)險的源頭。
(二)審計抽樣的風(fēng)險。
注冊會計師在審計過程中正確運用審計抽樣方法不僅可以提高審計效率，同時也能保證審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險。因為注冊會計師在審計過程中不可能面面俱到，而每一經(jīng)濟(jì)事項在財務(wù)會計上的反映真實與否，又關(guān)系到企業(yè)財務(wù)報表的客觀性、合法性和真實性，這就有一個“公允”的問題。要達(dá)到公允的程度并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。
(三)審計取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險。
審計證據(jù)是形成和支持審計意見的基礎(chǔ)。錯誤、失真的審計證據(jù)必然得出錯誤的審計結(jié)論，不全面、不充足的審計證據(jù)必然會得出片面、不可靠的審計結(jié)論。
(四)審計報告環(huán)節(jié)的風(fēng)險。
審計報告是審計的成果，也是追究審計責(zé)任和承擔(dān)審計風(fēng)險的具體依據(jù)。按照審計抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計風(fēng)險應(yīng)存在于審計報告以前各計程序和正常邏輯思維審計報告是依據(jù)審計約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計環(huán)節(jié)。事實上，撰寫審計報告本身不但存在風(fēng)險，而且是防范風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。
三、審計風(fēng)險的防范與控制
(一)加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的自身素質(zhì)。
審計風(fēng)險的高低，在很大程度上都取決于審計人員個人素質(zhì)的高低，因此審計人員應(yīng)當(dāng)強化風(fēng)險意識，堅持實事求是，客觀公正，并樹立嚴(yán)謹(jǐn)踏實的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的對待每一項審計業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，以確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
(二)優(yōu)化審計方法。
在方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，以保證質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用各種方法。如審閱法是指審計人員通過對有關(guān)書面資料的仔細(xì)觀察和閱讀，來查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否合理、合法和有效，適用于各種書面資料的檢查。它是最基本的技術(shù)方法之一，但審閱法不是一種獨立的審計方法，運用審閱法常常只是提供審計線索，為了更好地收集審計證據(jù)，必須將審閱法與其他審計方法結(jié)合起來使用。交叉使用傳統(tǒng)的審計方法來獲取審計證據(jù)，這樣所獲得審計證據(jù)不論從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都顯得更為充分，達(dá)到降低審計風(fēng)險的目的。
(三)加強被審計單位的內(nèi)部控制。
由于被審計單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，所以被審計單位應(yīng)從加強經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵制度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評價體系三個方面完善內(nèi)部控制制度，確保其經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)資料合法性合理性。
(四)健全各項法律法規(guī)制度。
法律法規(guī)和法律準(zhǔn)則是審計人員判斷是非的標(biāo)準(zhǔn)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會環(huán)境的變遷，隨時都會出現(xiàn)新的情況新的問題，需要對我國現(xiàn)行的有關(guān)審計的法規(guī)應(yīng)除注冊會計師的民事責(zé)任方面的管理等方面進(jìn)行完善。
審計風(fēng)險的防范與控制措施 2
審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，其貫穿審計全流程，不僅影響審計報告的可信度，還可能給審計主體帶來法律責(zé)任與聲譽損失。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化、企業(yè)業(yè)務(wù)多元化，審計風(fēng)險防控已成為審計工作的核心議題。結(jié)合審計實踐，可從以下多維度構(gòu)建風(fēng)險防控體系。
一、強化審計主體能力建設(shè)，筑牢風(fēng)險防控基礎(chǔ)
審計人員的專業(yè)素養(yǎng)是抵御風(fēng)險的第一道防線。一方面，需建立常態(tài)化培訓(xùn)機制，定期開展會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則、稅法及新興領(lǐng)域（如數(shù)字化審計、跨境業(yè)務(wù)審計）的專項培訓(xùn)，確保審計人員及時掌握政策變化與行業(yè)動態(tài)，避免因?qū)I(yè)能力不足導(dǎo)致的審計偏差。另一方面，要加強職業(yè)道德教育，通過案例警示、合規(guī)考核等方式，強化審計人員的獨立性與客觀性，杜絕因利益關(guān)聯(lián)、人情干擾引發(fā)的舞弊風(fēng)險，從思想根源上減少 “人為風(fēng)險”。
二、規(guī)范審計流程管理，把控全環(huán)節(jié)風(fēng)險節(jié)點
審計流程的規(guī)范化是控制風(fēng)險的關(guān)鍵抓手。在審計計劃階段，需全面開展被審計單位的背景調(diào)研，包括行業(yè)特性、經(jīng)營狀況、內(nèi)控制度等，科學(xué)評估重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，制定針對性審計方案，避免 “無差別審計” 導(dǎo)致的重點遺漏。審計實施階段，要嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，強化證據(jù)管理：對重要賬戶、關(guān)鍵交易實施細(xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序，確保審計證據(jù)的充分性與相關(guān)性；同時加強內(nèi)控測試，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，及時調(diào)整審計范圍，降低因內(nèi)控失效引發(fā)的審計風(fēng)險。審計報告階段，需建立多級復(fù)核制度，由項目經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人、合伙人逐層復(fù)核審計工作底稿與報告初稿，重點核查審計結(jié)論的合理性、證據(jù)的支撐性，避免因報告表述不當(dāng)或結(jié)論偏差引發(fā)的風(fēng)險。
三、借力數(shù)字化技術(shù)，提升風(fēng)險防控效率與精度
數(shù)字化轉(zhuǎn)型為審計風(fēng)險防控提供了新路徑。一方面，推廣應(yīng)用審計信息化工具，如通過 ERP 系統(tǒng)對接實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時采集，利用 ACL、Tableau 等軟件開展數(shù)據(jù)分析，快速識別異常交易、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系不符等風(fēng)險點，減少人工審計的疏漏與誤差。另一方面，構(gòu)建審計風(fēng)險預(yù)警模型，整合被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)，設(shè)定流動性風(fēng)險、盈利能力風(fēng)險等關(guān)鍵指標(biāo)閾值，當(dāng)指標(biāo)觸及預(yù)警線時及時提示審計人員，實現(xiàn)從 “事后應(yīng)對” 到 “事前預(yù)防” 的轉(zhuǎn)變。
四、完善外部監(jiān)督與溝通機制，降低風(fēng)險傳導(dǎo)
審計風(fēng)險的防控需聯(lián)動內(nèi)外部資源。對內(nèi)，加強與被審計單位治理層的.溝通，定期反饋審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷與風(fēng)險隱患，推動其制定整改措施，從源頭降低風(fēng)險發(fā)生概率；對外，積極配合監(jiān)管部門的檢查與指導(dǎo)，及時了解監(jiān)管政策導(dǎo)向，確保審計工作符合監(jiān)管要求，避免因政策理解偏差引發(fā)的合規(guī)風(fēng)險。同時，建立審計質(zhì)量評價體系，引入第三方機構(gòu)對審計工作進(jìn)行獨立評估，通過外部監(jiān)督倒逼審計質(zhì)量提升，進(jìn)一步防范審計風(fēng)險。
綜上，審計風(fēng)險的防范與控制是一項系統(tǒng)性工程，需從人員能力、流程規(guī)范、技術(shù)應(yīng)用、外部協(xié)同多維度發(fā)力，形成 “預(yù)防 - 識別 - 應(yīng)對 - 改進(jìn)” 的閉環(huán)管理機制，才能有效降低審計風(fēng)險，保障審計工作的質(zhì)量與公信力，為市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供有力支撐。
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