如何發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題
在現(xiàn)在社會(huì)，報(bào)告十分的重要，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫(xiě)的。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，下面是小編幫大家整理的如何發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題，僅供參考，歡迎大家閱讀。
如何發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題
財(cái)務(wù)報(bào)表主要是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可以從六個(gè)方面來(lái)看，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或作出判斷。
一看利潤(rùn)表，對(duì)比今年收入與去年收入的增長(zhǎng)是否在合理的范圍內(nèi)。
像銀廣夏事件，利潤(rùn)表上今年的收入比去年增加幾百個(gè)百分點(diǎn)，這就是不可信的，問(wèn)題非常明顯。
那些增長(zhǎng)點(diǎn)在50%-100%之間的企業(yè)，都要特別關(guān)注。
二看企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備。
有些企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，但款項(xiàng)收不回來(lái)，但它在賬面上卻不計(jì)提或提取不足，這樣的收入和利潤(rùn)就是不實(shí)的。
三看長(zhǎng)期投資是否正常。
有些企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)之外會(huì)有一些其他投資，看這種投資是否與其主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，如果不相關(guān)聯(lián)，那么，這種投資的風(fēng)險(xiǎn)就很大。
四看其他應(yīng)收款是否清晰。
有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，其他應(yīng)收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來(lái)的。
五看是否有關(guān)聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢(qián)，到年底再利用銀行借款還錢(qián)，從而在年底報(bào)表上無(wú)法體現(xiàn)大股東借款的做法。
六看現(xiàn)金流量表，是否能正常地反映資金的流向，注意今后現(xiàn)金注入和流出的原因和事項(xiàng)。
如何讀懂銀行流水和三大財(cái)務(wù)報(bào)表?
一、如何看銀行流水?
1.貸款通常要用到的是企業(yè)的來(lái)帳總數(shù)，就是把某段時(shí)間內(nèi)每筆進(jìn)賬都加起來(lái)，銀行流水的進(jìn)項(xiàng)主要表現(xiàn)方式;進(jìn)項(xiàng)表現(xiàn)貸方，出項(xiàng)表現(xiàn)于借方，主要有卡存，現(xiàn)存，轉(zhuǎn)入，工資，續(xù)存，網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，貨款，勞務(wù)費(fèi)等。
2.拿著流水單，隨意找一筆交易，打電話(huà)去電話(huà)銀行，你自己輸入查詢(xún)密碼，他在根據(jù)流水單上的明細(xì)，輸入日期，如果和電話(huà)中報(bào)的吻合就沒(méi)問(wèn)題，反之對(duì)不上，就是假的。
3.向開(kāi)戶(hù)行索取對(duì)賬單，將銀行存款明細(xì)賬與對(duì)賬單進(jìn)行比較，真假立辨。
4.從實(shí)際獲取銀行對(duì)賬單和銀行流水的程序上講，還是有所差異的：銀行對(duì)賬單是銀行提供給企業(yè)的用以核對(duì)賬目的，審計(jì)人員一般是從企業(yè)直接獲取該證據(jù);但對(duì)于銀行流水，一般要求審計(jì)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員一同到銀行打印，直接獲取該證據(jù)。
因此，從獲取流程來(lái)講，銀行對(duì)賬單經(jīng)企業(yè)之手，因而可能被改動(dòng);而銀行流水則相對(duì)更為可信，除非銀行和企業(yè)合謀。
二、如何看懂銀行對(duì)賬單?
1、Q：拿到個(gè)人的銀行流水，不知道從何下手啊，分析哪些方面可以得出說(shuō)明結(jié)論?
A：從貸方發(fā)生額，能看出客戶(hù)現(xiàn)金流入情況，這點(diǎn)是最重要的信息。
2、Q：是否貸方發(fā)生頻率高或金額高就意味著經(jīng)營(yíng)狀況可以啊?
A：(1)對(duì)，基本如此。
請(qǐng)關(guān)注貸方累計(jì)發(fā)生額，及每筆發(fā)生額對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，是否同銷(xiāo)售行業(yè)直接相關(guān)。
目前還很少有企業(yè)通過(guò)半年前粉飾銀行對(duì)賬單，來(lái)獲得信貸部門(mén)的信用記錄。
(2)銀行對(duì)賬單應(yīng)該結(jié)合客戶(hù)銀行存款明細(xì)賬、銷(xiāo)售收入明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬以及客戶(hù)的上下游合同一起做綜合比較。
總的來(lái)說(shuō)看對(duì)賬單，一是怕對(duì)賬單假;二是怕業(yè)務(wù)不真。
單純的看對(duì)賬單，第一，就是看貸方的流水總額是否超過(guò)銷(xiāo)售額，否則銷(xiāo)售收入就有造假的嫌疑。
當(dāng)然并不是絕對(duì)，這里也有收現(xiàn)金的可能。
(3)第二，看流進(jìn)流出的金額是否與客戶(hù)的業(yè)務(wù)相一致，比如客戶(hù)商品買(mǎi)賣(mài)金額都在幾十萬(wàn)左右但銀行對(duì)賬單金額在幾百萬(wàn)或者幾萬(wàn)塊徘徊，那就需要注意了，問(wèn)其原因，另外要注意幾點(diǎn)：流水總額超過(guò)銷(xiāo)售額也不代表銷(xiāo)售收入就一定真，可能客戶(hù)幾個(gè)賬戶(hù)來(lái)回倒，看借貸方是否正常。
(4)目前很多客戶(hù)基本上都走一部分個(gè)人卡，對(duì)于客戶(hù)拿來(lái)的個(gè)人卡，需要進(jìn)行鑒別，不要客戶(hù)隨便拿過(guò)來(lái)幾張卡的流水就說(shuō)是自己的。
看戶(hù)主以及流水金額是否與業(yè)務(wù)相符。
(5)現(xiàn)在很多不規(guī)范的企業(yè)為了逃稅，很大部分收入都是走的個(gè)人賬戶(hù)，審查時(shí)要了解清楚該企業(yè)的實(shí)際情況。
3、Q：請(qǐng)問(wèn)怎么看“可能客戶(hù)幾個(gè)賬戶(hù)來(lái)回倒;看借貸方是否正常。
借貸方異常，這個(gè)怎么看?經(jīng)常有整數(shù)金額的進(jìn)出，這個(gè)算正常嗎?一般貨款是不是都是非整數(shù)的?
A：拿到企業(yè)的銀行對(duì)賬單主要從以下幾點(diǎn)分析：
(1)是否存在節(jié)假日期間發(fā)生對(duì)公業(yè)務(wù)結(jié)算情況，若有那銀行對(duì)賬單就是假的。
(2)核實(shí)一下銀行對(duì)賬單的貸方發(fā)生額，若貸方發(fā)生額大于企業(yè)的當(dāng)期的銷(xiāo)售收入，則說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售收入還比較客觀真實(shí)，但這不是全部就能認(rèn)定!
(3)抽查銀行對(duì)賬單中一些大額的往來(lái)，然后對(duì)應(yīng)合同、發(fā)票(或收據(jù))出庫(kù)單一起進(jìn)行核實(shí)印證，看企業(yè)是否存在真實(shí)的結(jié)算交易記錄，特別是在年前及年終幾個(gè)月份要仔細(xì)核實(shí)幾筆，因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)也很賊，往往用一筆資金或者讓一些關(guān)系不錯(cuò)的企業(yè)不斷的劃轉(zhuǎn)資金來(lái)擺帳從而“抬高”銀行對(duì)賬單貸方發(fā)生額的額度，所以必須要仔細(xì)抽查一些大額的資金往來(lái)，是否和合同，發(fā)票或者收據(jù)及出庫(kù)單對(duì)應(yīng)一致，從而確定交易的真實(shí)性!
(4)同時(shí)還要識(shí)別對(duì)賬單的真假。
流水及對(duì)賬單都非常重要，這個(gè)是輔助材料，但是流水和對(duì)賬單之間有聯(lián)系性，也有排斥性，畢竟有可能流水和對(duì)賬單之間的數(shù)字有差異。
①對(duì)賬單、流水要有與之相配的合同或者進(jìn)出庫(kù)票據(jù)(或者其他輔助證明材料)。
�、趯�(duì)賬單貸方發(fā)生額與流水(有可能是員工的、公司領(lǐng)導(dǎo)私人卡)要看他數(shù)字上是否有來(lái)回走賬的可能，需核實(shí)。
�、鄄荒軉我徽f(shuō)貸方發(fā)生額愈大就是經(jīng)營(yíng)愈好，經(jīng)營(yíng)收入與其貸方發(fā)生額、流水無(wú)關(guān);很多企業(yè)為了避稅也會(huì)選擇走個(gè)人私人卡，因此數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是需要調(diào)查與核實(shí)的。
�、茔y行為了幫助客戶(hù)貸款會(huì)幫客戶(hù)找流水，這個(gè)是最可怕的，需要你去了解和溝通;
�、輰�(duì)賬單、流水會(huì)有客戶(hù)以往的應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款;需要調(diào)查、核實(shí)和剔除;如果都調(diào)查清楚了，就以第“1”條來(lái)看他的主營(yíng)業(yè)務(wù)情況能否滿(mǎn)足貸款擔(dān)保需求。
三、如何看資產(chǎn)負(fù)債表?
資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列
(一)年初數(shù)字的填列報(bào)表中的"年初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，則應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的口徑進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中的"年初數(shù)"欄內(nèi)。
(二)報(bào)表其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1."貨幣資金"項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。
2."短期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)1年的有價(jià)證券以及不超過(guò)1年的其他投資。
3."應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
4."應(yīng)收帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)。
5."壞帳準(zhǔn)備"項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備。
6."預(yù)付帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
7."應(yīng)收補(bǔ)貼款"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。
8."其它應(yīng)收款"項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。
9."存貨"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。
10."待攤費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。
企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表"遞延資產(chǎn)"項(xiàng)目反映，不包括在該項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。
11."待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失"項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉(zhuǎn)銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失。
12."其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。
13."長(zhǎng)期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。
長(zhǎng)期投資中將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下"一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資"項(xiàng)目單獨(dú)反映。
14."固定資產(chǎn)原價(jià)"項(xiàng)目和"累計(jì)折舊"項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。
融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。
融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
15."固定資產(chǎn)清理"項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理。
怎樣看資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
它的基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。
不論公司處于怎樣的狀態(tài)這個(gè)會(huì)計(jì)平衡式永遠(yuǎn)是恒等的。
左邊反映的是公司所擁有的資源;右邊反映的是公司的不同權(quán)利人對(duì)這些資源的要求。
債權(quán)人可以對(duì)公司的全部資源有要求權(quán)，公司以全部資產(chǎn)對(duì)不同債權(quán)人承擔(dān)償付責(zé)任，償付完全部的負(fù)債之后，余下的才是所有者權(quán)益，即公司的資產(chǎn)凈額。
我們利用資產(chǎn)負(fù)債表的資料，可以看出公司資產(chǎn)的分布狀態(tài)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，據(jù)以評(píng)價(jià)公司資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否正常、合理;分析公司的流動(dòng)性或變現(xiàn)能力，以及長(zhǎng)、短期債務(wù)數(shù)量及償債能力，評(píng)價(jià)公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力;利用該表提供的資料還有助于計(jì)算公司的獲利能力，評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
在分析資產(chǎn)負(fù)債表要素時(shí)我們應(yīng)首先注意到資產(chǎn)要素分析，具體包括：
1、流動(dòng)資產(chǎn)分析。
分析公司的現(xiàn)金、各種存款、短期投資、各種應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、存貨等。
流動(dòng)資產(chǎn)比往年提高，說(shuō)明公司的支付能力與變現(xiàn)能力增強(qiáng)。
2、長(zhǎng)期投資分析。
分析一年期以上的投資，如公司控股、實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)等。
長(zhǎng)期投資的增加，表明公司的成長(zhǎng)前景看好。
3、固定資產(chǎn)分析。
這是對(duì)實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)進(jìn)行的分析。
資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)數(shù)字，僅表示在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下，各固定資產(chǎn)尚未折舊、折耗的金額并預(yù)期于未來(lái)各期間陸續(xù)收回，因此，我們應(yīng)該特別注意，折舊、損耗是否合理將直接影響到資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和其他各種報(bào)表的準(zhǔn)確性。
很明顯，少提折舊就會(huì)增加當(dāng)期利潤(rùn)。
而多提折舊則會(huì)減少當(dāng)期利潤(rùn)，有些公司常常就此埋下伏筆。
4、無(wú)形資產(chǎn)分析。
主要分析商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、專(zhuān)利權(quán)等。
商譽(yù)及其他無(wú)確指的無(wú)形資產(chǎn)一般不予列賬，除非商譽(yù)是購(gòu)入或合并時(shí)形成的。
取得無(wú)形資產(chǎn)后，應(yīng)登記入賬并在規(guī)定期限內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。
其次，要對(duì)負(fù)債要素進(jìn)行分析，包括兩個(gè)方面：
1、流動(dòng)負(fù)債分析。
各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，分析的關(guān)鍵在于要避免遺漏，所有的負(fù)債均應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映出來(lái)。
2、長(zhǎng)期負(fù)債分析。
包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。
由于長(zhǎng)期負(fù)債的形態(tài)不同，因此，應(yīng)注意分析、了解公司債權(quán)人的情況。
最后是股東權(quán)益分析，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)4個(gè)方面。
分析股東權(quán)益，主要是了解股東權(quán)益中投入資本的不同形態(tài)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，了解股東權(quán)益中各要素的優(yōu)先清償順序等。
看資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要與利潤(rùn)表結(jié)合起來(lái)，主要涉及資本金利潤(rùn)和存貨周轉(zhuǎn)率，前者是反映盈利能力的指標(biāo)，后者是反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)。
四、怎樣看利潤(rùn)表?
利潤(rùn)表依據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”來(lái)編制，主要反映一定時(shí)期內(nèi)公司的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)支出之后的凈收益。
通過(guò)利潤(rùn)表，我們一般可以對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理的成功程度作出評(píng)估，從而評(píng)價(jià)投資者的投資價(jià)值和報(bào)酬。
利潤(rùn)表包括兩個(gè)方面：一是反映公司的收入及費(fèi)用，說(shuō)明公司在一定時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)或虧損數(shù)額，據(jù)以分析公司的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力，評(píng)價(jià)公司的管理業(yè)績(jī);另一部分反映公司財(cái)務(wù)成果的來(lái)源，說(shuō)明公司的各種利潤(rùn)來(lái)源在利潤(rùn)總額中占的比例，以及這些來(lái)源之間的相互關(guān)系。
對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析，主要從兩方面入手：
1.收入項(xiàng)目分析。
公司通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，也可以將資源提供給他人使用，獲取租金與利息等營(yíng)業(yè)外收入。
收入的增加，則意味著公司資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。
記入收入賬的包括當(dāng)期收訖的現(xiàn)金收入，應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)收賬款，以實(shí)際收到的金額或賬面價(jià)值入賬。
2.費(fèi)用項(xiàng)目分析。
費(fèi)用是收入的扣除，費(fèi)用的確認(rèn)、扣除正確與否直接關(guān)系到公司的盈利。
所以分析費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)首先注意費(fèi)用包含的內(nèi)容是否適當(dāng)，確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則等。
其次，要對(duì)成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)與變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，分析各項(xiàng)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入百分比，分析費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理，對(duì)不合理的費(fèi)用要查明原因。
同時(shí)對(duì)費(fèi)用的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析，看看各個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)趨勢(shì)，以此判定公司的管理水平和財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)公司的發(fā)展前景。
看利潤(rùn)表時(shí)要與上市公司的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)聯(lián)系起來(lái)。
它主要說(shuō)明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況;利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況;應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)情況;各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況;稅金的繳納情況;預(yù)計(jì)下一會(huì)計(jì)期間對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)為財(cái)務(wù)分析提供了了解、評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況的詳細(xì)資料。
五、怎樣看現(xiàn)金流量表?
現(xiàn)金流量表是反映上市公司現(xiàn)金流入與流出信息的報(bào)表。
這里的現(xiàn)金不僅指公司在財(cái)會(huì)部門(mén)保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金。
現(xiàn)金流量表可以告訴我們公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~，從而有助于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進(jìn)而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力。
上市公司的現(xiàn)金流量具體可以分為以下5個(gè)方面：
1.來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：反映公司為開(kāi)展正常業(yè)務(wù)而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，如商品銷(xiāo)售收入、出口退稅等增加現(xiàn)金流入量，購(gòu)買(mǎi)原材料、支付稅款和人員工資增加現(xiàn)金流出量，等等;
2.來(lái)自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：反映公司取得和處置證券投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等活動(dòng)所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如變賣(mài)廠房取得現(xiàn)金收入，購(gòu)入股票和債券等對(duì)外投資引起現(xiàn)金流出等;
3.來(lái)自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：是指公司在籌集資金過(guò)程中所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如吸收股本、分配股利、發(fā)行債券、取得借款和歸還借款等;
4.非常項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：是指非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量，如接受捐贈(zèng)或捐贈(zèng)他人，罰款現(xiàn)金收支等;
5.不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)：這是一類(lèi)對(duì)股民非常重要的信息，雖然這些活動(dòng)并不會(huì)引起本期的現(xiàn)金收支，但對(duì)未來(lái)的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生甚至極為重大的影響。
這類(lèi)活動(dòng)主要反映在補(bǔ)充資料一欄里，如以對(duì)外投資償還債務(wù)，以固定資產(chǎn)對(duì)外投資等。
對(duì)現(xiàn)金流量表主要從3個(gè)方面進(jìn)行分析：
1.現(xiàn)金凈流量與短期償債能力的變化。
如果本期現(xiàn)金凈流量增加，表明公司短期償債能力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況得到改善;反之，則表明公司財(cái)務(wù)狀況比較困難。
當(dāng)然，并不是現(xiàn)金凈流量越大越好，如果公司的現(xiàn)金凈流量過(guò)大，表明公司未能有效利用這部分資金，其實(shí)是一種資源浪費(fèi)。
2.現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)與公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，這種活動(dòng)提供的現(xiàn)金流量，可以不斷用于投資，再生出新的現(xiàn)金來(lái)，來(lái)自主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量越多，表明公司發(fā)展的穩(wěn)定性也就越強(qiáng)。
公司的投資活動(dòng)是為閑置資金尋找投資場(chǎng)所，籌資活動(dòng)則是為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌集資金，這兩種活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)金流量，都是輔助性的，服務(wù)于主營(yíng)業(yè)務(wù)的。
這一部分的現(xiàn)金流量過(guò)大，表明公司財(cái)務(wù)缺乏穩(wěn)定性。
3.投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與公司的未來(lái)發(fā)展。
股民在分析投資活動(dòng)時(shí)，一定要注意分析是對(duì)內(nèi)投資還是對(duì)外投資。
對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量增加，意味著固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的增加，說(shuō)明公司正在擴(kuò)張，這樣的公司成長(zhǎng)性較好;如果對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流量大幅增加，意味著公司正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有能夠充分吸納現(xiàn)有的資金，資金的利用效率有待提高;對(duì)外投資的現(xiàn)金流入量大幅增加，意味著公司現(xiàn)有的資金不能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)需要，從外部引入了資金;如果對(duì)外投資的現(xiàn)金流出量大幅增加，說(shuō)明公司正在通過(guò)非主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)獲取利潤(rùn)。
財(cái)務(wù)報(bào)告各類(lèi)分析
財(cái)務(wù)報(bào)告分析不是機(jī)械的比率計(jì)算，而是一個(gè)定性、定量的系統(tǒng)工程。
本文從會(huì)計(jì)政策的選擇、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)比率、收益質(zhì)量與成長(zhǎng)性四個(gè)視角簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)告分析的過(guò)程。
會(huì)計(jì)政策選擇分析
會(huì)計(jì)政策的選擇形式上表現(xiàn)為企業(yè)會(huì)計(jì)過(guò)程的一種技術(shù)規(guī)范，但其本質(zhì)卻是經(jīng)濟(jì)和政治利益的博弈和制度的安排。
公司經(jīng)理人員被允許作出許多與會(huì)計(jì)有關(guān)的職業(yè)判斷，因?yàn)樗麄冏盍私夤镜慕?jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況。
公司管理層的財(cái)務(wù)決策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的形成有很大的影響，包括影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、分析人員對(duì)數(shù)據(jù)的理解、會(huì)計(jì)規(guī)則的選擇、科目調(diào)整、格式選擇和計(jì)量判斷等。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的就是對(duì)交易和事項(xiàng)加以確認(rèn)、評(píng)價(jià)公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的程度以及執(zhí)行會(huì)計(jì)政策的正確性;分析公司運(yùn)用會(huì)計(jì)政策靈活性的性質(zhì)和程度，確定是否調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以消除由于采用了不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法而造成的扭曲。
一般來(lái)說(shuō)，分析一個(gè)單位選擇會(huì)計(jì)政策、估計(jì)的程序是：
①辨明關(guān)鍵的會(huì)計(jì)政策;
�、谠u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)靈活性;
�、墼u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)戰(zhàn)略;
�、茉u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量;
⑤辨明潛在虧損;
�、尴龝�(huì)計(jì)扭曲。
突出財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的一個(gè)維度分析
財(cái)務(wù)報(bào)告分析是戰(zhàn)略分析的必要步驟，它有助于對(duì)公司、競(jìng)爭(zhēng)者以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境量化的理解。
從戰(zhàn)略高度進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析立足于量化分析的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，通過(guò)辨明關(guān)鍵的利潤(rùn)動(dòng)因和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助經(jīng)營(yíng)者作出現(xiàn)實(shí)的預(yù)測(cè)選擇。
戰(zhàn)略分析用于財(cái)務(wù)報(bào)告分析必然涉及管理會(huì)計(jì)，而平衡計(jì)分卡是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)相融合的極好工具。
根據(jù)美國(guó)GartnerGroup的調(diào)查，在《財(cái)富》雜志公布的世界前1000家企業(yè)中，有55%的企業(yè)運(yùn)用了平衡計(jì)分卡系統(tǒng)。
平衡計(jì)分卡從財(cái)務(wù)維度、客戶(hù)維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度等四個(gè)方面進(jìn)行系統(tǒng)的分析，幫助管理層對(duì)具有戰(zhàn)略重要性的領(lǐng)域作全方位的(“平衡”)思考，以保持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略一致。
平衡計(jì)分卡方法最大的貢獻(xiàn)在于引入了非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)而成為有效的戰(zhàn)略執(zhí)行的框架和工具。
財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)追求的結(jié)果，其他三個(gè)方面的指標(biāo)(非財(cái)務(wù)指標(biāo))是取得這種結(jié)果的動(dòng)因。
正如美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家Kaplan和Norton所說(shuō)，“所有維度的評(píng)價(jià)都旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的一體化戰(zhàn)略。
財(cái)務(wù)比率參照性分析
財(cái)務(wù)比率是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息進(jìn)行重新組織的結(jié)果。
比率分析旨在評(píng)價(jià)公司當(dāng)前和過(guò)去的業(yè)績(jī)，并判斷其業(yè)績(jī)是否能夠保持。
比率分析包括：將公司與同一行業(yè)內(nèi)的比率對(duì)比;將公司在各個(gè)年度或各個(gè)會(huì)計(jì)期間的比率對(duì)比;將財(cái)務(wù)比率與一些獨(dú)立的基準(zhǔn)對(duì)比。
比率分析能夠提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的可比性和加深對(duì)相對(duì)重要性的深入了解。
財(cái)務(wù)比率基本上有四種類(lèi)型：第一種比率概括了公司某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的某些方面，是兩個(gè)“存量”項(xiàng)目的對(duì)比，通常稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債表比率;第二種是損益表比率，概括了公司一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)成果的某些方面，將利潤(rùn)表的一個(gè)“流量”項(xiàng)目與另一個(gè)“流量”項(xiàng)目作比較;第三種比率反映公司的綜合經(jīng)營(yíng)成果，是將利潤(rùn)表中的某個(gè)“流量”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表的某個(gè)“存量”項(xiàng)目作比較，稱(chēng)為損益表與資產(chǎn)負(fù)債表比率;第四種是基于現(xiàn)金流量表的比率，特別關(guān)注收益與營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量提供的公司收益質(zhì)量方面的信息。
認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)比率分析，有助于評(píng)價(jià)公司高管層制定的政策在以下幾方面的相對(duì)有效性：
�、俳�(jīng)營(yíng)管理方略;
②投資管理規(guī)劃;
�、圬�(cái)務(wù)戰(zhàn)略;
�、芄衫�。
收益質(zhì)量與成長(zhǎng)性實(shí)質(zhì)分析
收益質(zhì)量分析著重進(jìn)行兩項(xiàng)評(píng)價(jià)：
�、俟臼找尜|(zhì)量的絕對(duì)水平;
�、诠臼找尜|(zhì)量的變化。
絕對(duì)收益質(zhì)量評(píng)價(jià)影響到公司的價(jià)格收益倍數(shù);收益質(zhì)量變化體現(xiàn)了公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值的正面或負(fù)面的變動(dòng)，這個(gè)變動(dòng)是由營(yíng)業(yè)環(huán)境或財(cái)務(wù)環(huán)境的變化或者前景變化引起的。
通常收益質(zhì)量評(píng)價(jià)的含義是：高質(zhì)量收益指標(biāo)較好地反映了公司的目前狀況和未來(lái)前景，同時(shí)表明管理層對(duì)公司經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)較為客觀;反之，低質(zhì)量收益指標(biāo)表明管理層可能夸大了公司真實(shí)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，對(duì)公司狀況進(jìn)行了粉飾，或者表明管理層沒(méi)有客觀地反映公司目前的狀況和未來(lái)前景。
收益質(zhì)量上升表明管理層的決策越來(lái)越客觀地反映了公司環(huán)境，同時(shí)也表明了公司增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值不是依賴(lài)于降低收益的質(zhì)量，而是提高了創(chuàng)造能力;反之，收益質(zhì)量下降表明相對(duì)于過(guò)去公司目前狀況和前景正在惡化，管理層通過(guò)降低收益質(zhì)量來(lái)增加收益，企圖向外界傳達(dá)比公司實(shí)際狀態(tài)要好的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)信息。
可見(jiàn)，收益質(zhì)量分析突出了公司目前和未來(lái)的替換價(jià)值創(chuàng)造，因而可稱(chēng)之為實(shí)質(zhì)性分析。
成長(zhǎng)性分析是綜合性分析，具有預(yù)測(cè)未來(lái)價(jià)值創(chuàng)造性的特點(diǎn)，因此它是實(shí)質(zhì)性分析之一。
根據(jù)可持續(xù)成長(zhǎng)率=稅前邊際利潤(rùn)率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×杠桿系數(shù)×稅后留存率×利潤(rùn)分配留存率，可以看出一部分指標(biāo)是和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的比率，另一部分指標(biāo)是和財(cái)務(wù)因素有關(guān)的比率。
其中經(jīng)營(yíng)比率指的是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和稅前邊際利潤(rùn)率。
應(yīng)當(dāng)看到，在使用財(cái)務(wù)杠桿和稅率管理活動(dòng)提高杠桿系數(shù)的同時(shí)，也放大了收益波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，使用財(cái)務(wù)方法取得的成長(zhǎng)不那么可取。
成長(zhǎng)分析主要包括三個(gè)內(nèi)容：
�、賹�(duì)成長(zhǎng)率的各個(gè)變量進(jìn)行數(shù)量計(jì)量。
�、谡f(shuō)明各種成長(zhǎng)來(lái)源，包括成長(zhǎng)來(lái)源的數(shù)量性分析，也包括質(zhì)量性分析，重點(diǎn)是各種來(lái)源之間的相互關(guān)系、公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)特點(diǎn)、研究會(huì)計(jì)期間的外部環(huán)境及其變化趨勢(shì)。
③預(yù)測(cè)未來(lái)的成長(zhǎng)水平和預(yù)測(cè)分析可能的財(cái)務(wù)效率和經(jīng)營(yíng)成果。
如何從財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題？
一、如何判斷財(cái)務(wù)報(bào)表存在的問(wèn)題
1、資產(chǎn)負(fù)債表
舉個(gè)例，某家上市公司的貨幣資金為1千萬(wàn)，而公司市值100億，你認(rèn)為這種情況合理嗎？一家公司的商譽(yù)是25個(gè)億，而公司的總市值才50億，你認(rèn)為這樣的情況正常嗎？一家公司的總市值50億，在建工程達(dá)到10個(gè)億，連續(xù)5年都是如此，什么公司在建工程5年都完不成？
負(fù)債的關(guān)鍵科目如短期借款、應(yīng)付賬款、遞延所得稅等，如果一家公司常常借錢(qián)，那么請(qǐng)問(wèn)有一天該公司借不到錢(qián)了，還能經(jīng)營(yíng)下去嗎？這些都是資產(chǎn)負(fù)債表的一些細(xì)節(jié)，需要我們深究，同時(shí)我們通過(guò)數(shù)據(jù)則可以看出公司是否有償債風(fēng)險(xiǎn)，短期資金鏈?zhǔn)欠駭嗔�，這些都能得到初步的答案。
2、利潤(rùn)表
利潤(rùn)表中我們要看的地方很多，營(yíng)收自不用多說(shuō)，其中的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等都需要深入研究是否合理。
比方說(shuō)一家營(yíng)收50億的科技公司，其研發(fā)費(fèi)用僅僅1個(gè)億，不到2%，那么我們就有必要懷疑該公司后續(xù)的產(chǎn)品創(chuàng)新的能力，這關(guān)系到公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略，如這家公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用高達(dá)5個(gè)億，這說(shuō)明公司為了借錢(qián)付出了太多的成本，這樣的企業(yè)能用優(yōu)質(zhì)來(lái)形容嗎？
3、現(xiàn)金流量表
利潤(rùn)表不外乎三個(gè)科目，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，那么其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體科目我們要關(guān)注銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，那這個(gè)數(shù)據(jù)對(duì)比營(yíng)收，能看出公司是不是靠著主營(yíng)業(yè)務(wù)在賺錢(qián)。
而投資活動(dòng)的重要科目能看出公司到底是靠主營(yíng)業(yè)務(wù)賺錢(qián)還是靠著對(duì)外投資賺錢(qián)，并且要注意其中是否是靠著處置固定資產(chǎn)所得的現(xiàn)金流，而籌資活動(dòng)則能看出公司借了多少錢(qián)，我們需要明白一個(gè)道理，假如一家公司全靠著借錢(qián)來(lái)進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)，那么公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)還有什么意義？公司主營(yíng)業(yè)務(wù)賺不到錢(qián)，還拿什么去還這些債務(wù)？
二、實(shí)際案例講解
還記得當(dāng)初的歐菲光嗎？是，該公司今年快速的漲回來(lái)了，然而這么一個(gè)大白馬在今年一季度的時(shí)候卻出了個(gè)“財(cái)務(wù)大洗澡”的情況。
歐菲光去年底的財(cái)報(bào)是怎么洗澡的？來(lái)，我們接著往下看。存貨計(jì)提減值導(dǎo)致歐菲光2018年出現(xiàn)虧損，去年三季度的時(shí)候其存貨是112.73億，到去年底，存貨只有89.47億，也就是說(shuō)存貨減少了23.32億，但是，4季度的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)跟存貨減少不成正比。
再說(shuō)更細(xì)一點(diǎn)，2018年四季度的存貨減少了23億，而應(yīng)收卻只增加了20億，這正常嗎？明顯有問(wèn)題，在計(jì)提存貨減值的情況下，實(shí)際上本無(wú)可非議，但是，科技公司的存貨往往都是降價(jià)處理，這回直接使得公司的成本升高，營(yíng)收下降，存貨能無(wú)緣無(wú)故少掉幾十億嗎？不能，而且，存貨減值將直接抵消當(dāng)年的利潤(rùn)，這就悲劇了，甚至于這筆存貨在不在，我們也無(wú)從得知，但是，你卻能從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，從而做出對(duì)應(yīng)的投資策略。
所以，財(cái)務(wù)報(bào)表的確能找到公司存在的問(wèn)題，主要在于你是否會(huì)用，而本文基本說(shuō)清楚了財(cái)務(wù)報(bào)表的主要科目，包括一些能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題細(xì)節(jié)的方法，接下來(lái)，看完本文的伙伴可以就著自己手上的標(biāo)的對(duì)著財(cái)務(wù)報(bào)表逐一去找本文提到的內(nèi)容，相信你會(huì)大有收獲……
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