內部控制視角下高校稅務管理

時間：2025-11-06 08:58:13 財稅畢業(yè)論文

內部控制視角下高校稅務管理

　　內部控制視角下高校稅務管理【1】

　　摘要：隨著依法治國、財稅體制改革的不斷推進與深入和高校各項教育事業(yè)、科研事業(yè)的迅速發(fā)展，高校稅務管理已成為高校管理中至關重要的一部分。

　　但目前，高校稅務管理意識還很薄弱、風險防控能力不足、稅務管理過程中還存在著各種問題，因此，高校需要不斷地建立和完善稅務管理制度、加強稅務控制、防范稅務風險。

　　本文立足于內部控制視角下高校稅務管理的現狀，針對不同的稅務風險，提出可操作性的建議，從而在實際工作中，解決高校稅務管理存在的問題，強化內部控制，防范涉稅風險，促進高校健康、可持續(xù)發(fā)展。

　　關鍵詞：高校內部控制稅務管理

　　一、高校稅務管理涉稅的內容

　　高校稅務管理是指高校對其涉稅業(yè)務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。

　　高校內部控制是指高校為有效履行公共受托責任，實現發(fā)展目標，實施學校業(yè)務運行的效果和效率、財務報告的可信性和對法律法規(guī)的遵從而應對風險的過程。

　　現階段，高校主要涉及到的稅種有個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產稅、契稅、印花稅等。

　　個人所得稅方面，國家稅務總局曾經發(fā)布的《關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》和《個人所得稅管理辦法》中，明確將高校、電力等高收入行業(yè)以及列入個人高收入的大學教師作為個稅征管的重要對象，并且對于比較特殊的年終一次性獎金的扣稅標準、計稅方法也作了明確規(guī)定，這就要求作為代扣代繳個人所得稅納稅義務人的高校要切實履行好納稅人的義務，如實、準確、及時地進行個稅的申繳。

　　企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅義務人除了各類企業(yè)之外，還包括“有生產經營所得和其他所得的其他組織”，這里的其他組織是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織，其中高校就包括在內。

　　對于高校而言，企業(yè)所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理辦法，大多數都是根據主管稅務機關的通知而定，并且也只是套用企業(yè)的模式來申繳，與高校實際情況還存在一定偏差。

　　增值稅方面，近年來，隨著橫向科研項目和科研經費的不斷增加，尤其是在“營改增”政策全面實行之后，增值稅的納稅管理越來越成為關注的重點，如何合理利用現有優(yōu)惠政策將成為高校管控好增值稅的一個重要措施。

　　另外，房產稅、契稅、印花稅在高校的經濟業(yè)務中也略有涉及，但還不是很突出，隨著高校經濟業(yè)務的不斷拓展，在未來可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。

　　總之，隨著高校綜合改革不斷深入、高校事業(yè)迅猛發(fā)展、規(guī)模不斷擴大、經濟活動越來越頻繁，高校稅務管理迎來了許多新情況、新問題，這就對高校稅務管理提出了更多、更高、更新的要求，對高校稅務管理加快建立和完善相應的內部控制制度顯得尤為突出。

　　二、高校稅務管理中存在的問題和風險

　　(一)高校稅務管理意識淡薄

　　在新形勢下，高校沒有正確意識到稅務管理的重要性，還滯留在以前的管理意識當中，認為高校除了個稅便不用交稅，也不涉稅，更不會主動思索現行的稅收政策。

　　稅務管理意識的淡薄使得對于相關涉稅信息的關注度大大降低，從而導致了稅法、稅務知識的欠缺，繼而使得納稅的敏感度大大降低，最后出現偷稅漏稅的情況。

　　一旦查獲證實，將面臨巨額的補繳稅款及罰款風險。

　　(二)高校財務人員的綜合能力有待提高

　　隨著國家財稅體制改革的推進與深入，對于高校財務人員的業(yè)務處理能力、綜合能力等各方面要求將不斷提高。

　　目前，大多數高校財務人員日常會計業(yè)務的處理能力都比較全面，但是在涉稅業(yè)務方面有所欠缺。

　　隨著高校經濟業(yè)務復雜化、多樣化的發(fā)展，現行財務人員的綜合能力將難以適應。

　　如果高校財務人員的業(yè)務處理能力不合格，那將直接導致業(yè)務處理的不規(guī)范、不合理、甚至不合法，有可能給高校帶來巨大的、甚至是不可挽回的損失。

　　(三)高校專門的稅務管理崗位缺失

　　稅務風險已經成為高校稅務管理中無法避免的一個問題，隨著依法治國政策的不斷深入與完善，稅務管理崗位的缺失會使得高校面臨非常大的稅務風險。

　　稅務管理崗位的缺失或不明確將直接導致稅款管理制度的松散、管理職能的分散、管理效率的低下，將嚴重影響高校的基礎職能的實行，嚴重阻礙高校制度化、法制化、規(guī)范化建設的進行。

　　另外，現在大多數高校都是由財務部門代為管理稅務工作。

　　而事實上，財務部門的相關人員并不一定具備專業(yè)的稅務管理知識，一旦稅務機關下達相關的稅務自查事項，可能會使得高校陷入比較被動的狀態(tài)，甚至因此而承擔稅務處罰的風險。

　　(四)稅務信息化交流平臺的缺失

　　我國高校稅務信息化建設受到許多主客觀因素的影響，目前還處于一個非常低的水平。

　　首先，高校對于稅務信息化的認識不夠到位。

　　近年來，國家稅務信息化建設雖然卓有成效，但高校領導對內部稅務信息化建設一直不重視，忽視了或意識不到稅務信息化在高校日常運作中的重要作用，對于稅務信息化的內涵認識不夠到位。

　　其次，高校對于自身稅務信息的管理不夠到位。

　　高校自身必然涉及到許多稅務方面的工作事項，但是沒有一個集成的儲存或交流平臺供需要的人來獲取，這就造成了資源的閑置與浪費，變相地增加了獲取相關資源信息的時間成本和人力成本。

　　最后，稅務信息化建設需要專門的信息化人才來建設和維護。

　　信息化人才的缺失必然阻礙高校信息化建設的進程。

　　隨著高校改革的深入與推進，高校涉稅業(yè)務日益增加，稅務管理內容日益復雜。

　　稅務信息化交流平臺的缺失，將造成各部門之間信息的不對稱，嚴重影響各職能部門之間工作的連續(xù)性和銜接性，將耗費大量的人力、物力在機械性、重復性的事務當中，可能導致整個學校工作效率的低下。

　　(五)高校稅務管理制度不夠健全

　　從高校目前的運行狀況來看，大多數高校還沒有建立起稅務管理的相關制度，甚至都沒有意識到建立稅務管理制度的重要性，僅僅停留在被動接受的階段。

　　制度是執(zhí)行的先決條件，沒有制度作為引導，執(zhí)行將會走上歧路。

　　稅務管理同樣需要制度來加以保駕護航，制度的建立和完善有助于稅務管理的實施，有助于工作的開展和執(zhí)行。

　　缺乏制度的約束，將嚴重影響高校各方面的發(fā)展，甚至可能會涉及相關稅務事項的糾紛。

　　脫離了制度的管控，一切的執(zhí)行行為都將面臨巨大的風險，給管理帶來巨大的阻力和難度。

　　就高校領用的增值稅稅票來說，還只是停留在領用、使用、核銷的階段，并沒有比較詳細、明確的管理制度來加以控制，沒有形成一個良好的稅務管理內部控制體系。

　　三、高校稅務管理中存在風險的防控關鍵點

　　(一)加強稅法政策宣傳力度

　　高校應當充分利用各種場合宣傳稅法政策，也可以聘請稅務部門的相關工作人員進學校開展面對面的稅法政策宣講活動，從稅務主管部門的角度剖析各項稅法政策。

　　高校也可以通過門戶網站、微博、微信等多種方式進行稅法政策宣傳，使教職工及時、全面地了解國家的各項稅法政策。

　　與此同時也讓稅務部門更加清晰地了解到高校的實際情況，從而在日常工作中得到稅務部門的支持。

　　(二)加強財會人員隊伍建設

　　隨著高校經濟業(yè)務的復雜化、多樣化發(fā)展，高效財務工作的內容也日益多樣化，高校財務人員在處理新情況、新問題時有可能會束手無策。

　　面對這種情況，首先，財務部門可以要求相關的業(yè)務員和業(yè)務骨干去高水平的院校學習、深造，加快其相關業(yè)務處理能力的提高;其次，可以聘請有關的專家進行專業(yè)技能的培訓，全面提升財務部門人員的知識儲備和業(yè)務技能;最后，可以通過引進高素質人才的方式，為財會隊伍添加新鮮血液，注入新的活力。

　　(三)設置專門的稅務管理崗位

　　隨著國家稅法的日趨完善、日益健全，高校的稅務管理工作也將日益繁重，高校有必要設置專門的稅務管理崗位來滿足新經濟形勢下的各種需求。

　　高校的主要涉稅事項有按月繳納代扣代繳的個人所得稅、填報增值稅申報表及其附加稅申報表、申報相關的營業(yè)稅、按季度填報企業(yè)所得稅申報表、年度企業(yè)所得稅匯算清繳以及其他的一些臨時性稅務相關事項。

　　面對越來越多的涉稅事項，需要建立相對應的稅務管理崗位來進行單獨管理。

　　只有設立了專門的稅務管理崗位，才能對各種涉稅事項做到完全統(tǒng)一的管理，才能保證各種涉稅業(yè)務順利、高效地完成。

　　(四)建立稅務信息化交流平臺和稅務管理系統(tǒng)

　　在高校內部建立一個稅務信息化交流平臺，不僅可以實時共享各種稅務信息，還可以集思廣益，共同提升對國家稅收政策的解讀能力。

　　高校的各個部門可以通過這個平臺，及時交流相關信息，采集所需數據，高效、便捷地完成各種稅務事項。

　　另外，可以聘請對高校財務有研發(fā)經驗的軟件開發(fā)公司，研發(fā)相關稅務處理系統(tǒng)，例如個稅計稅系統(tǒng)，這樣可以使得本來繁瑣、復雜的個稅計算程序簡單化、效率化，還可以有效地保證每一個人個稅計算的準確性。

　　(五)加強稅務管理、內部控制制度建設

　　制度是各項事業(yè)發(fā)展的保證，只有建立完善的稅務管理、內部控制制度，才能讓高校的管理更加規(guī)范化、高效化。

　　不斷加強和完善內部控制，從制度上規(guī)避或減小涉稅業(yè)務的風險，不斷地對內部的流程、制度進行合理的控制、調整，才能為稅務事項的完成奠定基礎，更好地做好稅務管理工作，更好地服務好高校事業(yè)的發(fā)展。

　　根據財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范》中提到的不相容崗位相互分離的原則，在稅務管理的過程中應當得到充分的運用和實施，通過制度的建立以及對各個環(huán)節(jié)的把控，形成一個有效的管理模式，如圖1所示。

　　例如，在稅務發(fā)票的管理上，可以從兩個方面加以控制和管理。

　　一個是發(fā)票的進出庫流程，如圖2;一個是發(fā)票的使用流程，如圖3。

　　通過建立相應的管理制度、流程規(guī)范，明確各個環(huán)節(jié)的崗位分工，做到一事一管，一管一結，使得票據管理更加規(guī)范化、制度化、效率化。

　　例如，在個稅的管理上，可以借助信息化的計稅軟件，合理分工，權責明確，通過對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如圖4。

　　并且還可以制定相應的檢查制度，來完善和監(jiān)督個稅環(huán)節(jié)的合理性、合規(guī)性和準確性，最后通過匯總報告的形式，分析和總結個稅管理中的各種情況，為決策者提供可供參考的準確數據。

　　四、結語

　　本文簡要分析了高校稅務管理中存在的一些問題和風險：高校稅務管理意識淡薄;高校財務人員的綜合能力有待提高;高校專門的稅務管理崗位缺失;稅務信息化交流平臺的缺失;高校稅務管理制度不夠健全，并指出了相應的風險防控措施：加強稅法政策宣傳力度;加強財會人員隊伍建設;設置專門的稅務管理崗位;建立稅務信息化交流平臺和稅務管理系統(tǒng);加強稅務管理、內部控制制度建設。

　　因此，高校在完善稅務管理的全過程當中，要堅持以稅法為基石，積極溝通稅務主管部門，加強稅務管理人才的培養(yǎng)，通過現代化的信息網絡系統(tǒng)來強化稅務管理，不斷完善管理制度、加強內部控制，全面提高高校的稅務管理水平，為高校的健康、可持續(xù)發(fā)展打下基礎。

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　　內部控制視角下高校財務管理【2】

　　摘要：本文從內部控制角度下高校財務管理缺陷出發(fā)，探索了提升高校財務管理工作效率和效果的策略。

　　關鍵詞：內部控制;高校財務管理

　　一、當前內部控制環(huán)境下高校財務管理問題探析

　　首先，內部控制規(guī)范性文件在高校內部缺失。

　　內部控制是高校財務管理是重要組成部分，其運作和執(zhí)行需要規(guī)范性文件作為指引。

　　但是目前推行的內部控制規(guī)范性文件和以此建立的內部控制相關制度主要適用于企業(yè)和公司這樣的盈利組織，而針對高校這種特殊的行政單位的內部控制規(guī)范性文件處于暫缺狀態(tài)，高校財務管理無據可依。

　　我國在內部控制建設上已經取得了一定的成績，內部控制制度建設可以在基本規(guī)范、應用指引、配套措施、評價指引等規(guī)范性文件的指導下進行，這給我國的上市公司、非上市企業(yè)的內部控制制度建設、運行原則明確了原則和方向。

　　而后我國又頒布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，但是筆者認真閱讀分析該規(guī)范，發(fā)現其并非專門針對高校的內部控制規(guī)范性文件，而是針對各類行政事業(yè)單位的。

　　它只針對各類事項和業(yè)務進行了一般規(guī)定，各類行政事業(yè)單位在具體應用該規(guī)范時需要結合自身實際狀況和特殊的業(yè)務性質。

　　高校內部控制建設只能根據《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》中三兩個適用于自身情況的規(guī)章探索和摸索，高校財務管理在制度化和規(guī)范化道路上任重道遠。

　　其次，高校自上而下缺乏內部控制建設觀念。

　　內部控制是一個系統(tǒng)，它是伴隨著高校日常教學活動和其他業(yè)務活動而動態(tài)運行的。

　　根據國家目前辦法的內部控制規(guī)范文件中，內部控制由邏輯上相互關聯、順序上前后銜接的幾個部分組成：內控環(huán)境、風險評估、內控活動、信息溝通、控制監(jiān)督。

　　如前所述我們可以發(fā)現內控環(huán)境是內部控制制度建設和運行的大前提，是內部控制發(fā)揮作用的基礎，它回答了這樣的問題：一個單位在運行過程中可能護面臨哪些風險，單位可以采取什么樣的措施去規(guī)避風險或者控制風險。

　　領導者和財務管理者對內部控制的態(tài)度、重要性認識程度和相關的行動直接決定了內部控制環(huán)境的好壞。

　　我國大部分高校的校長、財務管理人員沒有充分意識到內部控制的重要意義，對專業(yè)知識了解甚少，很多領導者和財務管理人員將內部控制等同于書本上的條條框框，認識層面依然停留在內部控制結構階段，很多領導者在高校日常工作中對內部控制視如無睹，財務人員在工作中往往身兼數職，不重視不相容職位的分離，內部控制制度變成一紙空文，在執(zhí)行過程中流于形式。

　　再次，高校財務管理缺乏科學性。

　　高校教育規(guī)模在其從精英教育轉變?yōu)榇蟊娀逃髮崿F了大規(guī)模擴展，這就意味著高校的軟硬件設施也產生了較大的擴展需要。

　　絕大部分高等院校。

　　自有資金非常有限，又很難從國家獲得基本建設的足夠資金，在這種情況下，銀行借款是大部分高校獲得資金的直接途徑，但是高校屬于行政單位，自身并不盈利，其償還能力及其有限，在債務到期而又無法及時償付的情況下，高校只能借新還舊，造成了高校債務累累的現狀。

　　另外，高校內部崗位設置和運行并沒有相互牽引和制約。

　　內部控制基本原則規(guī)定了會計和財務的崗位屬于不相容職位，在崗位設置時應該使之相互分離，禁止出現部分財務人員辦理所有會計業(yè)務的現象，但是高校的會計、財務工作工作量非常大、工作內容異常繁雜，人手不足是高校財務部門普遍現象，很多崗位和職責在這個過程中被某虎，我們經常能夠看到一人兼任多個不相容職位的情況，這導致了高校財務人員貪wu、盜竊資產、以權*私現象比比皆是、屢禁不止。

　　二、內部控制視角下完善高校財務管理的對策

　　第一，高校應該建設自身內部控制制度。

　　雖然專門適用于高校的內部控制規(guī)范性文件暫缺，高校內部控制無據可依，但是其他行業(yè)尤其是盈利性企業(yè)在內部控制建設上已經取得了一定的成就，高效主管部門可以參考相關經驗，組織財務人員和相關人員實地學習、調查并寫出參考方案，結合高校自身特色建立適合于高校自身的規(guī)章制度，使得高校內部控制工作能夠有效開展。

　　嚴密、完善的內部控制體系的建成是檢驗高校內部控制制度是否運行良好的直接依據，健全的內部控制體系能夠在資金安全、權責明確、崗位分工明晰上做出貢獻。

　　另外，高校內部各個職能部門都肩負著內部控制制度和體系建設的重要責任，不應僅僅依賴于財務部門。

　　各職能部門積極參與能夠在高校內部形成網狀監(jiān)督體系，保證高校資金使用效率和資產的安全。

　　第二，高校應該提升職工內部控制意識。

　　員工內部控制思想是否深入決定了內部控制體系能否順利運行。

　　內部控制是一張覆蓋在高校日常工作中的巨大的網絡，只有高校的每一個職工形成內部控制觀念，才有可能保證內部控制網絡中的每一個環(huán)節(jié)能夠精準運行。

　　內部控制理念深入一方面能夠保障內部控制體系的完善，另一方面則能夠讓高效領導者對自身進行監(jiān)督，避免其在使用權力的同時而又喪失相關約束。

　　高校財務管理人員要有不斷提升自身專業(yè)素質的覺悟，以積極主動的心態(tài)去學習最新財會知識，加強自身協(xié)調溝通能力和法制觀念，逐漸提升自身職業(yè)道德素養(yǎng)，保證財會工作有效開展，為內部控制制度的建設和實施提供后盾。

　　第三，高校財務管理要抓住重點。

　　首先，財務管理要做好預算控制工作。

　　每個年度高校要根據年內主要經濟活動來制定年度財務收支計劃，對高校財務工作進行宏觀控制。

　　高校預算工作針對的是大收入、大支出的概念，也就是說預算控制囊括了財政撥款、事業(yè)收入、其他收入等高校全部收入在內。