內(nèi)部審計報告15篇[精選]

　　隨著人們自身素質(zhì)提升，報告的用途越來越大，報告具有語言陳述性的特點。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎？以下是小編為大家收集的內(nèi)部審計報告，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計報告1

　　關鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計項目;質(zhì)量控制

　　內(nèi)部審計作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經(jīng)營。為使內(nèi)部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內(nèi)部審計項目進行有效的質(zhì)量控制。

　　一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的涵義

　　中國內(nèi)部審計協(xié)會20xx年的《內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構的審計項目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計機構為確保其審計項目質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環(huán)節(jié)。

　　二、加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的重要性

　　1.加強項目質(zhì)量控制是推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑

　　審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內(nèi)部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業(yè)務發(fā)展對內(nèi)部審計的需要�？梢哉f，內(nèi)部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實現(xiàn)的，提高審計項目質(zhì)量是推動內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

　　2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強項目質(zhì)量控制

　　我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問題、輕審計規(guī)范”，審計取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

　　3.加強項目質(zhì)量控制是規(guī)避審計風險的有效手段

　　開展內(nèi)部審計工作，勢必存在內(nèi)部審計風險。在我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計風險大小的直接因素就是內(nèi)部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內(nèi)部審計項目質(zhì)量越高，審計風險就越�。环粗�，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計工作行為，最大限度地規(guī)避審計風險。

　　4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實踐基礎

　　科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實踐過程中積極地總結經(jīng)驗教訓、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則打下堅實的實踐基礎。

　　三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的措施

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計項目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

　　1.立項階段的質(zhì)量控制

　　高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現(xiàn)目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內(nèi)部審計項目的立項要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據(jù)以往審計經(jīng)驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術，一次審計只針對某一個管理環(huán)節(jié)或一個業(yè)務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎。

　　2.準備過程的質(zhì)量控制

　　準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計質(zhì)量，降低審計風險，而且可以節(jié)約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的.質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個方面：

　　(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內(nèi)部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計人員的客觀性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業(yè)勝任的要求。《職業(yè)道德規(guī)范》中同時要求，內(nèi)部審計師在開展業(yè)務時，應具備專業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。

　　(2)把好審前調(diào)查關，確定審計的重點領域。審前調(diào)查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調(diào)查。審計調(diào)查應重點關注被審計單位的業(yè)務流程、內(nèi)控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結束后，審計組應執(zhí)行分析性程序，對相關數(shù)據(jù)進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調(diào)查作為審計階段的一個重要環(huán)節(jié)認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標。

　　(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規(guī)定了項目的方向，是指導審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營活動情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。

　　3.實施過程的質(zhì)量控制

　　審計實施過程的質(zhì)量控制是整個項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風險�，F(xiàn)場實施過程的質(zhì)量控制關鍵在于嚴格執(zhí)行審計程序，規(guī)范業(yè)務操作，重點把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)為內(nèi)部審計人員作出審計結論和建議提供了依據(jù)，是項目質(zhì)量的核心。審計證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據(jù)要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計取證的方法。為保證審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性，應根據(jù)取證的要求不同，對取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據(jù)。內(nèi)審人員應要求證據(jù)的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據(jù)時，應當考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專業(yè)。

　　4.審計報告的質(zhì)量控制

　　審計報告是審計監(jiān)督活動的“產(chǎn)品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規(guī)為準繩，引用法規(guī)條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經(jīng)營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業(yè)文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

　　5.審計項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制

　　做好以下項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。

　　(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內(nèi)部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風險，提高審計效率。

　　(2)后續(xù)審計質(zhì)量控制。后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員用以確認管理層針對已報告的業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續(xù)審計的質(zhì)量得到控制，首先，應將后續(xù)審計的責任在內(nèi)部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計中，審計人員應重點關注審計發(fā)現(xiàn)問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規(guī)避審計風險，保證項目質(zhì)量。

　　6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施

　　(1)建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內(nèi)審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節(jié)督導的質(zhì)量控制。

　　(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置。績效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門實際運行的情況看，由于內(nèi)部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發(fā)，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風險。因此，內(nèi)審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。

　　綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

　　參考文獻：

　　[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準則第19號—內(nèi)部審計質(zhì)量控制》，20xx年5月.

　　[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯，《內(nèi)部審計實務標準---專業(yè)實務框架》，20xx年8月.

內(nèi)部審計報告2

　　1.1促使政府職能轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)政務公開

　　隨著國家和社會的發(fā)展需求不斷改變，國家行政機關的行政職能也要緊隨時展步伐，要對行政功能、管理內(nèi)容、作用范圍、管理方式等方面進行轉(zhuǎn)變，要確保適合國家發(fā)展要求。政府在對房地產(chǎn)行業(yè)進行管理時，要盡量做到房地產(chǎn)銷售、開發(fā)、施工等方面的嚴格規(guī)范，要盡量采用透明化管理，要簡化審批程序，同時要確保審批力度，要嚴厲打擊那些的行為，要建立專業(yè)的行政管理部門，開設舉報投訴電話，由專人對投訴信息進行處理，實行政務公開制度。

　　1.2加強行政風氣建設，提高工作效率

　　目前我國事件時有發(fā)生，對此就必須要對行政管理部門進行整改，要樹立廉潔公正的社會風氣，要建立科學的指導理論，要加大反腐力度，將反腐工作落實到基層中去，要加大對行政管理的改革，簡化房地產(chǎn)行政審批程序，從而提高行政管理部門的工作效率。

　　1.3提高行政管理意識，規(guī)范房地產(chǎn)市場秩序

　　要對所有房地產(chǎn)行政管理部門進行整合，將閑散人員剔除出去，讓行政人員存在危機感，這樣就可以激發(fā)其積極性，增強行政人員的責任感，在房地產(chǎn)行政管理過程中，必須要有完善的行政管理制度，要能夠正確引導房地產(chǎn)市場朝著健康的方向發(fā)展。嚴格審批程序，特別是對項目的報監(jiān)報建、容積率等規(guī)劃設計的監(jiān)督管理，決不能借政策球，人脈的關系隨意變動。

　　1.4加大違規(guī)、違法打擊力度

　　1.4.1加強管理商品房的面積計算方法。目前我國房地產(chǎn)市場中對于商品房面積的計算存在許多爭議，很多房地產(chǎn)商在售房前所標注的住房面積與建造完成后不符，所以我國行政管理部門就必須要制定完善的商品房面積計算方法，要將套內(nèi)面積和公攤面積進行準確劃分，公攤面積應該屬于所有業(yè)主，房地產(chǎn)商不得隨意向外出售或出租，要嚴格杜絕違法違紀現(xiàn)象的出現(xiàn)，各個行政管理部門必須要加大管理和處罰力度，規(guī)范市場競爭秩序，維護消費者的合法權益。

　　1.4.2加強合約管理。目前市場上很多證件不齊全的商品房在出售，特別是三四線城市的.小產(chǎn)權房，這樣對于消費者的權益無法保障，作為房地產(chǎn)行政管理部門必須要制定相關制度，要按照國家法律來執(zhí)行，房地產(chǎn)企業(yè)證件不齊全就不允許對外出售，要對房地產(chǎn)企業(yè)進行嚴格約束和適當調(diào)整，對于那些違法企業(yè)要進行取締和整改，加強購房合同的規(guī)范，對于那些欺詐合同要給予嚴厲打擊。

　　1.4.3加強竣工驗收管理。在商品房建造完成后，就需要進行竣工驗收了，在這個階段，行政管理部門必須提起高度注意，要確保驗收人員的廉價公正，要對商品房的各項手續(xù)和資料進行嚴格審查，對于不合格的商品房，嚴格禁止其流入市場，對于那些手續(xù)不齊全的房地產(chǎn)企業(yè)，要給予降低建筑資質(zhì)的懲罰，要加大對商品房竣工驗收管理的力度。

　　1.4.4加強房地產(chǎn)的廣告管理。行政管理部門要加大對房地產(chǎn)企業(yè)的廣告管理，要確保房地產(chǎn)企業(yè)廣告的真實性，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能兌現(xiàn)廣告中承諾的內(nèi)容，就必須要進行修正，要加大對廣告管理的力度，對于那些違法違紀行為要進行嚴厲打擊，要確保消費者的權益不受侵犯。

　　2.小結

內(nèi)部審計報告3

一、內(nèi)部審計報告有哪些基本要素

　　1、標題

　　包括內(nèi)容：

　　被審計單位名稱；審計事項(類別)；審計期間；其他。

　　2、收件人

　　內(nèi)部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監(jiān)督責任的機構或個人。

　　包括：

　　(1)被審計單位適當管理層；

　　(2)董事會或其下設的審計委員會或者組織中的主要負責人；

　　(3)組織管理當局；

　　(4)上級主管部門的機構或人員；

　　(5)其他相關人員。

　　3、正文

　　審計概況；審計依據(jù)；審計發(fā)現(xiàn)；審計結論；審計建議；其他方面。

　　4、附件

　　內(nèi)部審計報告的附件——是對審計報告正文進行補充說明的文字和數(shù)字材料。

　　包括：

　　(1)相關問題的計算及分析性復核審計過程；

　　(2)審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細說明；

　　(3)被審計單位及被審計責任人的反饋意見；

　　(4)記錄審計人員修改意見、明確審計責任、體現(xiàn)審計報告版本的審計清單；

　　(5)需要提供解釋和說明的'其他內(nèi)容。

　　5、簽章

　　內(nèi)部審計報告應當由主管的內(nèi)部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：

　　(1)審計機構負責人；

　　(2)審計項目負責人；

　　(3)其他經(jīng)授權的人員。

　　6、報告日期

　　審計報告日期一般采用內(nèi)部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。

　　以下情況下使用相關的日期：

　　(1)因采納組織主管負責人的某些修改意見時；

　　(2)內(nèi)部審計人員在本機構負責人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題時；

　　(3)內(nèi)部審計報告存在重要疏忽時；

　　(4)其他情況。

　　7、其他

　　二、審計收費問題

　　1、審計收費總體上偏低

　　研究表明，境內(nèi)外會計師事務所審計收費差距非常大。目前，根據(jù)有關規(guī)定，一些上市公司必須同時按國內(nèi)會計準則和國際會計準則進行審計。在這些上市公司的年度報表中可以發(fā)現(xiàn)，其支付給國際和國內(nèi)會計師事務所的報酬存在相當大差異。

　　我國審計水平不僅無法與國外同行相比，就是在國內(nèi)也相差懸殊。

　　2、審計市場集中度低，價格存在惡性低價競爭

　　我國審計市場的準入門檻很低，絕大部分采用有限責任形式的會計師事務所，其注冊資本只要求30萬元人民幣。即使是有上市公司審計資格的，其注冊資本最多也僅200萬元人民幣。在短短的二十幾年里，會計師事務所的數(shù)量迅猛增長，其中大部分還是由過去舊體制脫鉤改制過來的，不管是自身制度還是行業(yè)規(guī)范都存在很多不規(guī)范的地方。因此，事務所之間的競爭可想而知。

　　3、審計收費的披露透明度不高，披露不充分

　　遵循國際慣例，中國證監(jiān)會于20xx年發(fā)布了新修訂的《上市公司年度報告內(nèi)容與格式準則》，隨后又對審計費用等信息的披露內(nèi)容和格式作了具體規(guī)定。明確規(guī)定上市公司應在年報中披露其聘任、解聘會計師事務所情況以及報告年度支付給聘任會計師事務所的報酬情況。

　　三、針對審計問題的對策

　　1、制定可統(tǒng)一執(zhí)行的收費標準，適當提高收費金額

　　2、創(chuàng)造審計市場的有效需求，拓展業(yè)務范圍

　　3、借鑒習慣法，加大民事賠償責任

　　4、促進事務所之間的兼并聯(lián)合，提升市場競爭力

　　5、建立審計收費披露制度，增強審計收費的透明度

內(nèi)部審計報告4

　　一、業(yè)務收入管理制度的內(nèi)部審計

　　首先，內(nèi)部審計應從內(nèi)部控制制度入手，審查內(nèi)部控制、監(jiān)督制度的健全性、完整性和有效性。按照內(nèi)部審計工作質(zhì)量要求，醫(yī)院應在建立健全《醫(yī)療收費管理制度》、《票據(jù)管理制度》、《現(xiàn)金銀行存款管理辦法》、《現(xiàn)金清查制度》、《退費管理制度》的基礎上，認真貫徹執(zhí)行國家衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定的通知》精神，完善業(yè)務收入管理制度，環(huán)環(huán)相扣，不留漏洞。其次，內(nèi)部審計應從業(yè)務收入的管理工作制度入手，進行深入、細致的了解，使制度與實際相結合，從而測評管理工作各環(huán)節(jié)有無存在風險的可能性。測評重點包括：1、授權批準制度。未經(jīng)授權不得接觸收入。同時明確被授權人的權限、責任和相關控制措施，被授權人應在管理權限范圍內(nèi)收費，不得超越權限。2、不相容崗位分離制度。第一，應確定哪些崗位是不相容崗位，例如：收費崗位與各科室內(nèi)部收費管理崗位、出納與會計崗位、收費崗位與收入核算會計崗位，收費崗位與票據(jù)管理崗位等等。第二，要明確規(guī)定各個崗位的職責權限，使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。醫(yī)院收費部門可以設置收費崗位，票據(jù)管理崗位，業(yè)務收入核算會計崗位，出納崗位，明確各崗位職責，保證各崗位職責相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。3、輪崗制度�？茖W合理的輪崗制度不但有助于人才培養(yǎng)，促進工作創(chuàng)新，更可以發(fā)現(xiàn)漏洞，規(guī)避風險。

　　二、業(yè)務收入管理內(nèi)容的內(nèi)部審計

　　醫(yī)院業(yè)務收入包括門診收入、住院收入，具體分為床位收入、診察收入、檢查收入、藥品收入、手術收入等。同時又反映為現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、醫(yī)保轉(zhuǎn)賬等形式，因此加強對業(yè)務收入管理內(nèi)容的審計是十分必要的。

　　首先，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家醫(yī)療服務價格管理規(guī)定，按照醫(yī)院相應等級合理合法的組織收入，嚴禁分解收費，重復收費，變相收費。同時也應兼顧醫(yī)院利益，應收則收，不少收，不漏收。內(nèi)部審計人員要熟悉醫(yī)療服務價格，通過向臨床醫(yī)技人員了解醫(yī)療服務項目及過程，透徹理解醫(yī)療服務項目規(guī)范內(nèi)容。通過與臨床醫(yī)技科室相互配合，落實醫(yī)院的收費審計監(jiān)督制度，對科室的合法、合理收費進行監(jiān)督指導。內(nèi)部審計要發(fā)揮監(jiān)督檢查長效機制。在患者住院期間對發(fā)生的醫(yī)療費用進行復查審核，發(fā)揮“事前監(jiān)督”作用；對患者出院前進行費用審核，發(fā)揮“事中監(jiān)督”作用；對出院病歷進行抽查審核，發(fā)揮“事后監(jiān)督”作用，切實保證患者利益。其次，收入關鍵控制點的審計監(jiān)督。第一，收入結算起止時間的審計。醫(yī)院應明確規(guī)定所有門診、住院收入（包括醫(yī)保收入和銀行刷卡收入）每天結算的起止時間，要求每位嚴格遵守。審計進行不定期抽查，并做為收費員月底責任考核的依據(jù)。第二、收費員備用金的審計。應確定門診、住院收費崗位零鈔備用金額度，并且進行不定期抽查審計，根據(jù)醫(yī)院實際收入情況，隨時提出調(diào)整備用金額度的審計建議。第三，門診收入的審計。審計人員要熟悉醫(yī)院HIS系統(tǒng)與業(yè)務收入核算辦法。按結算起止時間，將各收費員當日的收入發(fā)票的數(shù)量、金額進行分類匯總，根據(jù)會計匯總的“門診收費交款表”對“全部”收入―“醫(yī)�！笔杖毹D“轉(zhuǎn)賬收入”科目的金額，進行不定期的審核。并且核查與相關醫(yī)保經(jīng)辦中心、銀行等的核對結賬情況，對于發(fā)生額較大的收入，可直接與醫(yī)保、銀行等相關部門取證、查實。第四，住院收入的審計。對住院收入的審計應側(cè)重于對住院患者預交款的審計。按照結算起止時間，對“預交款匯總表”及預交款收據(jù)存根進行審查。

　　三、票據(jù)及印鑒管理的內(nèi)部審計

　　醫(yī)院必須統(tǒng)一使用當?shù)刎斦�部門監(jiān)制的門診收費收據(jù)、醫(yī)保門診收費收據(jù)及住院醫(yī)療費用結算收據(jù)；醫(yī)院印制的住院預交款收據(jù)等，也是內(nèi)部審計中的'重要內(nèi)容。

　　在票據(jù)審計中，一是抓好申購環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督。審核票據(jù)管理人員，是否根據(jù)前期票據(jù)使用情況，按品種編制發(fā)票購置計劃；是否認真驗收，并填制“發(fā)票申領登記表”；是否詳細登記申領的票據(jù)種類、數(shù)量、起訖號碼、申領時間。二是抓好票據(jù)領用、核銷環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督。審核收費部門是否按票據(jù)品種分別設置“票據(jù)領用、核銷登記薄”；登記薄內(nèi)容設置是否科學、合理、完整；收費人員是否規(guī)范使用票據(jù)，按號碼順序填寫；收費項目內(nèi)容是否真實、完整；票據(jù)管理人員是否認真核對領用核銷情況；作廢票據(jù)是否有收費員寫明的作廢原因，一式幾聯(lián)是否齊全。

　　印鑒管理審計中，強調(diào)收費專用章按編號刻制，并在收費部門備案。每位收費員固定使用編號收費章，專人專管，啟用及作廢手續(xù)完備，并有文字記載及當事人簽字。

　　四、退費管理的內(nèi)部審計

　　增收是提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的主要環(huán)節(jié)，但對退費進行審計監(jiān)督，堵塞漏洞，防止醫(yī)院收入流失，也是醫(yī)院業(yè)務收入審計的重要一環(huán)。醫(yī)院應從退費管理制度、退費授權批準制度等方面加強審計監(jiān)督。各項目退費必須嚴格執(zhí)行相關制度，按規(guī)定程序退費。辦理退費時必須提供交費發(fā)票及相關證明，核對原始憑證和原始記錄。未經(jīng)授權，無權辦理退費；明確授權范圍，金額較大超過科主任權限的退費，必須經(jīng)主管院長審批。

　　門診的藥品、檢查及治療退費，相關科室必須寫明退費原因，藥品處方或檢查治療單，必須經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任出具同意退費證明和原始發(fā)票等資料，并確保收費項目、金額相符。住院退費，由審計人員按結算起止時間，在HIS系統(tǒng)下，抽查科室退費明細單，審核簽字、退費原因。

內(nèi)部審計報告5

　　一、主動對接，完善條件，加快推進征收準備工作

　　各區(qū)政府，各有關部門應當依據(jù)市政府批準的20xx年度棚戶區(qū)改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實施計劃，各司其職、各負其責，相互支持、相互配合，切實做好相關征收準備工作。

　�。ㄒ唬┺k理征收相關手續(xù)。區(qū)政府作為房屋征收主體，應當依據(jù)市政府下達的各類工程項目實施計劃，主動與市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、征收等有關部門對接，并按計劃安排及時向有關部門書面申辦征收相關手續(xù)。各有關部門要依據(jù)各自法定職責，及時辦理相關征收手續(xù)，并向區(qū)政府出具行政文書及附屬資料。

　　1.市發(fā)改部門向區(qū)政府出具項目符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃的審查意見，對項目是否符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃予以審查，并明確界定項目的公共利益性質(zhì)和名稱。

　　2.市城鄉(xiāng)規(guī)劃部門向區(qū)政府出具項目符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項規(guī)劃的審查意見和項目征收范圍圖，對項目是否符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項規(guī)劃予以審查，并明確界定項目四至范圍。

　　3.市國土資源部門向區(qū)政府出具項目符合土地利用總體規(guī)劃的審查意見，對項目是否符合土地利用總體規(guī)劃予以審查，并明確界定項目用地中的國有土地四至范圍。

　　對征收需求迫切，確需集中辦理相關手續(xù)的，區(qū)政府可書面提請市征收辦組織有關部門集中協(xié)調(diào)、統(tǒng)一辦理。

　�。ǘ�）核發(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關手續(xù)通知。區(qū)政府在取得市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源等部門相關手續(xù)后，向市征收辦書面申請房屋征收通告。市征收辦在受理區(qū)政府申請、審查相關手續(xù)并實地踏查后，對符合條件的，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內(nèi)和《日報》上予以公布；對不符合條件的，市征收辦指導區(qū)政府盡快完善、盡快。

　　市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時，制發(fā)暫停辦理相關手續(xù)通知，由區(qū)征收辦送達有關部門，并負責將回執(zhí)送返市征收辦備案。

　�。ㄈ�）選定房地產(chǎn)價格評估機構。區(qū)征收辦在辦理房屋征收通告時，向市征收辦提報關于確定××項目房地產(chǎn)價格評估機構的申請，明確項目所需房地產(chǎn)價格評估機構數(shù)量、條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關于參選××項目房地產(chǎn)價格評估機構的通知》，已在我市登記備案的房地產(chǎn)價格評估機構在規(guī)定期限內(nèi)向市征收辦書面提報參選申請；報名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格參選機構名單，并在市住房局網(wǎng)站公布；區(qū)征收辦在征收范圍內(nèi)公布合格參選機構名單、機構基本情況、選定方式和期限等相關事項；當?shù)厣鐓^(qū)組織被征收人在規(guī)定期限內(nèi)協(xié)商選定房地產(chǎn)價格評估機構；在規(guī)定時間內(nèi)協(xié)商不成的，由區(qū)房屋征收部門通過組織被征收人按照少數(shù)服從多數(shù)的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機方式確定。市征收辦、區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場監(jiān)督，公證機構現(xiàn)場公證。區(qū)征收辦應當在征收范圍內(nèi)公布選定結果，并報市征收辦備案。

　　《國有土地上房屋征收與補償條例》前已確定房地產(chǎn)價格評估機構的，區(qū)征收辦應當現(xiàn)場公示房地產(chǎn)價格評估機構名單和征求意見通知，被征收人可到房屋征收現(xiàn)場向區(qū)征收辦提出意見。無重大反對意見的，可繼續(xù)承擔房屋評估工作；有重大反對意見的，由市征收辦會同區(qū)征收辦按照上述程序重新選定。

　　（四）組織房屋拆除企業(yè)招投標。房屋征收通告后，區(qū)征收辦向市征收辦提報關于招標確定××項目房屋拆除企業(yè)的申請，明確項目設置標段數(shù)量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關于實施××項目房屋拆除企業(yè)招投標的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)向市征收辦書面提報招投標申請；報名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格投標企業(yè)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布，同時公布招投標方式、時間、地點和投標書編制要求等事宜；合格投標企業(yè)編制投標文件，并在規(guī)定時間內(nèi)送區(qū)征收辦；市征收辦、區(qū)征收辦和項目提報單位共同確定標底，組織合格投標企業(yè)現(xiàn)場招投標；合格投標企業(yè)現(xiàn)場抽簽確定本企業(yè)投標標段，同一標段內(nèi)投標報價最接近標底價的為該標段中標企業(yè)。區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場監(jiān)督，公證機構現(xiàn)場公證。區(qū)征收辦對中標結果存檔，并報市征收辦備案。市征收辦在市住房局網(wǎng)站公布中標結果。

　　（五）組織房屋調(diào)查登記。房屋征收通告后，區(qū)征收辦應當組織征收實施單位和房地產(chǎn)價格評估機構，對征收范圍內(nèi)房屋的權屬、區(qū)位、用途、建筑面積等情況進行調(diào)查登記，并在征收范圍內(nèi)公布調(diào)查結果。對征收范圍內(nèi)未經(jīng)登記的建筑物，區(qū)征收辦應當報請區(qū)政府協(xié)調(diào)市城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、住房、行政執(zhí)法、監(jiān)察等部門聯(lián)合調(diào)查、認定并處理。

　　對需在20xx年內(nèi)實施房屋征收但尚未納入年度征收計劃的項目，由項目所在區(qū)政府或項目提報單位向市征收辦書面提報房屋征收申請，市征收辦組織有關部門論證項目征收法定條件。論證通過后，市征收辦報請市政府批準，區(qū)政府按照上述程序申辦相關征收手續(xù)。

　　二、以人為本，尊重民意，精細制定征收補償方案

　　各區(qū)政府應當依據(jù)房屋征收有關政策規(guī)定，緊密結合項目實際，做細、做實、做好征收補償方案，切實維護被征收人合法權益。

　�。ㄒ唬�擬定征收補償方案。區(qū)征收辦根據(jù)調(diào)查登記結果擬定征收補償方案報區(qū)政府。征收補償方案內(nèi)容包括：征收范圍、補償方式、補償政策、補助獎勵、產(chǎn)權調(diào)換房屋地點及戶型面積、搬遷過渡方式及期限等內(nèi)容。其中，合理確定產(chǎn)權調(diào)換房屋地點及戶型、面積是征收補償方案的核心內(nèi)容，區(qū)政府應當會同有關部門提前明確并落實到位。

　�。ǘ�）組織論證征收補償方案。區(qū)政府應當將區(qū)征收辦擬定的征收補償方案，提前抄送給市發(fā)改、財政部門書面征求意見；邀請市征收和市駐區(qū)城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源部門召開“××項目征收補償方案論證會議”，就項目性質(zhì)和征收范圍是否準確、土地權屬是否清晰、補償標準是否合理、產(chǎn)權調(diào)換房屋是否落實、補助獎勵標準是否合適、被征收人能否接受等內(nèi)容進行分析論證，區(qū)政府應當形成論證決議，報市征收辦備案審核后公布。

　�。ㄈ�）公布征收補償方案。區(qū)政府應當在征收范圍內(nèi)全文公布征收補償方案，并在《日報》征求意見通知（同時明確征求意見情況及方案修改情況公布方式、地點及時間等），征求公眾意見。區(qū)征收辦應當指定專人（至少2人）在征收現(xiàn)場辦公室收集整理反饋意見。市征收辦和區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場公布投訴舉報電話予以監(jiān)督。

　　在公布征收補償方案、征求公眾意見的.同時征求被征收人補償選擇意向，并由區(qū)政府組織區(qū)征收辦、街道辦事處、社區(qū)委員會和派出所等單位開展社會穩(wěn)定風險評估，市征收辦和區(qū)局負責指導、監(jiān)督。

　�。ㄋ模�測算并存儲征收補償資金。區(qū)征收辦依據(jù)征收補償方案編制項目征收補償資金測算，報市征收辦和市財政部門；市征收辦依據(jù)區(qū)征收辦提報的征收補償資金測算及征收補償方案，編制項目征收補償資金概算，確定征收補償資金存儲額度；區(qū)政府或相關部門按照市征收辦確定的征收補償資金存儲額度，按時足額存入市征收辦征收補償專戶。

　�。ㄎ澹┬薷恼魇昭a償方案。區(qū)征收辦根據(jù)收集整理的公眾意見，修改征收補償方案報區(qū)政府，并報市征收辦備案審核后在征收范圍內(nèi)公布征求意見情況和方案修改情況。

　　對舊城改造，半數(shù)以上被征收人認為征收補償方案不符合征收條例規(guī)定的，區(qū)政府應當組織被征收人和公眾代表召開聽證會，并根據(jù)聽證會情況修改方案。

　�。�六）征收補償方案備案。征收補償方案修改公布后，區(qū)政府應當將修改后的征收補償方案報市征收辦備案。

　　三、依法行政，嚴格程序，及時作出房屋征收決定

　　各區(qū)政府應當堅持“依法行政、公平補償、決策民主、程序正當”的基本原則，依法作出房屋征收決定。

　�。ㄒ唬┥鐣�穩(wěn)定風險評估備案。區(qū)政府根據(jù)社會穩(wěn)定風險評估情況，綜合形成《××項目社會穩(wěn)定風險預測評估報告》報市征收辦，視情制定社會穩(wěn)定風險規(guī)避方案及應急預案；市征收辦綜合評價后報市局、市維穩(wěn)辦備案。

　�。ǘ�）產(chǎn)權調(diào)換安置房源落實。區(qū)政府根據(jù)被征收人補償意向，組織落實產(chǎn)權調(diào)換房屋，并將征收安置地修建性詳細規(guī)劃和建設工程設計方案，或易地產(chǎn)權調(diào)換證明資料報市征收辦備案。

　　（三）補償資金存儲足額到位。區(qū)政府或相關部門應當及時足額存儲征收補償資金。

　�。ㄋ模┳鞒龇课菡魇諞Q定。上述條件具備后，區(qū)政府作出房屋征收決定報市征收辦備案審核后，在征收范圍內(nèi)和《日報》公告。

　　四、深入動員，公平補償，依法推進房屋征收工作

　　（一）召開征收動員大會。房屋征收決定公告后，區(qū)征收辦組織被征收人召開征收動員大會。市征收辦和區(qū)行政執(zhí)法局、街道辦事處、社區(qū)委員會、派出所等單位參加。

　　（二）簽訂征收補償協(xié)議。區(qū)征收辦應當在征收補償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經(jīng)辦人簽字；被征收人本人應當在補償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場簽字，需加蓋名章并按指紋。區(qū)征收辦在簽訂補償協(xié)議后，收回被征收人國有土地使用權證和房屋所有權證。

　�。ㄈ�）依法作出補償決定。對區(qū)征收辦與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內(nèi)達不成補償協(xié)議，或者被征收房屋所有權人不明確的，由區(qū)征收辦報請區(qū)政府依照征收條例規(guī)定，按照征收補償方案作出補償決定，并在征收范圍內(nèi)公告。補償決定報市征收辦備案。

　�。ㄋ模┤�面履行補償協(xié)議。對實行貨幣補償?shù)�，區(qū)征收辦應當將房屋征收補償費用使用申請書和征收補償費用發(fā)放明細表等報市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補償費用轉(zhuǎn)款發(fā)放通知單，區(qū)征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產(chǎn)權調(diào)換房屋的，區(qū)征收辦應當將產(chǎn)權調(diào)換房屋公開自選房號工作方案和房源明細等有關資料報市征收辦備案，區(qū)征收辦組織被征收人公開選定房屋。

內(nèi)部審計報告6

公司領導：

　　根據(jù)集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營成果、財務狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部審計基本準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括盤點等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結果報告如下：

　　一、經(jīng)營績效審計結果

　　經(jīng)審計調(diào)整及核實，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬元，年度收入x萬元，利潤x萬元，其中收入(成本、費用)審計調(diào)增x筆計x萬元，導致調(diào)整(減)利潤萬元。具體財務狀況、經(jīng)營成果以及審計調(diào)整情況詳見附表.

　　二、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

　　（一）貨幣資金：

　　1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬元，實施盤點結果，日常盤點情況(有問題列示)。

　　2、x年x公司共x個賬戶，銀行存款余額萬元，復核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問題，列示。

　　3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設置、記錄情況等，無問題，不列報)

　　4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點制度的合理性及執(zhí)行情況，無問題，不列報)

　　5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實性;支出授權、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)

　�。ǘ�）存貨(只談實物管理狀況)

　　1、存貨現(xiàn)狀：金額萬元、分類附簡表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況

　　3、倉儲管理：存貨的庫房倉儲保管是否安全;物料收、發(fā)、存的`流程、制度、程序、授權是否合理并得以執(zhí)行;存貨單據(jù)完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查存貨的流動性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時予以批露

　　4、采購管理：存貨采購及詢價制度建設與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結論。

　　三、固定資產(chǎn)

　　1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬元、增減變動情況及分類附簡表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況

　　3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗收、轉(zhuǎn)移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權是否合理并得以執(zhí)行;固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時予以批露

　　4、采購管理：固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內(nèi)容方法及結論

　　5、固定資產(chǎn)折舊計提復核

　　四、往來

　　五、成本

　　六、費用

　　七、收入

　　八、盈余(控股子公司列報)

內(nèi)部審計報告7

　　進行財務報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會計師審計的重點項目，但是相關的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺，其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容，使得內(nèi)控審計不能順利進行，審計水平也開始下降�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關公司中的會計監(jiān)督委員會所提供的有關的財務報表審計內(nèi)容，筆者根據(jù)相關的意見，以對我國實行注冊會計師進行內(nèi)部控制審計的基本思路為基礎，對此進行深入的分析，希望能對我國的財務報告內(nèi)部審計工作提供幫助。

　　一、財務報告內(nèi)部控制的基本概念

　　在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出：“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證，主要是指會計事務所通過委托，對于企業(yè)的有關財務狀況和內(nèi)部控制的實際效用進行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關財務報告的內(nèi)部控制上，沒有進行準確的區(qū)分。所以，可以根據(jù)美國證券交易會（SEC）的判定，財務報告內(nèi)部控制的影響人員主要有：公司的首席執(zhí)行官、公司實施相關職權的人員構建或是監(jiān)管的人員、首席財務官、公司的管理高層、董事會和相關人員的影響等等，為了確保財務報告的準確性和更好地進行財務報表的編制工作，建立起符合會計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關控制策略和過程主要有以下幾個方面：

　　1.在會計記錄中保持詳盡合理，準確無誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

　　2.為后續(xù)工作的順利進行奠定堅實的基礎，公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案，使得財務報表的編制能夠更好地為會計原則進行服務，公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準。

　　3.為了預防和減少沒有通過公司管理階層批準而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn)，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過授權的資金，很有可能會對財務報表產(chǎn)生重要的影響。

　　二、財務報告內(nèi)部控制審計和財務報告審計風險評價體系之間的關聯(lián)和差別

　　現(xiàn)在，財務報告審計的方式主要是進行風險導向?qū)徲�，需要注冊會計在進行系統(tǒng)審計的時候，對其中風險問題進行評估，評估的內(nèi)容主要有掌握被審計單位的內(nèi)部控制和實施控制狀況。財務報告在內(nèi)部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關的法律措施還不全面，這就需要注冊會計師針對公司財務報告內(nèi)部控制的實際效果進行有效的評價，并且給出相關的意見，進一步強化控制測試力度。

　　三、實行財務報告內(nèi)部控制審計的主要方式

　�。ㄒ唬┱莆毡粚徲媶挝坏目刂茽顩r

　　1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務主要有：財務報告實際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規(guī)和技術改革；

　　2.企業(yè)組織構造、經(jīng)營狀況和資金構造；

　　3.企業(yè)的范圍和業(yè)務的難易程度；

　　4.企業(yè)管理活動和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。

　　注冊會計師的主要內(nèi)容應該停留在被審計單位的管理人員對內(nèi)部控制的認識程度，例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風、角色和責任的區(qū)分程度，還有是否建立了一個堅實審計委員會等等。

　�。ǘ�）構建審計計劃

　　依據(jù)實際的控制環(huán)境和相關的財務報告狀況來看，構建審計計劃，規(guī)定項目負責人和項目團隊人員數(shù)量，劃分責任、任務和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進行風險因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”，沒有發(fā)揮其實在的價值。其中的主要原因就是因為審計人員的專業(yè)能力不強，無法準確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過長時間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實踐或是幾周的時間，就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風險問題，是十分困難的，沒有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以，在制定審計計劃的時候，要合理安排相關的項目人員，對于相關的項目人員進行專業(yè)的培訓和監(jiān)督，并且根據(jù)實際情況聘請專家進行幫助。

　�。ㄈ�）判別公司中的內(nèi)部控制狀況并對公司中的內(nèi)部控制進行合理評價

　　其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務流程的層次控制關系緊密；對公司的全局進行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會計師準確判斷公司的風險問題并且進行科學的評價。公司中的內(nèi)部控制，主要有公司部門、人員職責的'劃分、相關的政策決定以及風險管理問題、管理層面的風險評價過程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關責任人，并且進行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實際作用、實際職責時候受到限制等因素進行全面分析。

　�。ㄋ模�檢測財務報告任務中的主要控制

　　針對其中的主要財務報告目標的流程控制，對這些控制進行全面的評價。要著重判別那些會對財務報告造成重要影響的流程，并對其進行監(jiān)督控制，實務中的審計方式主要是站在公司財務報表的角度，判斷對財務報表有重要影響的業(yè)務活動和流程任務，找出其中的重要會計科目和會計報表任務。在對公司進行整體評價的過程中，要注重其中的重要性，還有財務報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關支持性信息出現(xiàn)錯誤的狀況，研究財務報告中的風險防范項目，從數(shù)目和特征兩個方面入手，研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風險有關的原因主要有：有關會計科目資金、交易的類型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯報的情況、相關會計科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會計科目的繁瑣程度；揭露事務或有關會計科目的特點：會計科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負債的狀況，是否進行關聯(lián)交易等等。

　�。ㄎ澹┰u價內(nèi)部控制設計的實際效用和內(nèi)部控制實行的實際價值

　　在進行評價的時候，第一要對財務報告內(nèi)部控制風險體系進行系統(tǒng)的評價。財務報告內(nèi)部控制風險有兩個方面的內(nèi)容：錯報風險和控制失敗風險。對某項控制風險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現(xiàn)錯報的特點和主要作用；第二、有關賬戶和判定的固定風險；第三、交易的數(shù)目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關控制的監(jiān)管力度；第六、這項任務的特點和運行次數(shù)；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實行或監(jiān)管這項控制的人員的專業(yè)能力，是否出現(xiàn)變化；第九、該項控制是自動進行還是人工實施；最后是任務控制的繁瑣性，和運行過程中準確判斷的重要作用。

　　內(nèi)部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內(nèi)部控制實際效用和預防財務不正當信息揭露的重要途徑。評價內(nèi)部控制設計的實際作用主要依賴于：被審計單位是否根據(jù)相關控制任務建立了相關的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務報告中可能出現(xiàn)的重大錯誤和舞弊情況。

　�。�六）評價控制中的不足

　　針對內(nèi)部控制中的不足，注冊會計師需要根據(jù)實際狀況，評價是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設計或是運行不能及時處理其中的錯誤，則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進行監(jiān)督企業(yè)財務報告人員，加大關注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制，具有一定的科學性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務報表出現(xiàn)重大失誤，但不能及時被制止或發(fā)現(xiàn)的某項問題或幾個問題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著密切的關系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現(xiàn)賬戶資金錯誤的合理可能性；第二因為一個或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現(xiàn)。在評判一項或是幾項控制問題可能出現(xiàn)的錯誤的重要程度時，注冊會計師要思考控制問題所造成的財務報表資金或是交易資金的問題，還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金，或是相關交易數(shù)量多少的問題。

　�。ㄆ撸�構建審計報告

　　注冊會計師應該根據(jù)相關的鑒證證據(jù)給出判斷，并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，審計師就要對被審計單位的財務報告內(nèi)部控制狀況，提出反對意見或是保留相關建議。

　　上面的這些因素都會影響到內(nèi)部審計工作的有序進行，并且發(fā)揮著至關重要的效用，嚴重影響了內(nèi)部審計部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計的作用是有目共睹的，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的作用一定會越來越顯著，其中的實際價值也會逐漸體現(xiàn)出來。

內(nèi)部審計報告8

　　貨幣資金內(nèi)部控制是集團企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，主要包括職能分離控制，審批權控制、預算控制、核算系統(tǒng)控制、稽核機制等。其目的是實現(xiàn)集團企業(yè)支出合理、合法和防范貪污舞弊行為，確保資金安全，管理規(guī)范，提高資金使用效率，增強集團企業(yè)競爭力。

　　一、集團企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系構建

　　集團企業(yè)貨幣資金管理工作中仍存在如下問題：（1）會計、出納崗位職責不清。在實際工作中出納不得兼任會計、檔案保管員，否則會導致職責不分，缺乏相互牽衡機制，資金管理安全性不強的現(xiàn)象。（2）報銷審核制度不嚴。部分集團企業(yè)放權不當，領導權力過于集中，其他人員審核形同虛設，如子公司總經(jīng)理“一支筆”審批隨意性較大，使得一些不合理、不合法的開支也能報銷。（3）財務人員素質(zhì)不高。很多集團企業(yè)任用“親信”為財務負責人、未經(jīng)專業(yè)系統(tǒng)學習，非會計專業(yè)人員從事財務管理工作，從而法制意識不強，違反財經(jīng)紀律被企業(yè)領導牽著鼻子走，甚至同流合污。（4）貨幣資金內(nèi)控制度不健全，風險意識淡薄，制度執(zhí)行不到位，有效的管理機制尚未建立等。

　　為了加強貨幣資金管理，集團企業(yè)應建立完整而嚴密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　1.實行崗位分離制度。集團企業(yè)要對業(yè)務流程中的不相容職務，實施分離措施，形成既相互合作、又相互監(jiān)督、相互牽制的工作機制。建立貨幣資金崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責，嚴禁一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。出納對不符合規(guī)定和審批手續(xù)的收支業(yè)務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金的管理人員實行定期輪換制度，以防止熟悉內(nèi)部流程人員鉆管理漏洞從事違法亂紀活動，給單位造成損失。

　　2.實行授權審批制度。為確保管理人員完全履行職責，需要進行合理的授權。集團企業(yè)應對子公司貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，明確各崗位的權限范圍、審批程序和相應責任。用款人或收款人應如實申報收支內(nèi)容，由財務會計（或非出納人員）審核、簽收、登記，無誤后交出納人員辦理資金收支手續(xù)。月末會計人員應與收款部門核對收款明細，如賬目有出入的，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正處理，防止私設小金庫的行為發(fā)生。子公司總經(jīng)理應在授權范圍內(nèi)行使職權，不得超越授權。對于重大業(yè)務和事項，如支付金額≥50萬元或?qū)ν馔顿Y、擔保、第三方抵押等業(yè)務，應實行集團董事長審批或者集團財務總監(jiān)聯(lián)簽制度。

　　3.創(chuàng)建預算控制制度。貨幣資金預算管理是利用預算對集團企業(yè)資源進行分配、考核、控制，有效組織和協(xié)調(diào)集團企業(yè)資金流量活動。集團企業(yè)應在每年末統(tǒng)一組織子公司編報下年度各項收入、成本、費用的資金預算。預算編制應包括貨幣資金的經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算，以此構成集團企業(yè)的全面預算。集團企業(yè)應設立資金預算管理機構，定期對子公司預算執(zhí)行情況進行評價分析、績效考核、監(jiān)督控制。嚴格預算外資金支出，確需支出的要遵守預算管理制度，履行相應的審批手續(xù)。在預算執(zhí)行中出現(xiàn)重大差異，應調(diào)查分析差異原因，調(diào)整預算指標，解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進辦法。

　　4.創(chuàng)建資金核算系統(tǒng)控制。資金核算系統(tǒng)控制是集團企業(yè)對各子公司日常財務收支信息實施系統(tǒng)管理，以確保財務報告可靠進行的一系列資金管理控制活動。它既是對外報告系統(tǒng)，也是對內(nèi)報告系統(tǒng)，要遵循國家相應的會計準則和制度以及其他工作規(guī)范。子公司要做好貨幣資金管理工作，保證取得的發(fā)票、合同等資料真實可靠，記賬憑證、賬簿和財務報告處理程序符合規(guī)范。鑒于集團企業(yè)的特殊性，還要設置集團總會計師，并明確不設置與集團總會計師職權重疊的副總經(jīng)理等副職，以便使集團總會計師能夠真正履行其職能，使其名副其實。

　　5.創(chuàng)建資金安全管理環(huán)境。確保貨幣資金安全是集團企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標。子公司現(xiàn)金收支業(yè)務要日清月結，建立資金定期盤點制度，進行現(xiàn)金盤點、銀企對賬、定期存單的核對，確保賬實相符，資金安全。要建立銀行票據(jù)管理制度，設立票據(jù)登記簿，加強票據(jù)保管；建立印章使用審批制度，需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行審批手續(xù)；加強銀行預留印鑒管理，財務專用章應由專人保管，法人代表簽字章須由本人或授權人員保管，嚴禁一人保管款項支付所需的全部印章；加強安全保衛(wèi)工作，配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng)、防盜門、保險箱等設備；網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡、密碼要由專人保管。

　　6.創(chuàng)建內(nèi)部稽核機制。在企業(yè)內(nèi)部建立經(jīng)常性財務稽核機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理子公司資金管理以及業(yè)務核算中出現(xiàn)的各種問題。財務稽核要依據(jù)財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)貨幣資金管理制度，系統(tǒng)地檢查、復核子公司各項資金收支的合法性、合理性，對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理，包括對各項收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和對其他財務資料的復核。集團企業(yè)對子公司財務稽核的重點包括各項收支是否合法、合理、合規(guī)，財務數(shù)據(jù)是否真實、準確、完整，對相關支出標準、范圍、審批程序、會計處理等是否符合規(guī)定，資金預算是否嚴格執(zhí)行，安全保衛(wèi)工作是否落實到位等內(nèi)容。

　　二、優(yōu)化貨幣資金管理的措施

　　1.創(chuàng)建內(nèi)部審計工作機制。內(nèi)部審計是指集團企業(yè)依照國家內(nèi)部審計有關法律、法規(guī)的規(guī)定，對子公司資金管理活動實施獨立、客觀的內(nèi)部監(jiān)督和評價活動。在集團企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部審計機構，其成員應由不少于3人且具備企業(yè)財務和審計知識的專業(yè)人員組成，內(nèi)部審計人員應具有國家內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的資格證書。主要負責對子公司資金收支活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價。檢查被審計子公司資金賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關資產(chǎn)，查閱銀行對賬單，有關合同文件、會議紀錄、計算機軟件等資料，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進建議，從而糾正違規(guī)行為，防范和化解風險，促進子公司的經(jīng)營管理水平的不斷提高。內(nèi)部審計人員在實施審計時，應在深入調(diào)查的'基礎上，采用檢查、抽樣等審計方法，獲取充分、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和審計建議。內(nèi)審人員與審計事項有利害關系的，應當回避。集團企業(yè)內(nèi)部審計機構要對所出具的內(nèi)部的客觀性和真實性負責。

　　2.優(yōu)化貨幣資金管理審批程序和支付環(huán)節(jié)。集團企業(yè)對子公司資金的管理應抓住兩個重點：一是主要資金收入的監(jiān)管，如主營業(yè)務收入和占營業(yè)收入較大比重的其他業(yè)務收入，二是主要資金支出的監(jiān)管，如主營業(yè)務支出。從區(qū)域分布看，集團企業(yè)有兩種類型，一種是各子公司在同一個縣市內(nèi)，另一種是各子公司分布在全國各地。前一種各子公司可實行獨立核算，但資金收支實行集團統(tǒng)一管理，即統(tǒng)一資金預算、統(tǒng)一資金收支、結算。在資金審批上可實行集團董事長資金審批聯(lián)簽匯總制度，即收支業(yè)務由各子公司總經(jīng)理一一審批后，由集團財務進行匯總，相應款項發(fā)票、合同等原始資料附后，上報集團董事長在匯總表上簽字，這樣既能簡化集團董事長的審批時間，又能起到監(jiān)管子公司的作用。對于后一種情況集團企業(yè)要根據(jù)業(yè)務性質(zhì)和特點對子公司的資金收支進行管理。對于各子公司的資金收入如主營業(yè)務收入實行按月或按季度統(tǒng)一上繳集團公司，每月資金的支出按年度預算由集團公司按月或季度撥付，預算不足部分由各子公司提出申請報集團董事長審批后進行調(diào)整。規(guī)定各子公司的現(xiàn)金支出內(nèi)容和限額，超支部分須經(jīng)集團董事長審批或集團財務總監(jiān)聯(lián)簽。

　　在資金支付環(huán)節(jié)，要進一步規(guī)范工作程序。子公司財務人員要嚴格執(zhí)行集團資金管理制度，對于有的子公司業(yè)務量大、項目較多、支付筆數(shù)較多的款項，集團應統(tǒng)一制度，如建立“一月兩次支付”制度，即規(guī)定子公司每月5-10日、20-25日分兩個階段給予款項支付，錯開資金支付高峰，避免出納支付環(huán)節(jié)出錯，造成多付或錯付，每月其他時間原則上不再受理報銷或支付業(yè)務，如確需要報銷或支付的應遵循集團審批程序。

　　三、結束語

　　資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，資金運行狀態(tài)是關系企業(yè)盈利水平、投資水平、償債能力、甚至生存發(fā)展的致命因素。貨幣資金內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起著重要的作用。集團企業(yè)要重視資金內(nèi)部控制工作，構建科學合理、行之有效的貨幣資金內(nèi)部控制管理體系，促進集團企業(yè)財務管理的科學化、精細化、規(guī)范化，從而不斷提高資金使用效益。

內(nèi)部審計報告9

　　根據(jù)__（20__）__號文件精神及年初內(nèi)審工作安排，公司審計組于20__年__月__日至__日對__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營活動的合法性、合理性、有效性進行了分析和核實，對該所財經(jīng)紀律和財務制度執(zhí)行情況實施了必要的審計程序。

　　根據(jù)《內(nèi)部審計準則》及有關規(guī)法律制度的規(guī)定，__*供電所對其提供的與審計相關的會計資料及其他證明材料的真實性和完整性負責�，F(xiàn)出具如下審計報告：

　　一、被審計單位基本情況

　　該所共有員工__人，其中正式員工__人，農(nóng)電員__人，負責全鄉(xiāng)__個行政村__個臺區(qū)的供用電業(yè)務。抄表到戶的有*個村__個臺區(qū)，共計__*戶，由所里直管移動機站臺區(qū)為__個;躉售承包給村農(nóng)電員管理的有1個村1個臺區(qū);淹沒區(qū)有4個村17個臺區(qū), 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶__戶,__村有用戶16*戶,巖坳村有用戶2__戶,巖山岔村有用戶__戶,共計__戶。

　　二、管理及分配模式

　　該所財務核算方式是采取收支兩條線管理，所有收入交所里入帳后再進行分配，非淹沒區(qū)的22個臺區(qū)抄表收費工作實行責任考核制度，采取工資與電費回收和線損率掛鉤，按月兌現(xiàn); 承包給村農(nóng)電員自管的1個村1個臺區(qū)按躉售價0.4__/ kwh收費, 淹沒區(qū)__個臺區(qū)的抄表收費工作沒有制定考核制度，責任沒有明確到人，按月由全所統(tǒng)一行動抄表收費, 但在實際收費過程中由于淹沒區(qū)用戶刁難,往往只能象征性收點。該所對沒有改造的臺區(qū)制定綜合線損為__% , 對已經(jīng)改造的臺區(qū)制定綜合線損為__% , 所長及農(nóng)電員的基礎工資分為三個標準,所長的崗位工資定____元/月，班長定崗位工資為____元/月, 一般的為____元/月。

　　三、經(jīng)營及財務收支狀況

　�、濉⒔�(jīng)營情況

　　該所20__年1至9月份供電量為____kwh，公司1至9月核減淹沒區(qū)電量為____kwh，核減后供電量為____kwh，到戶售電量為____kwh，核減前綜合線損為__%，核減后綜合線損為__% 。

　�、�、財務收支狀況

　　1、收入：該所20__年1至9月份實現(xiàn)主營業(yè)務收入為____元，售電均價為0.__元/kwh,其他業(yè)務收入為____元，收入合計為____元。

　　2、支出：1至9月份購電成本為____元，工資支出____元，維修費支出____元，租車費支出____元，差旅費____元，辦公費____元，招待費____元, 三金支出____元,福利費支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務支出為____元,支出合計為____*元。

　　3、利潤：該所20__年1至9月虧損____元。

　　4、工資分配：該所的工資分為崗位工資和工程勞務提成兩大塊：

　　①1至9月份從電費中支出的.工資總額為____元，其中：所長1人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元，職工5人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元。

　　②1至9月份從其他業(yè)務費用中支出的勞務提成補助為____元，6人 , 人平月收入為____元。

　　5、開支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費用均系占用了公司電費開支。

　　6、預計負債：經(jīng)查該所未結帳的外欠債務為____元，其中招待費____元，移動公司基站雪災維修材料費____元，下鄉(xiāng)租車費、運費____元，因為該所1至9月經(jīng)營為虧損,目前看沒有能力支付欠款，所以預計負債有潛在的風險。

　　四、審計評價

　　1、通過審計，我們認為__*供電所基本能夠遵守財經(jīng)紀律和公司財務管理制度，財務報帳程序規(guī)范、手續(xù)完備、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費開支,能夠遵守發(fā)票管理制度，沒有出現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票和白條收費的現(xiàn)象。該所對淹沒區(qū)用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費,違反財務記帳規(guī)則,財務公開手續(xù)不完備等現(xiàn)象。

　　2、__*在擔任所長這一年來,在財務管理上基本能夠遵守國家財經(jīng)法規(guī)和公司財經(jīng)紀律，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒區(qū)供電所所長__*個人的工資有所偏高;在審計中沒有發(fā)現(xiàn)其個人作為所長有亂開支的現(xiàn)象，從提供的財務資料和審計組走訪全所職工及部分轄區(qū)內(nèi)村民獲得的信息也基本能證實其個人沒有明顯的經(jīng)濟違規(guī)現(xiàn)象。

　　五、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見

　　1、淹沒區(qū)用電極不規(guī)范,造成電費損失巨大.

　　該所對淹沒區(qū)*個村__個臺區(qū)的抄表收費工作是按月進行，經(jīng)查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實做了大量的工作，經(jīng)常采取突擊查電的方式對用戶的用電情況進行檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補電費____元。該所20__年1至9月應交公司電費為____元，已交電費____元，下欠電費____元，非淹沒區(qū)1至9月供電量為____kwh ，應交電費為____元，已交電費為____元，淹沒區(qū)2__線路1至9月供電量為____kwh ，公司沖減____ kwh后，供電量為____*kwh , 應交電費為____*元，實際收到電費為____元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓淹沒區(qū)開支補助等工作經(jīng)費 。

　　處理意見：__淹沒區(qū)是修建__電站形成的,本應由__*電站承擔的社會責任卻轉(zhuǎn)嫁給了我公司,長期以來,淹沒區(qū)問題始終沒有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進行過整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費了很大的人力、物力和財力,但由于工作組思想不統(tǒng)一,抱著敷衍的態(tài)度,沒有從根本解決問題,致使該淹沒區(qū)的整改效果沒有達到其他淹沒去的程度,工作組一撤回,又恢復到原來的狀態(tài)�，F(xiàn)狀分析該淹沒區(qū)用電管理工作任重道遠,僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續(xù)得到

　　縣委、政府及相關部門的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問題,內(nèi)部方面應建立公司與供電所聯(lián)動機制,幫助供電所處理淹沒區(qū)一些突發(fā)事件,對淹沒區(qū)管理的考核制度需要健全，責任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩個供電所對淹沒區(qū)重新治理,可能才會收到一定的效果。

　　2、財務人員不按規(guī)定及時處理帳務

　　到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務出納員還沒有進行帳務處理,事后該所的委派會計也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒有辦理結帳手續(xù), 導致財務報表至今不能報送,其行為違反了《供電所財務收支管理辦法》第八項“審計及處罰：第4點：對不按規(guī)定時間報送會計報表，屬供電所責任的每遲報一次，對該所所長處以__*元罰款，屬會計人員責任的每遲報一次，扣除委派會計一個月獎金；報送的會計報表數(shù)據(jù)不真實，有瞞報、少報，弄虛作假的，屬供電所故意行為的，發(fā)現(xiàn)一次對該所所長處以__*元罰款，屬會計差錯一次扣除委派會計1個月月獎；不報送會計報表的，屬供電所不提供會計資料的一次，對該所所長處以__*元罰款，屬會計人員不作為的一次扣除會計人員三個月月獎，之規(guī)定。”

　　處理意見：鑒于該責任是出納員__*造成，經(jīng)多次催促后未能及時辦理結帳手續(xù)，建議對__*處以罰款__*元。

　　3、違反記帳規(guī)則造成現(xiàn)金短款

　　審計組在對出納現(xiàn)金進行盤底時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金帳面余額與實際庫存現(xiàn)金不相符，出現(xiàn)短款__*元，經(jīng)調(diào)查，該所出納違反記帳規(guī)則，沒有按當期現(xiàn)金實際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進行記帳。具體事實是出納員__*分管__*村電費回收任務，月底為了完成電費回收任務，將沒有收到的電費先行入帳而造成現(xiàn)金短款，使賬實不相符。

　　處理意見：責令該所調(diào)整賬務，督促出納__*及時收回電費，并按所里規(guī)定的責任制進行處罰。

　　4、拖欠公司電費____元

　　到9月底止，__*供電所拖欠公司電費為____元。

　　處理意見：到檢查日止該所的現(xiàn)金帳帳面余額為____元，但外欠債務有____元,建議扣掉支付外欠債務后,所剩部分用于補交公司電費,鑒于__淹沒區(qū)確有其特殊的一面,余欠部分電費建議公司年底在核減電量時予以考慮。

　　5、財務公開手續(xù)不完備

　　經(jīng)查,該所雖然做到按月將財務收支情況向職工公開,但沒有按季度寫出結論性材料向公司財務部備案。此行為違反了《供電所財務收支管理辦法》第七項“財務公開:第4點:供電所在財務公開后，應按季度以書面形式寫出結論性材料，經(jīng)所委會成員集體簽字后，報公司財務部備之規(guī)定。

　　處理意見: 責令該所自審計檢查日起予以糾正，按照《供電所財務收支管理辦法》中的規(guī)定寫出結論性材料向公司財務部備案。

　　六、審計建議

　　1、由公司爭取有關部門重新組織整頓組,督促并配合該所及時拿出淹沒區(qū)整改方案,對__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩淹沒區(qū)重新進行認真整治。

　　2、該所應進一步加強財務管理，嚴格遵守財經(jīng)紀律和公司財務管理制度，對檢查中存在的問題,立即進行整改、糾正,并于__月以底前向?qū)徲嫿M遞交書面整改報告。

　　3、做為拖欠電費的淹沒區(qū)供電所所長__*個人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標準。

內(nèi)部審計報告10

　　一、財務報告內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)涵分析

　�。ㄒ唬┴攧請蟾鎯�(nèi)部控制審計定義

　　財務報告內(nèi)部控制這一概念，是針對資本市場會計信息質(zhì)量越來越受到重視，但是其質(zhì)量卻越來越不可靠和不真實的情況下提出的。財務報告內(nèi)部控制這一概念，不僅僅是對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場上出現(xiàn)的越來越多的上市公司的嚴重財務舞弊現(xiàn)象、經(jīng)營失敗現(xiàn)象而提出來的，它就是十分重要的現(xiàn)實的意義。財務報告內(nèi)部控制是審計師針對公司管理當局的評估，對公司管理當局在內(nèi)部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來進行審計和調(diào)查，并最終形成一個意見，這個意見是客觀的，也是公允的。

　�。ǘ�）財務報告內(nèi)部控制審計的目標

　　簡單來說財務報告內(nèi)部控制審計是指審計師就財務報告內(nèi)部控制發(fā)表獨立審計意見，目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達到公司財務報告內(nèi)部控制審計的目標，審計人員必須作好以下幾個方面的工作：第一，為了獲得是否在內(nèi)部控制方面存在實質(zhì)性漏洞的合理保證，審計人員在對公司財務報告內(nèi)部控制進行評價的過程中，需要獲得一些關于內(nèi)部控制設計是否合理以及執(zhí)行是否有效的證據(jù)，這些證據(jù)如何獲取，審計人員必須科學安排和合理選擇，獲取證據(jù)的方式，一般有有詢問、檢查、觀察、應用其他人員的工作成果、執(zhí)行審計程序等；第二，審計人員對財務報表的審計是發(fā)現(xiàn)公司財務報告內(nèi)部控制審計是否有效的重要保證。第三，審計人員應該對財務報告內(nèi)部控制信息的可靠性和真實性公允的表達意見，因為財務報告內(nèi)部控制信息作為一種非財務信息，對投資者、債權人、董事會、審計委員會及專門機構等會計信息相關者具有重要的影響，所以財務報告內(nèi)部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務與審計活動。

　　二、我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計必要性分析

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制觀念落后

　　我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動發(fā)展和起步的比較晚，內(nèi)部控制的觀念也非常落后，與西方發(fā)達國家相比體系不健全，制度設計不合理、執(zhí)行效果不佳。“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴重，很多公司都沒有將內(nèi)部控制當作公司必要的運作程序和部分來看待。顯然內(nèi)部控制觀念的落后，直接導致了公司內(nèi)部控制實踐上存在很多問題，由于這些情況的存在，導致目前我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計工作沒有科學的認識和定位，財務報告內(nèi)部控制審計的工作得不到有效的執(zhí)行，在操作上也存在很多問題。

　　（二）內(nèi)部控制規(guī)范“政出多門”

　　內(nèi)部控制規(guī)范指的就是內(nèi)部控制的標準。制定企業(yè)內(nèi)部控制標準，其目的就是要為企業(yè)實施內(nèi)部控制提供一種標準和范例，讓企業(yè)都按照這個標準去操作和執(zhí)行。但是令人感到奇怪的是，我國內(nèi)部控制規(guī)范卻是“政出多門”，比如關于內(nèi)部控制，財政部有會計準則和會計制度，人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度，審計部門辦法了審計辦法和制度，這種客觀現(xiàn)實，不僅造成了執(zhí)行者無所適從的問題，而且也增加了監(jiān)管成本。實際上，當前關于內(nèi)部控制相關制度文件“政出多門”，從本質(zhì)來看，并非是各個部門之間簡單的相關利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類的企業(yè)，在內(nèi)部控制上有自己的特點和要求，為了更好的對這些企業(yè)進行監(jiān)督和控制，再加上我國政府目前的經(jīng)濟管理體制，從而造成了“政出多門”的局面。

　�。ㄈ�）公司治理存在重大問題

　　我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業(yè)，經(jīng)過資產(chǎn)剝離或者改制上市的，這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業(yè)，從而使內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常突出。內(nèi)部人控制往往造成，董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮應有的功能和作用，導致公司一股獨大的現(xiàn)象，成為我國上市公司的一道獨特風景。

　　在這種情況下，公司的一切財務活動都是為公司的大股東服務的，從而導致董事會成為了大股東會，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會內(nèi)部的制衡機制的有效實現(xiàn)，也不能保證對公司高層管理人員的有效監(jiān)督。通過以上分析，我們發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行原因是多方面的，為了保證財務報告內(nèi)部控制，能夠得到有效的監(jiān)督，就必須開展財務報告內(nèi)部控制審計，來提高財務報告內(nèi)部控制運行的效率和質(zhì)量。

　　三、加強公司財務報告內(nèi)部控制審計的.策略分析

　�。ㄒ唬┩晟乒�司治理，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

　　完善公司治理結構是內(nèi)部控制評價的有效運行的重要保障，當前我國上市公司，內(nèi)部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執(zhí)行力，是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導致了內(nèi)部控制評價無法有效的運行。實際上，內(nèi)部控制與公司治理兩者之間即有區(qū)別又有聯(lián)系，兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：公司治理作為公司運行的一種制度安排，是內(nèi)部控制得以順利運行的重要基礎，它是內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用和進行科學評價的保證，當前健全公司治理制度，保護中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題；而加強內(nèi)部控制制度建設與完善，通過對內(nèi)部控制進行科學的評價，反過來又能發(fā)現(xiàn)公司治理存在的問題，從而促進公司治理結構和制度更加的完善和有效，因此從這個角度來看，公司治理環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制是否有效的保障，是內(nèi)部控制審計是否有效的重要基礎，所以我們應當不斷的完善公司治理結構，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強上市公司內(nèi)部制度建設，保障內(nèi)部控制評價的有效運行，減少人為操縱公司經(jīng)營和財務報告系統(tǒng)情況的發(fā)生。

　�。ǘ�）明確管理層和注冊會計師內(nèi)部控制評價規(guī)范

　　20xx年6月28日財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》，這個基本規(guī)范為上市公司的內(nèi)部控制評價提供了一個標準和范例，雖然這一規(guī)范仍然在完善之中，但不可否認這一規(guī)范對促進內(nèi)部控制評價的有效運行還是具有一定建設意義的，問題在于，該規(guī)范只給了一個標準，具體來如何執(zhí)行和操作，還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執(zhí)行和操作問題，財政部又頒布了其企業(yè)內(nèi)部控制評價指引，內(nèi)部控制評價指引主要指的是由企業(yè)董事會和管理層進行設計和實施的，它主要的內(nèi)容是對內(nèi)部控制的有效性進行評價，然后形成評價結論，最后出具評價報告。

　　（三）優(yōu)化我國財務報告內(nèi)部控制審計

　　優(yōu)化我國財務報告內(nèi)部控制審計，應作好兩個方面的工作：一方面要實施實施風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑?0xx年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風險評估、控制測試、符合性測試和實質(zhì)性復核等程序。內(nèi)部控制審計與財務報表審計可以使用風險導向?qū)徲嫷姆椒āＲ虼�，公司存在控制某一特定領域的重大控制缺陷的風險程度越高，審計人員應對這一領域投入的精力越多，相反可相應減少投入精力。這種關系與審計人員在內(nèi)部控制審計中承擔的審計責任一致，因此審計人員應按照審計程序?qū)嵤�審計，以便讓沒有發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷的風險降至最低；另一方面要將財務報表審計與內(nèi)部控制審計進行結合，財務報表的審計過程對財務報表可靠性與相關性審計的內(nèi)部審計的內(nèi)容，如何將財務報表審計與內(nèi)部控制審計結合到一起，是提高內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在兩者結合過程中，可以避免審計工作的重復，提高效率和減少審計成本。在審計過程中，應該鼓勵審計人員，通過財務報表的審計去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性是否存在，通過公司自身風險控制機制的評估，來降低財務報表發(fā)生重大錯報漏報的可能性，審計人員應該抓住財務報表發(fā)生重大錯報、漏報的風險源頭，公允，客觀判斷財務報表的真實性與可靠性。

內(nèi)部審計報告11

　　一、引言：

　　按照公司20xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，審計室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進行審查，審計過程中我們實施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結合其實際情況，對20xx年1月1 日－20xx 年8月31日 期間的重大采購合同進行了審計。

　　二、審計方式說明：

　　抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)與建議：

　　審計發(fā)現(xiàn)：20xx年1月購入的文件柜等辦公用品，供應商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為20xx年訂單，生管部門未對訂單檔案進行整理歸檔。

　　建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。

　　四、審計總結：

　　本次審計方案得到了各相關部門的大力支持和配合。

　　1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：

　　（1）對所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同，進行內(nèi)容上的審查，發(fā)現(xiàn)采購合同的起草、審核以及審批都有權限范圍內(nèi)的簽字蓋

　　章，格式合同的版本與公司要求基本相符。

　�。�2）對所抽取的采購合同的'主要條款進行審查，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時維護了公司利益，不存在差異情況。

　　2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：

　�。�1）根據(jù)公司業(yè)務進展情況，經(jīng)審計，合同中采購、驗收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行。

　�。�2）采購合同付款臺賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項支付和未經(jīng)審核的合同。

　　3、檢查合同存檔情況：

　　（1）合同保管按照公司要求，按順序進行了編號，便于核查。

　　綜上所述，對于采購合同的管理，具有較為完備的規(guī)范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規(guī)定要求。對供應商評價、付款審批等環(huán)節(jié)的實務操作有適當控制，采購部門相關崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責都較為熟悉。

　　五、后續(xù)審計跟蹤：

　　1、根據(jù)報告中審計發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容，與業(yè)務部門達成共識，將立即進行整改,我們將在20xx年11月實施后續(xù)跟蹤。

　　2、20xx年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機，正在驗收，設備（固定資產(chǎn)）申購、審批、驗收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計，計劃11月份再對此進行后續(xù)審計。

內(nèi)部審計報告12

　　審計組或?qū)徲嬋藛T應當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。

　　被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關人員應當核實，必要時應當修改審計報告。

　　審計報告經(jīng)過必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構負責人復核。

　　內(nèi)部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。

　　已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構應當及時更正，并將更正后的.審計報告提交給原審計報告接收者。

　　內(nèi)部審計機構應當將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。

　　留存的內(nèi)部審計報告有時會成為社會審計人員的參考，大多數(shù)時候是企業(yè)集團關鍵決策、決定的重要依據(jù)。

內(nèi)部審計報告13

　　內(nèi)部審計報告的編制應當符合下列要求：

　�。�1）實事求是、不偏不倚地反映被審計事項的事實，包括經(jīng)營情況、財務管理、賬務處理、制度執(zhí)行有效性等；

　�。�2）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題；

　　（3）邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解，不可以制造有分歧、容易產(chǎn)生歧義的意思表達；

　�。�4）充分考慮審計項目的重要性和風險水平，對于重要事項應當重點說明；

　�。�5）針對被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理水平中存在的'主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現(xiàn)目標。

內(nèi)部審計報告14

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應該獨立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著重指出的是，審計委員會應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。

　　為了實施他們的新權力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強了公司內(nèi)部審計人員的地位，因為直到最近，公司內(nèi)部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的'公司內(nèi)部控制和風險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計人員將要承擔很多附加責任。

　　同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計人員的影響，實際上，現(xiàn)在很多財務總監(jiān)都把內(nèi)部審計人員作為對付公司內(nèi)部設計精密的會計陰謀的預警系統(tǒng)，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財務分家

　　但是，對于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設置內(nèi)部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責的問題。

　　管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個問題：內(nèi)部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務。但是，審計部門又是財務部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監(jiān)督內(nèi)部審計員的日常工作。

　　一般的做法應該是兩個審計執(zhí)行官，一個在審計委員會負責政策制定，一個是公司的高級執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級財務執(zhí)行官，負責日常事務。

　　根據(jù)最近國際審計協(xié)會（IIA）的一項調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執(zhí)行官是直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執(zhí)行官的預算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預算和業(yè)績表現(xiàn)。

　　基于這種現(xiàn)狀，改革倡導者們認為，內(nèi)部審計員應該經(jīng)常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內(nèi)部審計員施加壓力，進而美化財務報表�！癈FO不可能喜歡讓內(nèi)部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計應該與財務分開。這場改革將意味著CFO們權力的削弱。

　　但是，一些內(nèi)部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務總監(jiān)Marsh是一種合作關系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向?qū)徲嬑瘑T會的費用縮減計劃。

　　許多公司的首席審計執(zhí)行官和CFO關系都很鐵，審計與財務的真正分家不會是一日之功。

　　與外審區(qū)隔

　　對于很多內(nèi)部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內(nèi)部的財務進行更加嚴格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司，內(nèi)審人員還要負責很多細節(jié)上的工作，甚至要撰寫財務報告，以保證財務數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的錯誤。

　　IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統(tǒng)的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會計師那樣，需要去驗證年度財務報表和資產(chǎn)平衡表是否真實”。畢竟，內(nèi)部審計人員不是CPA。

　　但內(nèi)部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內(nèi)部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源�！�

　　實際上，很多公司的內(nèi)部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計人員來幫助他們確認財務數(shù)據(jù)是否準確。

內(nèi)部審計報告15

　　根據(jù)加拿大內(nèi)部審計協(xié)會（InstituteofInternalAuditor）的定義，內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的審核和咨詢活動，旨在增加價值并改善機構的運作。它通過提供系統(tǒng)的、自律的方法評估和改善風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助機構達到目標。內(nèi)部審計活動需要對機構的治理、運作和信息系統(tǒng)的適當性和有效性進行評估，包括：

　�。�1）財務和日常信息的可信性和完整性；

　�。�2）日常工作的有效性和高效性；

　�。�3）資產(chǎn)的安全措施；

　�。�4）遵守法律、法規(guī)和合同情況。

　　一、大學內(nèi)部審計的組織

　　加拿大高校內(nèi)部審計部門一般較為精簡。一般設置2～4名全職工作人員，如西安大略大學（2名）、女皇大學（2名）、瑞爾森大學（2名）、基輔大學（3名）、曼尼托巴大學（3名）、麥克瑪斯特大學（3名）、卡爾加里大學（4名）、薩斯喀徹溫大學（4名）、渥太華大學（4名）；少數(shù)大學設置的內(nèi)審人員多一些，如羅瑞爾大學（5名）、麥吉爾大學（6名）；也有的大學的審計部門僅設1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學、溫莎大學、卡爾頓大學。審計部門人員設置最多的多倫多大學共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計經(jīng)理、5名高級審計師和1名高級投資審計師。

　　審計部門的工作通常向主管副校長辦公室及審計委員會匯報，如西安大略大學、萊斯布里奇大學、曼尼托巴大學、麥吉爾大學、麥克瑪斯特大學、女皇大學、薩斯喀徹溫大學、瑞爾森大學等，也有的大學是直接向校長和審計委員會匯報，如渥太華大學、基輔大學�？�爾頓大學則視審計內(nèi)容分別向校長、副校長和審計委員會主席匯報，羅瑞爾大學向大學秘書（UniversitySecretary）匯報。多倫多大學行政上向治理委員會秘書（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報，組織上向校長匯報。另外，主管向?qū)徲嬑瘑T會提供定期的報告和咨詢意見，向副校長辦公室及審計委員會匯報工作。

　　二、大學審計委員會職責

　�。ㄒ唬�審計委員會的性質(zhì)與組成

　　以西安大略大學為例。該校的審計委員會系校董事會的常設委員會，由董事會任命的8位成員組成，其中包括：委員會主席、委員會副主席、財產(chǎn)委員會主席。所有的成員必須來自于學校外部，不能是學校教師、雇員及學生，委員會中至少6人必須是董事會的成員。審計委員會主席和副主席必須是董事會成員，并且每年由董事會進行任命。董事會的秘書同時擔任（或指定為）審計委員會的秘書。為了確保委員會成員有必需的專業(yè)知識履行職責，董事會可以委任至多2名非董事會的人員。

　　因此，作為一個專業(yè)組織，被任命的審計委員會成員都具有財務會計、法律、商業(yè)行政方面的專業(yè)知識及對審計方面的濃厚興趣。在委員會中，至少有1名是財務專家，其它成員可以由專業(yè)會計或?qū)徲�、高級財務職員、審計員、公司的主要會計職員、或擔任過高級行政管理工作的人員擔任。

　　在審計委員會的會議上，委員會可以要求至少1名具有以下職務的人員出席會議，包括：主席、執(zhí)行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財務服務方面）、內(nèi)審經(jīng)理、審計員（controller）、總法律顧問、外審人員、董事會秘書。

　　審計委員會成員每年至少會晤2次。

　　（二）審計委員會的職責

　　該委員會最為重要的責任是保證學校的財務報告流程的合理性，內(nèi)部審計與外部審計良好運行，并且制訂合理的流程對大學內(nèi)的重要風險進行識別、報告及控制。該委員會同時在外部審計者、管理層、內(nèi)部審計及董事會之間建立一個交流的平臺。

　　1、關于財務披露事項，財務管理及報告。

　�。�1）評估學校年度的財務報告中的披露事項，并建議這些披露事項獲得董事會的批準；

　�。�2）評估由外部審計人員發(fā)現(xiàn)的重要信息及審計人員提供的建議；

　�。�3）評估管理層所提交的分析報告、外部審計人員闡明的財務報告中的重要問題及與披露事項有關的重要判斷，還應包括對披露事項中說明的所選擇的會計方法造成影響做出的分析；

　　（4）確定是否應用了適當?shù)臅�計原理及審計標準�?/p>

　　2、關于外部審計人員。

　�。�1）每年任命外部審計人員，接受他們的直接報告，評估及正式接受外部審計人員的聘書，每年評估外部審計人員的計劃及預期和實際的審計費用的合理性與恰當性；

　　（2）引導外部審計與內(nèi)部審計職責的獨立性，并且為批準前的服務工作制訂手續(xù)，這類服務由外部審計人員提供，并且不包含在年度審計報告中，委員會需要保證此類服務不會影響外部審計人員的獨立性；

　�。�3）與外部審計人員進行會晤，了解他們在審計過程中遇到的問題，工作中的約束，在履行職責時，校方有關部門的合作情況及他們審計發(fā)現(xiàn)（的內(nèi)容）。評估審計人員的致顧客書（managementletter）及針對致顧客書的行政回應（administrativeresponse），并且確保（審計）建議得到適當?shù)奶幚�。如果（審計）建議沒有被處理時，確保這種行為是合理可接受的；

　　（4）當行政管理層與審計人員出現(xiàn)分歧時，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時告知委員會；當行政部門就某一具體的財務問題向某一財務公司尋求建議，而此財務公司并非由外部審計人員指定，確保這種情況被告知委員會。

　　3、關于內(nèi)部審計人員。

　�。�1）評估和批準內(nèi)部審計人員的年度工作計劃，評估內(nèi)審人員的長期計劃；

　　（2）評估內(nèi)審人員的報告、重要發(fā)現(xiàn)及有關學校內(nèi)部控制方面的建議，確保行政部門對提出的合理建議做出處理；

　�。�3）確保審計委員會的主席每年都與內(nèi)部審計人員進行會晤，討論內(nèi)審人員的來年工作計劃及在執(zhí)行當年工作計劃的過程中所遇到的問題；

　　（4）調(diào)查評估經(jīng)證實的管理層對內(nèi)部審計人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；

　　（5）確保內(nèi)審人員與審計委員會可以進行直接溝通。

　　4、關于風險管理。

　　（1）確保設有合理的流程（制度）來識別、報告、控制有形風險，包括對財務系統(tǒng)內(nèi)部進行的控制；

　　（2）接受管理層有關學校重大風險的定期報告，內(nèi)容包括法律索賠、環(huán)境問題、健康問題及其他一些規(guī)章事項等等；

　�。�3）確定管理層就保險責任范圍的報告。

　　5、關于其他內(nèi)容。

　　（1）對大學退休收入基金項目的年度財務審計報告書進行評估，并將報告提交至董事會；

　�。�2）有時需要完成由董事會指定的工作，包括特殊的檢查；

　�。�3）對審計委員會認為有助于貫徹其主要職責的事件進行指導和評估；

　�。�4）在委員會主席同意且認為有必要的情況下，可以由學�；ㄥX雇傭獨立的專業(yè)顧問來協(xié)助委員會履行職責；

　　（5）當外審人員、內(nèi)審人員及管理層認為有必要與委員會進行私下交流時，安排獨立的會面；

　　（6）每兩年重新評估委員會工作條例，并且向董事會提出必要的修改建議。

　　三、內(nèi)部審計的工作任務與性質(zhì)

　　1、運營評估（OperationalReviews）。

　　（1）確定風險是否像所預計的一樣，能減輕至可接受的.程度以及在可控的范圍內(nèi)，并確定審核程序可以有效且低成本運作。

　�。�2）監(jiān)督一個部門內(nèi)的諸多流程（如書店中的財務流程）或者一個流程能夠同時對諸多部門同時進行管理（如管理諸多部門中的應收賬款項目）。

　　2、信息系統(tǒng)（InformationSystems）評估。

　　（1）參與系統(tǒng)開發(fā)及方案制訂，尤其關注流程的改進、數(shù)據(jù)傳遞、系統(tǒng)的執(zhí)行計劃及測試計劃。

　�。�2）對應用系統(tǒng)執(zhí)行前及執(zhí)行后的狀況進行評估。

　�。�3）對信息安全問題進行評估。

　　3、遵從條件（Compliance）評估。

　　通過評估并糾正程序，確保大學遵守國家法律及政策。

　　4、特殊要求（SpecialRequest）評估。

　　（1）應管理層要求對某一事件進行調(diào)查或評估。

　　（2）對懷疑存在欺詐情況的事件的調(diào)查。

　　5、風險管理流程（RiskManagementProcesses）評估。

　　（1）為達成學校目標，評估現(xiàn)行流程，保證其對可能事件與可能情況能進行有效識別、評估、管理和控制。

　�。�2）協(xié)助風險管理機構落實有關措施。

　　內(nèi)部審計工作是為了幫助大學的領導者實現(xiàn)他們的目標。未來是重點，內(nèi)部審計機構要充分利用今天或者過去的信息，努力改善明天的工作。內(nèi)部審計通過提供獨立的、有附加價值的風險評估和解決方案，支持學校的工作。因此，西安大略大學認為，高校內(nèi)部審計部門是一個對變化有預知的集中于管理風險的機構。

　　四、內(nèi)審人員的職責與權限

　　仍以西安大略大學為例，加拿大高校內(nèi)部審計人員一般要承擔以下責任。

　　1、內(nèi)部審計的首要職責是依照學校行政領導和審計委員會的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責任。具體而言，有以下十個方面的職任：

　�。�1）識別并評估重大的風險事件，并確保風險被減輕到學校能承擔的水平。

　�。�2）識別并評估學校中所有的風險管理過程的改進。

　�。�3）對日常工作與程序進行評估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學校完成目標。內(nèi)審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標達到了怎樣的程度，以此來評價它們是否能正常完成。

　�。�4）評估學校的財產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費）程度。

　�。�5）檢查日常運作發(fā)生的改變、信息系統(tǒng)的變換和信息安全的措施，對所有新的、有重大改進的管理系統(tǒng)運行的完整性和可靠性進行評估。

　�。�6）檢查使用新的系統(tǒng)和進行較大的升級后的系統(tǒng)的運行過程和結果，測試與已經(jīng)建立的時間表、目標和目的是否一致。

　�。�7）評估重大的立法或者規(guī)章的調(diào)整對學校的影響，確保這些規(guī)章被恰當?shù)卣J識并提上議事日程。

　　（8）評估學校是否遵守相關計劃、政策、手續(xù)、法律和規(guī)章制度，以及它們對學校的運作的影響程度，確保這些事項在有必要的時候被提上議事日程。

　�。�9）調(diào)查所有對政策和手續(xù)的違反、錯誤、欺詐或者濫用學校資產(chǎn)的情況，以及包含調(diào)查和準予的規(guī)章制度，包括在適當?shù)那闆r下聯(lián)系執(zhí)法機構。

　�。�10）如果教職員工個人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內(nèi)審人員有職任向其提供建議。

　　2、內(nèi)部審計部門的第二種職責是提供建議與幫助。

　�。�1）提供咨詢的渠道：①對新的和進行重大修改過的運作系統(tǒng)進行程序控制；②幫助學校的行政部門評估和發(fā)展新的經(jīng)營活動和信息系統(tǒng)；③在管理上運用最好的經(jīng)驗，與大學的全體教職員工一起加強知識與技能。

　�。�2）當對外部審計評估學校的管理和行政過程、程序和控制是否可信有疑慮時，為其提供一種渠道。確保內(nèi)部審計的工作并沒有復制外部審計師的。

　�。�3）為以下的學校委員會提供服務：①信息安全工作組；②電子商務政策委員會；③校長的顧問委員會（負責學校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問委員會的自由。

　　為保證內(nèi)部審計人員有效履行職責，內(nèi)審人員有權使用所有與學校財產(chǎn)和職員相關的記錄。校內(nèi)職員在必要時要對內(nèi)部審計工作提供支持和幫助。

　　五、內(nèi)審工作需要遵循的原則

　　一是堅持客觀公正的立場，對內(nèi)審事件不持個人偏見。

　　二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對將要審計的各項工作，從開始時就介入。

　　三是努力與學校各級領導建立開放的非敵對的關系。與部門負責人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門主管認識風險，同時提供相關建議，尋找改善的機會，幫助其實現(xiàn)學校的目標。

　　四是履行職責時應做到：

　�。�1）熟練掌握內(nèi)審的知識與技能。需要掌握履行職責所必須的知識與技能，具備足夠的知識能識別欺騙的跡象，能熟練運用信息技術。

　�。�2）認真做好盡職調(diào)查。要充分考慮到審計事件的復雜性，現(xiàn)有工作程序的有效性及不遵守規(guī)則的可能性，并進行成本效益分析。當有的審計工作缺乏專業(yè)人員時，可以聘請校內(nèi)外咨詢專家；此外，要持續(xù)地改進學校的風險管理過程，努力改善其質(zhì)量。

　　（3）改善績效評估的實施。

　�。�4）在全校范圍內(nèi)引起對風險和控制全面的關注。

　�。�5）通過持續(xù)的工作加強審計人員的知識和技能。

　　六、年度審核評估與咨詢計劃方案

　　1、計劃。內(nèi)部審計的工作基于一種風險評估，這個評估包括任何在管理中被識別的風險和控制。運作部門、重要過程和學校主要存在的風險都是該項工作流程的一個部分。咨詢計劃必須有幫助改善風險管理、增加價值和改善學校運作的潛力。

　　2、交流與批準。內(nèi)部審計人員要與高級管理部門進行交流，并向?qū)徲嬑瘑T會尋求批準。

　　3、協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計工作要與其他內(nèi)部和外部相關的審核工作協(xié)調(diào)進行，以確保適當?shù)馗采w工作并且減少工作的重復。

　　4、向高級管理部門和審計委員會匯報。高級管理部門和審計委員會必須定期地收到以下報告：

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