審計報告

時間：2025-11-30 15:16:28 審計報告

(精)審計報告

　　在人們素養(yǎng)不斷提高的今天，越來越多人會去使用報告，報告中涉及到專業(yè)性術語要解釋清楚。我們應當如何寫報告呢？以下是小編幫大家整理的審計報告，僅供參考，大家一起來看看吧。

(精)審計報告

審計報告1

　　我局于今年4月25日，6月28日先后兩次發(fā)文，通知各省、市、自治區(qū)審計局對全國某銀行系統(tǒng)1994年度會計決算進行審計，7月3日又以審計署的名義向其總行發(fā)出審計通知，對其1984年財務收支情況進行就地審計。由于各級黨政領導重視和各級審計機關的努力，以及該銀行的積極配合，審計工作進行得比較順利。目前，此項工作已基本結束。據(jù)統(tǒng)計，全國有6000多人參加了這項審計工作。除審計了總行和27個省、市自治區(qū)分行外，還抽審了1540個基本層單位。審計出違紀資金XXXXXX萬元《其中總行XXXX萬元，分行和分行以下XXXX萬元），就地繳人中央金庫XXXX萬元。違紀自查和視同自查上劃總行參與利潤分成后上繳財政XXXKX萬元，共計上繳中央財政只XXXX萬元。現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　（一）主要問題

　　1、多提應付未付利息XXXX萬元

　　為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計人費用，人民銀行規(guī)定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數(shù)，超出規(guī)定范圍，共多提XXXX萬元。

　　2、重復列支定期儲蓄利息XXXXX萬元

　　按規(guī)定，實際發(fā)生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應付末付XXXXXX萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980-1984年定期儲蓄的實際利息支出XXXXXX萬元，又計入了當年發(fā)生的費用，相應地減少了利潤。

　　3、自行提高利潤留成比例，多提利潤留成XXXXX萬元

　　銀行系統(tǒng)從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據(jù)財政部規(guī)定的比例，核定某銀行的留成比例為XX%。但某銀行未按規(guī)定比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到X。XX%。1983年多提利潤留成XXXXX萬元，1984年多提利潤留成XXXXX萬元，兩年共計XXXXX萬元。

　　4、虛列多列支出，亂擠亂攤費用XXXX萬元

　　某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如A省分行虛列儲蓄代辦費等XXXX萬元；B省分行虛列銀行利息支出XXXX萬元；C省分行把應在利潤留成中的發(fā)展基金開支的基建資金XXX萬元在費用中列支；D省分行為多提加班費而擴大工資基數(shù)XXX萬元。房屋修繕費應在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計KXXX萬元。

　　此外，不少地區(qū)在審計中還發(fā)現(xiàn)，某銀行的.一些基層行、處財務管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續(xù)不全等現(xiàn)象較為普遍，全國共計XXXX萬元。

　　（二）評價和結論

　　我們認為，某銀行系統(tǒng)在1984年會計決算中出現(xiàn)XXXXX家規(guī)定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統(tǒng)出現(xiàn)這些問題的主要責任在總行的某些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實表明，有些違紀問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關部門對他們作出的處理決定。

　　（三）意見和建議

　　總的講，某銀行對此審計的態(tài)度較好，并對審計工作予以配合。盡管審計中發(fā)現(xiàn)的問題較為嚴重，但在審計過程中，總行和多數(shù)分行的態(tài)度尚屬端正，能夠積極、主動配合審計機關的工作。當我局將審計通知發(fā)送該行以后，總行發(fā)出了傳真電報，要求各分行進行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計過程中，總行又自動將利潤留成比例降回到規(guī)定的標準。總行審計組進點前，總行進行了自查，并主動將五筆不合理資金XX只XX萬元作了調帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進行處理。

　　鑒于某銀行系統(tǒng)違反財經(jīng)紀律的主要責任者已經(jīng)處理，在以后的審計過程中，總行和多數(shù)分、支機構能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節(jié)嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數(shù)額較大的，甚至阻撓審計機關進行審計的極少數(shù)人員建議總行和有關黨政機關給予嚴肅處理外，凡屬于一般違紀問題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經(jīng)驗教訓，寫出檢查報告。

　　對于某銀行系統(tǒng)違紀資金的經(jīng)濟處理意見，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。

　　某銀行應加強全系統(tǒng)干部的組織紀律性教育。某銀行應立即健全現(xiàn)有規(guī)章制度，加強財務管理。凡與國家有關規(guī)定不一致的，應按國家有關規(guī)定修改更正；凡規(guī)定不明確的，應根據(jù)國家有關文件作出明確規(guī)定。同時，要加強財務管理，做好對財會人員的培訓工作。

　　某銀行應建立健全并嚴格執(zhí)行內部檢查制度，盡快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。以上報告妥否，諸批復。

　　金融審計局

　　XXXX年X月X日

審計報告2

　　我們審計了后附的____股份有限公司財務報表，包括20____年12月31日的資產負債表，20____年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　編制和公允列報財務報表是____公司管理層的責任，這種責任包括：按照企業(yè)會計準則的'規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映;設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審

　　計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，____公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了____公司20____年12月31日的財務狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　____會計師事務所有限公司

　　中國注冊會計師：________

　　中國 ____

　　二零____年____月____日

審計報告3

深圳市投資控股有限公司:

　　我們審計了后附的深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　編制和公允列報合并財務報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：

　�。�1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制合并財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；

　�。�2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使合并財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的'內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍炔靠刂频挠行园l(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　四、強調事項

　　我們提醒財務報表使用者關注，深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司自成立以來一直處于虧損狀態(tài)，20xx年經(jīng)營虧損為12,567,007.32元，至20xx年12月31日累計虧損160,869,555.59元，公司凈資產為-69,869,555.59元，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。

　　深圳計恒會計師事務所有限公司中國注冊會計師

　　地址：中國·深圳中國注冊會計師

　　電話：828xx

　　二○xx年三月一日

審計報告4

　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，施工企業(yè)面臨激烈的競爭，為了能夠在市場中立于不敗之地，那么施工企業(yè)在項目實施過程中的造價控制是核心內容，所以造價控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的靈魂。

　　一、施工階段造價控制工作程序

　　1.施工階段造價控制工作程序

　　1．1、編制施工階段資金使用計劃；

　　1．2、根據(jù)實施細則開展建設項目施工階段造價控制管理工作；

　　1．3、分階段形成建設項目造價成果；

　　1．4、組織有關各方對階段成果審定和簽字確認；

　　1．5、階段性成果資料的交接簽收；

　　1．6、項目負責人提交項目施工階段造價控制總結報告；

　　2．施工階段造價控制的工作內容

　　2．1、合理編資金使用計劃；

　　2．2、審核與確定工程預付款；

　　2．3、審核與確定工程進度款；

　　2．4、審核與確定工程變更價款；

　　2．5、審核與確定工程索賠費用；

　　2．6、接受委托進行甲方指定分包工程（合同約定的專項分包大宗材料、設備的采購）招標，提供材料與設備詢價等；

　　3 .施工階段造價控制實施細則

　　3.1項目實施階段造價控制實施細則應由專業(yè)造價工程師在項目實施前編制完成，經(jīng)項目負責人審核批準后實施。

　　3.2 施工階段造價控制實施細則應依據(jù)下列資料編制

　　1、建設工程的相關法律、法規(guī)及規(guī)章；

　　2、與建設項目有關的標準、規(guī)范、文件、資料；

　　3、建設工程所在地的有關定額、標準和計價依據(jù)；

　　4.造價控制工作人員的職責

　　4.1 項目負責人的職責

　�。�1）遵守政府和行業(yè)主管部門有關工程造價的法規(guī)、規(guī)范、標準和指導規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度;

　�。�2）負責項目造價咨詢的組織實施、專業(yè)間協(xié)調和質量管理工作，對項目組成員的執(zhí)業(yè)行為進行管理;

　　（3）負責辦理項目委托合同的草擬，接收和驗核委托人提供的資料;

　　（4）制定項目控制規(guī)劃和批準施工階段造價控制實施細則;

　�。�5）動態(tài)掌握項目實施狀況，負責督促檢查各子項和各專業(yè)的進度，研究解決存在的問題;

　�。�6）對項目的咨詢質量負責，監(jiān)督專業(yè)審核人員進行質量校核，負責對項目初步成果進行復核;

　　4.2 專業(yè)造價工程師的職責

　�。�1）負責本專業(yè)的項目造價控制業(yè)務實施及其質量管理工作。

　�。�2）遵守政府和行業(yè)主管部門有關工程造價咨詢的法規(guī)、規(guī)范、標準和指導規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。

　�。�3）在項目負責人的領導下，組織本專業(yè)造價人員擬定項目造價控制實施細則，核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確。

　�。�4）動態(tài)掌握本專業(yè)項目造價控制實施狀況，協(xié)調并研究解決存在的問題。

　　4.3 造價員的職責

　�。�1）依據(jù)業(yè)務要求，執(zhí)行控制規(guī)劃和實施細則，遵守行業(yè)標準與原則，對所承擔的業(yè)務質量和進度負責。

　�。�2）根據(jù)項目實施細則要求，開展本職工作，選用正確的計算方法、計算公式、計算程序，做到內容完整、計算準確、結果真實可靠。

　�。�3）對實施的各項工作進行自控，成果文件經(jīng)校核后，負責進行修改；

　　（4）完成作業(yè)計劃后及時整理，收集齊全咨詢資料，交項目負責人或專人辦理歸檔和移交歸檔手續(xù)。

　�。�5）規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，遵守職業(yè)道德。

　　二、施工階段工程造價控制方法與要求

　�。ㄒ唬┕こ塘壳鍐斡媰r方式

　　按照國家統(tǒng)一的工程量清單計價規(guī)范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計價表，費用計算規(guī)則和項目指引，由發(fā)包人提供工程量數(shù)量，承包人自主報價，按規(guī)定的評標辦法確定合同價的計價方式。

　　1、編制的方法和要求

　�。�1）根據(jù)招標文件中的工程量清單和有關要求，施工現(xiàn)場實際情況，合理的常規(guī)施工方法以及按照省、市建設行政主管部門制定的有關造價計價辦法進行編制。材料價格可參照市造價管理部門的信息指導價或按市場價取定。

　�。�2）編制時應根據(jù)工程量清單提供的項目特征描述的內容套用計價表定額子目，子目套用要齊全。

　�。�3）編制時應注意在套用定額子目時的工程量計算規(guī)則與清單子目的工程量計算規(guī)則的差異，在套用定額子目時要重新計算工程量。

　�。�4）編制時應根據(jù)項目的特點，現(xiàn)場實際情況，合理的常規(guī)施工方法，充分考慮整個項目施工所需要的措施項目費用，不得少計和高估。

　　2、分析應由總報價依次向單位工程、專業(yè)工程、分部工程和分項工程的項目綜合單價或工料單價逐級展開。

　　3、項目組應對投標人措施項目投標報價的相符性進行鑒別，其內容為：

　　（1）招標文件中的有關要求是否滿足和保證。

　�。�2）措施項目內容和價格與投標文件中的施工方案、工藝技術是否相一致。

　　4、項目組應對投標人其他項目清單報價進行審核，其內容為：

　　（1）投標報價中的暫定金額、限定金額是否與招標文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價。

　�。�2）總承包服務費和其他費用是否符合招標文件規(guī)定，取費是否合理。

　　5、項目組對投標報價分析之后，并納入分析報告。

　　6、項目組完成投標報價分析報告應包括：

　�。�1）投標報價排序及比較。建設工程投標總報價排序分析表。

　�。�2）分部分項工程量清單報價分析表。

　�。�3）措施項目清單報價比較表。

　�。�4）其他項目清單報價比較表。

　�。ǘ┦┕ず贤杏嘘P工程造價條款的審核與要求

　　1、項目組可根據(jù)委托人要求，參與建設工程施工合同洽談。

　　2、項目組應負責審核建設工程施工合同中與工程計量、計價、付款、變更費用、索賠費用、結算處理等內容相關的合同條款。

　　項目組參與發(fā)包人合同談判的，應配合對有關合同中造價控制的條款內容進行解釋、說明。

　　3、項目組應建議委托人在合同條款中對涉及工程造價的下列事項進行約定：

　�。�1）約定合同計價形式。

　�。�2）工程預付款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。

　�。�3）工程進度款的支付數(shù)額、方式及時限。

　�。�4）工程中發(fā)生變更時，工程價款的調整或索賠方式以及時限。

　�。�5）發(fā)生工程價款糾紛的解決方法和程序。

　�。�6）約定承擔風險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調整辦法。

　　（7）工程竣工價款的結算確定、支付方式及時限。

　�。�8）安全文明措施和保險費用。

　�。�9）工期提前或延后和質量的獎懲辦法。

　　（10）與履行合同、支付價款相關的擔保事項。

　�。�11）委托人對造價咨詢企業(yè)在工程造價控制中的授權。

　�。�12）施工單位在工程中必須遵守造價咨詢企業(yè)造價控制的相關約定。

　　三、施工階段的造價控制工作

　　1．實施準備

　　1．1、項目組為做好施工階段的工程造價確定和控制工作，應收集包括項目勘察、設計、施工招標階段形成的與造價相關的各種成果文件、報告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：

　�。�1）有關項目的招標文件和投標文件。

　�。�2）有關項目的所有合同及其有效附件材料。

　�。�3）全套設計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。

　�。�4）投標報價分析報告及投標澄清文件。

　　1．2、項目組應根據(jù)造價合同約定的服務范圍、內容等編制施工階段造價控制實施細則。

　　1．3、項目組應收集與項目合同相關的計價文件、計價依據(jù)和市場信息。

　　2．工程款使用計劃的編制與審核

　　2．1、項目組應根據(jù)約定并與委托人協(xié)商編制工程款使用計劃，并作為項目施工階段造價控制依據(jù)。

　　2．2、項目工程款使用計劃編制依據(jù)

　�。�1）已經(jīng)簽訂的承發(fā)包合同及投標報價。

　�。�2）已經(jīng)委托人認可的施工組織設計。

　　2．3、工程款使用計劃編制應包括下列步驟和內容

　　（1）工程造價的總目標值，即工程總造價控制目標。

　�。�2）工程造價的分目標值，即單位工程造價控制目標。

　�。�3）工程造價的明細目標值，即分部、分項造價控制目標。

　　（4）工程造價的進度目標值，即形象進度、時間節(jié)點造價控制目標。

　　2．4、工程款使用計劃與發(fā)承包合同確定的工程款和支付方式應保持一致。

　　2．5、項目組在工程變更較大的情況下，應及時對工程款使用計劃進行調整。

　　3．工程進度款的審核

　　3．1、項目組應及時提交工程進度款申請書，內容應包括：

　�。�1）累計完成的合格分部分項工程費用。

　�。�2）工程量清單中的措施項目費用。

　　（3）工程量清單中的其他項目費用。

　　（4）應付主要材料和設備費用。

　　（5）項目組審核，并經(jīng)委托人認可的簽證變更或索賠費用。甲供材料抵扣款的數(shù)額。

　　（6）其他費用。

　　3．2、項目組在收到經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認完成工程量和質量合格的初審工程進度款申請書后，應在規(guī)定的時間內進行驗工計量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關支付條款的要求完成審核工作，出具工程進度款付款建議書。

　　3．3、項目組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進度款。

　　3．4、項目組編制并提交委托人的工程進度款付款申請表，其內容包括：

　�。�1）累計完成工程進度款

　　①已完合格工程累計工程量進度款、累計措施費用款、累計其他費用款。

　�、诶塾嬜兏�。

　　③已付主要材料和設備款。

　�。�2）累計建議付款額（含預付款）

　　（3）本次應付款額

　　4.工程變更及簽證的審核

　　4．1、項目組應做好工程變更引起工程價款增減審核工作，工程變更實施前項目組應就工程變更對工程造價影響程度向委托人報告，供委托人決策。

　　4．2、審核工作前，咨詢項目組應收集并驗證工程變更資料，其內容包括：

　　（1）發(fā)包人發(fā)出的工程變更指令。

　　（2）設計單位提供的變更圖紙及說明。

　�。�3）承包人的變更實施方案。

　�。�4）現(xiàn)場的簽證資料。

　�。�5）監(jiān)理工程師的`審核意見。

　　4．3、項目組收到工程變更價款報告后，應在規(guī)定的時間內對變更和簽證的實際完成量和變更價款進行審核。工程變更與簽證在確定價款后規(guī)定的時間內當事人未提出變更工程價款報告，項目組可予提醒。

　　4．4、工程變更引發(fā)價款申請，項目組應根據(jù)發(fā)包合同約定的方式進行計量、計價；發(fā)包合同沒有約定的，工程價款的確定可按照下列方法確定：

　�。�1）工程量清單漏項或設計變更引起新的工程量清單項目，其相應綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結算的依據(jù)。

　�。�2）由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設計變更引發(fā)工程量增減，屬合同約定幅度以內的，應執(zhí)行原有的投標綜合單價；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由承包人提出，或由發(fā)包人督促承包人提供、項目組審核，經(jīng)發(fā)包人確認后，作為結算的依據(jù)。

　　5．工程費用索賠

　　5．1、項目組應按工程造價咨詢合同的約定進行費用索賠事宜的處理。

　　5．2、項目組在審核索賠費用時應首先驗證當事人提供的索賠資料，驗證內容應包括：

　�。�1）索賠的理由及索賠事件發(fā)生時的有關證據(jù)。

　�。�2）索賠的程序及其時效。

　�。�3）索賠的依據(jù)。索賠依據(jù)包括：

　�、僬型稑宋募�、發(fā)承包合同及其附件，施工圖、技術規(guī)范及工程施工組織設計等。

　�、谙嚓P的往來函件、會議紀要及備忘錄等。

　�、凼┕び涗�、監(jiān)理日記和工程簽證單等有關文件。

　　④工程驗收資料和相關技術鑒定報告。

　　⑤有關會計核算資料。

　　⑥建筑材料的采購、訂貨、運輸、進場和使用等方面的憑證。

　�、咄陧椖克诘匚飪r指數(shù)、工資指數(shù)。

　　5．3、項目組收到索賠報告后，應在規(guī)定的時間內對索賠費用進行審核，或進一步補充索賠理由和證據(jù)。

　　5．4、項目組在處理費用索賠時，應按合同及其組成文件的解釋順序進行，并作出書面審核意見。

　　6. 施工階段的造價監(jiān)控要點

　　6．1、核對標書預算，提出重點控制子項和控制方案。

　　6．2、做好咨詢日記，對重點控制子項和重點隱蔽項目進行抽查和攝像。

　　四、竣工結算階段的造價控制方法和要求

　　1．工程竣工結算審核

　　1．1、項目組接收工程竣工結算業(yè)務后，應在約定的時間內對工程預付款、進度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結算審核報告。

　　1．2、審核內容主要包括以下方面：

　�。�1）送審資料的完整性、合法性和充分性；

　�。�2）計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則；

　�。�3）清單項目中人、材、機換算及計算結果是否準確；

　�。�4）工程量調整是否有依據(jù)，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結果是否準確；

　�。�5）清單項目綜合單價調整是否有依據(jù)，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定；

　�。�6）主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是否有依據(jù)；

　　（7）甲供材料的品種、數(shù)量和結算是否正確；

　�。�8）分包項目工程量的劃分和結算是否正確；

　�。�9）措施費用調整是否有依據(jù)，計費基數(shù)、取費標準、計算程序和計算結果是否正確；

　�。�10）各種稅金和規(guī)費計取是否符合稅務和相關管理部門的規(guī)定；

　　（11）實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任及關鍵獎罰款；

　�。�12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費用計算是否正確；

　　1．3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負責人應與委托人取得聯(lián)系，會同建設單位、施工單位到施工現(xiàn)場查勘和取證。

　　1．4、審核人員依據(jù)送審資料、取證材料、會議紀要、建設行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關法規(guī)，對送審的工程預結算逐項進行審核。

　　1．5、項目負責人復核同意后，將初審意見和征求意見稿送交建設單位征求意見。

　　1．6、如施工單位對初審意見有異議，項目負責人集建設單位、施工單位、審核單位進行協(xié)商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進行調整，以求達成共識。

　　結束語:

　　工程造價管理是一門綜合性的學科。它以國家有關工程建設的方針、政策作為規(guī)范準則，涉及和運用其它技術經(jīng)濟學科的成果，是一項政策性、技術性、經(jīng)濟性和實踐性都很強的工作。由此可見，施工造價控制除了對本專業(yè)的知識有深入的了解和理解外，還應對設計內容、設計過程、施工技術、項目管理、經(jīng)濟法律法規(guī)等，都有全面的了解。在市場經(jīng)濟體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項目投資提供科學決策依據(jù)的造價管理者，還應該加強對造價控制人員培訓工作，使他們具備有技術、懂經(jīng)濟、知法律、會管理的高素質造價管理人員。隨著建設工程的不斷開展，造價工作水平也不斷得到提高，相信會有更多、更好造價控制理論、方式、方法和措施來更好的指導我們的工作。

　　參考文獻：

　　1．曲修山等主編《建設工程監(jiān)理概論》，北京：知識產權出版社，20xx年出版。

　　2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價管理》，福建省建設工程造價管理總站 20xx年出版。

審計報告5

公司領導：

　　根據(jù)公司安排，審計部對**城一期*#樓工程的預算價進行了審核。上述工程的圖紙及招標內容等有關資料由工程中心提供并對其真實性負責。我們的責任是依據(jù)20xx年《全國統(tǒng)一建筑工程預算定額江西省單位估價表》等以及國家與我省關于造價組成的相關法律法規(guī)，出具真實的審核報告。在審核過程中，我們結合工程的特點，運用全面審核與重點審核等工程造價審計方法，實施了我們認為必要的審核程序。

　　一、工程概況

　　本工程由南昌同濟規(guī)劃建筑設計有限公司設計。招標范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強弱電及給排水、消防系統(tǒng)工程等安裝工程。

　　二、審核情況

　　預算價編制及審核情況如下：

　　工程項目工程中心審計部差額

　　土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49

　　強電工程 196638.30 204805.92 +8167.62

　　消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14

　　給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35

　　弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91

　　合計 6924899.94 5965522.27 -749371.45

　　注：根據(jù)公司以往慣例，本次計算采用4.413％作為間接費、稅金取費標準。主要調整情況如下：

　�。ㄒ唬┩两ú糠�

　　1、土方計算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費差-24892.54元；

　　2、對所有進水的閥門井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調整為0.8米，直接費差-11575.2元；

　　3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費差+31422.59元；

　　4、對鋼筋部分調整如下：

　　序號品種送審量（噸）審核量（噸）差值

　　1 圓鋼10以內 184.95 169.74 -15.21

　　2 螺紋鋼20以內 186 160.74 -25.26

　　3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173

　　此部分直接費差-114612.25元；

　　5、屋面現(xiàn)澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費差-10300.62元；

　　6、對工程材料價格調整中，審計對主要材料都進行了調整，送審單價與審核單價差異較小，由于送審中對材料調整的項目較審核稿中不全面，此部分價差-23715.75元；

　　7、在取費過程中，審計采用了公司的慣例，按定額直接費計取4.413%的費率，而送審采用

　　的取費計取了其他直接費、現(xiàn)場管理費、臨時設施費、上級管理費、定額測定費等且稅金部分也采用了4.413%的費率。其中建筑部分多計了12.06%的.費率（以定額直接費為基數(shù)），裝飾多計了45.36%的費率（以人工費為基數(shù)）。

　　8、具體差異形成分析表

　　建筑工程部分

　　名稱定額直接費估價部分材差取費后

　　送審預算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93

　　審計預算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 裝飾工程部分

　　名稱定額直接費估價部分材差取費后

　　送審預算 191340.54 254614.74

　　審計預算 202010.06 222834.27 -31780.47

　　9、其他部分差異不大，審計部做了少量調整。

　�。ǘ┌惭b部分

　　給排水、強電、弱電、消防系統(tǒng)的預算審核編制，以設計圖紙為依據(jù)計算工程量；材料單價以五種方式取價，其中電纜、銅芯線按江西電纜廠廠家報價；雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場行情估價；PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開關面板、電管等按工程中心提供的單價；鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消

　　防拴箱按《南昌建設工程造價信息》第10期單價；不銹鋼水箱、穩(wěn)壓泵、穩(wěn)壓罐等按送審預算單價。取費由定額直接費中人工費的60％和按4.413％稅率的稅構成。

　　預算調整的主要原因：

　�。⒑藴p部分：核減金額為36740.47元

　　1、在計算室外塑料排水管時，審計認為送審預算在數(shù)量上、材料單價上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。

　　2、送審預算中地漏DN50計入了327個，審計依據(jù)送審的設計圖紙計入了20個地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。

　　3、消防系統(tǒng)中設計了56個消防箱，每個消防箱底下放2具滅火器，送審預算中已計入了此項費用。審計認為滅火器不存在施工程序，自己安排人購買放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元＝6160元

　　4、送審預算部分材料單價偏高、如PVC排水管等見下表：

　　材料名稱送審

　　數(shù)量審核

　　數(shù)量送審單價審計單價核減金額備注

　　PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計單價11.246元/m，配件單價：4.65元/m

　　PVC排水管DN150 635m 635m

　　34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計預算管材單價24.811元/m，配件單價： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護層 36m2 36m2 37.848元/m2

　　27.552元/m2 -370.66

　　合計

　　-9039.57

　　注：審計核算材料單價由管材單價和配件單價組成

　　5、審核預算工程量與送審預算工程量有一定的差異（給排水系統(tǒng)）名稱送審數(shù)量審核數(shù)量核減金額(元)

　　剛性防水套管DN50 46個 0 －5170.05

　　剛性防水套管DN100 171 0 －28327.78

　　剛性防水套管DN150 0 104 ＋22173.4

　　合計 -11324.43

　　二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統(tǒng)中設計了消防拴報警按扭、起泵線系統(tǒng)，而在編制審核預算時，發(fā)現(xiàn)送審預算沒有計入此項工程費用，審計預算已計入（消防報警按鈕54個、控制電纜880m）。故增加消防工程費用為：29962.2元

　　三、存在的問題及建議：

　　1、圖紙設計不合理：

　　（1）、給排水系統(tǒng)單獨設計了接空調凝結水排水管，接水口為喇叭口，設計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認為這是為壁掛分體空調而設計的。用DN50管口接凝結水足夠，空調排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取消喇叭接水口。

　　（2）、消防拴給水及生活給水控制閥門均設計在閥門井內，審計認為

　　可以優(yōu)化設計，取消閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，可以達到同樣的控制效果，這樣可節(jié)省78只閥門井及井蓋的費用。如果未施工，建議有關專業(yè)人員商議是否可省去閥門井。

　　2、圖紙設計不規(guī)范：弱電消防拴起泵線設計圖有問題，防火電纜沒有設計電纜套管，這不符合消防設計規(guī)范。消防規(guī)范規(guī)定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規(guī)范施工

審計報告6

　　一、企業(yè)貨幣資金控制管理過程中存在的問題

　　1.企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題分析企業(yè)在進行現(xiàn)金管理的過程中經(jīng)常存在沒有實施日清日結的管理，出納人員的收到現(xiàn)金后沒有按照資金管理的制度將這些現(xiàn)金存入銀行，而是收到保險柜留作備用，長期以來就會導致管理上出現(xiàn)較多的漏洞，為一些有心之人挪用公款提供機會。企業(yè)資金管理人員沒有對應付款和一些負債的項目進行全面的管理，對各種款項的轉賬和核對不夠及時，導致收回的款項被挪用。在票據(jù)的收支過程中，有一些一式多聯(lián)的票據(jù)，在出票的過程中需要將這些票據(jù)進行套寫。利用復寫的方式往往會使得票據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)的金額不一致，從而在上報的過程中造成收多報少的現(xiàn)象。企業(yè)的一些采購人員在采購的過程中與外部人員進行串通，在購物時虛開發(fā)票，甚至有一部分開具的發(fā)票是空頭發(fā)票，使得企業(yè)的資金流失嚴重。

　　2.企業(yè)銀行存款的收支管理中存在的問題分析銀行人員在對資金進行管理的過程中往往存在著一些資金使用錯誤或是支出金額錯誤的現(xiàn)象，主要原因在于銀行人員擅自對銀行的對賬單進行修改，一些人員借用手中的私權提取現(xiàn)金，對銀行賬單上面的支出金額進行涂改，使其與銀行日記賬上面的金額相符，用這樣的方式掩蓋銀行存款減少的事實，從而達到中飽私囊的目的。企業(yè)的會計人員利用給銀行拉客戶的機會利用企業(yè)的公章在外面私自開戶，打著企業(yè)更改開戶銀行的旗號將單位的一些借款轉到自己的戶頭上面，從而給企業(yè)帶來較大的損失。企業(yè)的出納人員擅自簽發(fā)轉賬支票給其他單位，或是將企業(yè)的支票轉給他人使用，從而謀取更多的利益。

　　3.企業(yè)信用證結算中存在的問題采用信用證結算方式會導致出口企業(yè)的結算存在一定的風險，最常見的風險是開證行的欺詐風險，當出口商將單據(jù)提交后，開證行就需要履行相關的付款責任。但是在實際的業(yè)務管理過程中往往會有違背常規(guī)的行為，一些銀行為維護自身的利益，對單據(jù)進行挑剔，以此來拒絕付款。

　　二、提高企業(yè)貨幣資金控制管理的措施

　　1.建立完善的.貨幣資金控制管理制度企業(yè)資金管理控制的水平要想提高，就需要建立健全資金管理制度，完善企業(yè)的內部資金管理結構，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的特點和企業(yè)自身的發(fā)展情況建立資金管理體系。例如：建立貨幣資金預算管理制度，即計劃好企業(yè)在整個預算期中各時間段內的貨幣資金的預算，在編制貨幣資金預算時，除了要關注長期的貨幣資金預算外，還要重視短期的貨幣資金預算，對于與現(xiàn)金收付業(yè)務相關的部門，即銷售部門、采購部門等，其應根據(jù)部門需要及企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃提報部門預算，并經(jīng)各部門主管及財務部門的相關負責人審批后，才能上報企業(yè)管理層批準執(zhí)行，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險。企業(yè)在發(fā)展運營的過程中應該將所有權和經(jīng)營權分離，明確企業(yè)部門和人員各自的職責和權限，根據(jù)不同職責的管理人員確定不同管理人員的責任，確保他們之間的職責相互獨立，避免企業(yè)內部部門人員之間職責的相互交叉，尤其是財務部門的人員應該各司其職。在貨幣資金的收付過程中，要加強賬戶與票據(jù)的管理，企業(yè)在交易完成后剩余的資金要交付到銀行中，對貨幣資金進行支付的過程中應該建立支付審批制度，嚴格按照企業(yè)的審批程序進行資金的支付，還應該根據(jù)資金金額的不同確定不同的審批程序，在進行資金的審批之前應該確保資金的首付齊全，在資金審批的過程中禁止越權審批。

　　2.加強監(jiān)督，實現(xiàn)內部控制為了降低企業(yè)貨幣資金的風險，需要建立資金監(jiān)督管理制度，企業(yè)各個部門之間可以相互約束和監(jiān)督，從而使得貨幣資金管理的效率逐漸提高。企業(yè)的出納人員和管理層特批的人員才能接觸企業(yè)貨幣資金，其他人員不能接觸企業(yè)的貨幣資金。企業(yè)應定期對貨幣資金的收支管理情況進行定期的審查，尤其是容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，例如：貨幣資金的授權審批情況、收支業(yè)務是否符合業(yè)務流程、庫存現(xiàn)金賬目是否相符等，若發(fā)現(xiàn)問題，應及時采取相應的補救措施，并加以完善，以此有效降低貨幣資金的管理風險。此外，還需要社會各部門加強對企業(yè)資金運營情況的監(jiān)督，將企業(yè)的貨幣資金監(jiān)督管理落實到位。貨幣資金管理的崗位應該由多人承擔分管，各個管理層之間互相牽制和監(jiān)督，形成一種分工合作和嚴密監(jiān)督的牽制制度。企業(yè)的出納人員在登記現(xiàn)金賬和銀行存款的同時不得兼任其他會計賬的登記工作。在實際工作中，企業(yè)可從以下三方面進行內部控制：第一，對現(xiàn)金進行突擊盤點。據(jù)相關數(shù)據(jù)顯示，很多中小型企業(yè)只在年末才進行現(xiàn)金盤點，其以出納盤出的現(xiàn)金為實存數(shù)額，并將其與總賬現(xiàn)金數(shù)額比較，看兩者數(shù)額是否一致，然后將其填入現(xiàn)金盤點表。企業(yè)管理者應重視現(xiàn)金的內部控制，經(jīng)常性的對現(xiàn)金進行突擊盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支過程中存在的額問題，并增強會計人員的責任意識，以此保障現(xiàn)金的安全。第二，加強核查銀行存款的真實性，會計人員要定期對銀行存款業(yè)務進行核對，通過核對后，方可出據(jù)會計報表，倘若發(fā)現(xiàn)日記賬與銀行對賬單不符，應盡快查明原因，并對銀行存款余額調節(jié)表進行編制。會計人員應仔細核實每一筆銀行存款的收支，弄清未達賬項情況，避免銀行存款長期未達現(xiàn)象發(fā)生。第三，加大審計力度，強化監(jiān)督職能。企業(yè)的內部審計部門應該區(qū)別于財務部門，企業(yè)內的貨幣資金內部控制設計、運作及操作中存有的問題，審計人員都應定期給予檢查，從而完善企業(yè)內部控制和規(guī)范企業(yè)行為。

　　3.選擇信譽好的開證行為了減少企業(yè)結算中存在的風險，應該選擇信譽度良好的開證銀行，企業(yè)應該對開證銀行的信譽度進行調查，從而確保銀行信息的真實性。此外，出口企業(yè)可以委托其他銀行對開證銀行的資信進行調查，然后讓國際權威的評審機構對開證行的考察結果進行評審。

　　4.提高資金控制管理人員的素質為了保證資金管理的工作人員能夠勝任管理資金的這項工作，應該對資金管理人員的素質不斷增強，優(yōu)化企業(yè)貨幣資金控制管理的用人機制。企業(yè)貨幣資金的管理需要承擔重大的責任，管理出現(xiàn)問題就會給企業(yè)造成較大的損失，所以需要提高資金管理人員的業(yè)務素質，確保工作人員在資金管理執(zhí)行的過程中具有較好的執(zhí)行力度，避免出現(xiàn)管理問題。企業(yè)的發(fā)展離不開員工的支持和努力，員工積極工作，各司其職能夠推動企業(yè)的發(fā)展和進步。健康向上的企業(yè)文化能夠激發(fā)員工工作的積極性，從而提高員工的工作熱情，還能夠對員工起到激勵作用。所以需要加強企業(yè)的文化建設，讓員工更深層次的認識到企業(yè)資金管理的重要性，讓他們在工作的過程中遵守企業(yè)的各項規(guī)章制度，從而提高他們的責任感和使命感，保障企業(yè)管理的順利開展。

　　三、結語

　　總之，通過對貨幣資金的管理可以保障企業(yè)資金的安全運行，從而降低企業(yè)資金運營的風險，推動企業(yè)各項業(yè)務的順利開展。提高貨幣資金的控制管理需要企業(yè)不斷完善資金控制體系，建立健全內部監(jiān)督管理制度，實施嚴格的資金審批制度，按照審批程序對各項資金進行審批，確保資金使用的合理性。此外，企業(yè)需要提高自身的控制管理水平，加強內部文化建設，提高資金管理人員的管理素質，優(yōu)化管理結構，在良好的環(huán)境中讓企業(yè)更好更快地發(fā)展。

審計報告7

　　我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表及合并資產負債表，20xx年度的利潤及合并利潤表、股東權益變動表及合并股東權益變動表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業(yè)會計準則和《會計制度》的規(guī)定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的'財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、導致否定意見的事項

　　如財務報表附注火所述，ABC公司的長期股權投資未按企業(yè)會計準則的規(guī)定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少X萬元，凈利潤將減少X萬元，從而導致ABC公司由盈利X萬元變?yōu)樘潛pX萬元

　　四、審計意見

　　我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，ABC公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則和《會計制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務狀況及合并財務狀況、以及20xx年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。

審計報告8

　　一、中國內部控制審計的現(xiàn)狀及存在的問題

　　中國由于實行市場經(jīng)濟時間不長，企業(yè)剛剛認識到內部控制審計的重要性，對內部控制審計的研究和實踐正處于摸索階段，內控審計思想散見于各部門、各組織的相關文件中，呈現(xiàn)出比較混亂的局面。

　　(一)企業(yè)內部控制審計機構建立模式不合理

　　20世紀90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，其內部控制審計機構在隸屬領導層次上有兩種模式：一種模式是受董事會或監(jiān)事會領導：另一種模式是受總經(jīng)理領導。這兩種模式在一定程度上增強了內部控制審計機構的獨立性和權威性。前者使內部控制審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進行監(jiān)督，但會造成經(jīng)營者對內部控制審計的誤解，從而不同程度引發(fā)審計風險；后者作為總經(jīng)理參謀和助手，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。但是在審計過程中，不可避免地受本單位利益的限制，涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關的風險。特別是當面對領導參與或法人違紀時，內部控制審計往往無能為力，從而引發(fā)審計風險。

　　(二)內部控制審計法規(guī)體系及管理制度不健全

　　內部控制審計法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計和社會審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)。而目前內部控制審計只有審計署的《審計署關于內部控制審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足。使得內審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性。《公司法》和《證券法》沒有明確要求公司建立有效的內部控制及其鑒證制度。目前，證監(jiān)會主要通過規(guī)范性文件的形式要求進行內都控制評價，如《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則》和《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則》。此外，20xx年，上海和深圳證券交易所分別《上市公司內部控制指引》，要求從年度報告起披露管理層關于內部控制的自我評價報告，并由會計師事務所發(fā)表評價意見。

　　(三)缺乏統(tǒng)一的內部控制鑒證標準和規(guī)范

　　與美國內部控制審計相比，中國現(xiàn)階段尚不存在權威且公認的內部控制理論框架，這導致內部控制評價缺乏科學、統(tǒng)一的標準。與美國PCAOB制定的第2號準則《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》(簡稱ASN02)相比，中國注冊會計師協(xié)會的《內部控制審核指導意見》(以下簡稱《意見》)存在幾個缺陷：

　　1、范圍較小。《意見》將范圍確定為于會計報表有關的內部控制，而ASN02強調財務報告內部控制。

　　2、保證程度較低�！兑庖姟穼⒆詴嫀熖峁┑膬炔靠刂畦b證界定為審核。從性質上看，類似于AICPA在SSAE(美國審計鑒證準則)中提出的檢查。ASN02將內部控制鑒證界定為一項與財務報表審計協(xié)同進行的審計活動。是一種整體性審計。

　　3、缺乏明確的評價標準。《意見》沒有提及實施內部控制審計所依據(jù)的具體標準，導致難以判斷內部控制是否有效。ASN02規(guī)定，COSO報告為管理層評價財務報告內部控制有效性提供了適當和可用的標準。

　　4、缺乏切實可行的評價程序�！兑庖姟芬笞詴嫀熥裱�3個程序，對注冊會計師如何開展財務報告內部控制審計做出詳細的規(guī)定。

　　(四)審計方法落后且經(jīng)營管理者對審計認識不足

　　目前的內部審計方法是制度基礎審計，這種審計方法的弊端日漸突出，已不能適應當今復雜的經(jīng)營環(huán)境。因為它過分依賴被審計單位內部控制制度的測試，本身就蘊藏著巨大的風險。又由于受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面地認為內部控制審計就是檢查內部經(jīng)濟問題，會影響到企業(yè)職工的.團結和穩(wěn)定，分散管理人員的精力，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營自，削弱了自己的權威，有的將內部審計機構形同虛設。使內審人員無職無權。審計部門與其他部門平行的地位，致使許多內審流于形式。缺乏自身應有的地位和威信，根本無法保證內部控制審計的獨立性和權威性。

　　總體上說，中國企業(yè)的內部控制較為落后，與西方發(fā)達國家企業(yè)相比不僅體系不健全，“內部人控制”比較嚴重，更甚的還在內部控制基本觀念上，認為內部控制只是一大堆制度，沒有將內部控制當作企業(yè)運作必要的、相互間緊密聯(lián)系的系統(tǒng)，沒有將企業(yè)運營融入這個系統(tǒng)中。

　　二、對中國開展內部控制審計的建議

　　(一)建立適合中國國情的規(guī)范的內部控制概念框架

　　從20世紀90年代末，中國開始推行企業(yè)內部控制制度。內部控制的定義和內容幾經(jīng)演變，但至今尚未提出類似COSO報告那樣受到廣泛認可的內部控制標準體系。中國內部控制立法在不斷吸收美國成果和適應中國企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展階段之間摸索前進，雖已制定了以上幾部法律與規(guī)范，但從完整性來看。還遠未達到中國對內部控制規(guī)范體系完整性的要求。目前。許多規(guī)則的內容基本上是原則性的，在現(xiàn)實中的可操作性相對較差。規(guī)范的缺失與失效都會影響規(guī)范的有效性�；诖�，建議有關部門盡快出臺一套完整的、符合實際的，具有可操作性內部控制框架，并以此為標準，選擇一些行業(yè)試行按內部控制框架出具的內部控制報告，以此推動中國企業(yè)內部控制建設。

　　(二)通過法律法規(guī)的形式確立內部控制鑒證制度

　　針對相關內部控制鑒證制度法律級次較低的現(xiàn)狀，應當在借鑒國外立法和實踐經(jīng)驗的基礎上盡快制定強制實行內部控制鑒證的法律法規(guī)，或者在相關法律法規(guī)如《公司法》和《證券法》等中對管理層報告財務報告內部控制，以及會計師事務所針對管理層關于財務報告內部控制有效性評價實施鑒證等提出明確要求。

　　(三)建立財務報告內部控制鑒證業(yè)務的執(zhí)業(yè)規(guī)范

　　通過《意見》與ASN02的比較，可以發(fā)現(xiàn)前者在效力和內容等方面存在缺陷。需要進一步修訂。具體來說，應當考慮3方面的主要問題：《意見》在中國注冊會計師審計準則框架中的地位問題，建議直接作為受《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號――歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業(yè)務》制約的一項其他鑒證業(yè)務準則：在內容上參照ASN02進一步補充和完善，可以考慮按招股現(xiàn)代分線導向審計的思路來完善所需實施的審計程序，包括從總體層次和具體認定層次來分別采取不同的應對措施：內部控制是一個十分廣泛的命題，建議在修訂時將鑒證對象確定為與財務報表審計協(xié)同進行的財務報考內部控制審計。通過制訂內部控制審計相關審計準則�？梢钥朔袊鴮徲媽崉战绾雎詫ζ髽I(yè)內部控制的了解及評價、只重視實質性測試的弊端。以制度形式強制披露經(jīng)審計的IC-FR，信息，有利于增加財務報告的透明度及可靠性，完善公司治理，加快企業(yè)現(xiàn)代化進程。

　　(四)建立具有可操作性的內部控制評價指南，為管理層評價財務報告內部控制的有效性提供指引

　　從美國的實踐來看，注冊會計師開展財務報告內部控制鑒證業(yè)務，是以管理層關于財務報告內部有效性的評價報告為前提條件和對象的。美國在20xx年對ASN02的修訂稿中省略了那些關于財務呈報內部控制審計相關的概念介紹，其框架實際上就是審計目標和審計步驟。這份征求意見稿一個突出的特點就是易讀易用，告訴審計人員應該怎樣進行審計，其他的內容則作為附錄。主要包括：相關概念的介紹；專題(如聯(lián)合審計、服務機構的聘用、自動控制的基準等)；特殊的報告情形(如報告的修改、加速歸檔等)。而目前，中國證監(jiān)會在信息披露規(guī)范中并沒有明確要求上市公司管理層提供關于內部控制有效性的報告。這在一定程度上導致上市公司之間管理層做出的內部控制評價報告缺乏可比性。不利于投資者作出科學、合理的投資決策。因此，監(jiān)管機構應當盡快制定財務報告內部控制有效性評價的指南或指引，提高上市公司管理層組織實施財務報告內部控制有效性評價的可操作性。

審計報告9

　　根據(jù)××審綜字[20xx]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19 × ×年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344 元。應繳金額為48 元�，F(xiàn)將審計結果報告如下：

　　一、基本情況

　　××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

　　該公司于19××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F(xiàn)分為3個業(yè)務經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等�，F(xiàn)有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現(xiàn)利潤總額萬元。

　　二、發(fā)現(xiàn)的問題

　　1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的e發(fā)票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

　　2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站1 9 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。

　　3.挪用流動資金22 000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元，日雜站19××年×月和1 9××年×月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F(xiàn)已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。

　　4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112 元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32 元，實際多留了801 元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

　　5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經(jīng)多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關人員手中。

　　三、處理意見

　　1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《xxx關于違反財政法規(guī)處罰的`暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規(guī)定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。

　　2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《xxx關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。

　　3.對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)《xxx關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

　　4.對截留鞭炮回扣收入80 元，隱匿利潤問題，根據(jù)《xxx關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款元。

　　5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)xxx有關文件規(guī)定，應全額上繳。

　　四、建議

　　針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執(zhí)行會計法，遵守財經(jīng)法規(guī)，實事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規(guī)定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業(yè)財務成果。

審計報告10

　　一、基本情況

　　科技部為中央財政一級預算單位，部門預算由部本級和19個二級預算單位的預算組成。財政部批復科技部20xx年度部門財政撥款預算支出2 918 634.03萬元，科技部決算(草案)反映的當年財政撥款支出2 888 798.49萬元，其部門預算與執(zhí)行結果的差異總額為29 835.54萬元，差異的具體情況及產生原因見附表1。

　　本次審計科技部本級及所屬單位20xx年度財政撥款支出共計2 384 860.97萬元，占部門財政撥款支出總額的81.71%。審計查出預算執(zhí)行中不符合財經(jīng)制度規(guī)定的問題金額26 058.54萬元，其中20xx年24 463.54萬元;其他財政收支方面不符合財經(jīng)制度規(guī)定的問題金額3568.08萬元。上述問題對科技部20xx年度預算執(zhí)行結果的影響見附表2。

　　審計結果表明，科技部本級和本次審計的所屬單位20xx年度預算執(zhí)行基本遵守了預算法及相關法律法規(guī)，財務管理制度比較健全，會計核算基本符合會計法和相關財會制度的規(guī)定，對以前年度審計查出的問題認真進行了整改。

　　二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　(一)預算執(zhí)行中存在的主要問題。

　　1.在編制20xx年預算時，所屬中國科學技術信息研究所多報188人，多申領財政資金711.69萬元。

　　2.20xx年，部本級未經(jīng)財政部批準，自行將3個項目預算共計2.2億元細化并下達給所屬單位。

　　3.至20xx年底，部本級“轉制科研院所經(jīng)費”項目20xx年至20xx年形成的結轉資金1562.81萬元，仍未統(tǒng)籌安排使用。

　　4.20xx年，部本級將“科技計劃管理費”等4個委托項目經(jīng)費479.7萬元全部列作支出后，撥付8個所屬事業(yè)單位，但至年底有391.92萬元實際并未支出，導致決算中多計列支出。

　　5.20xx年，所屬中國農村技術開發(fā)中心(以下簡稱農村中心)、科技人才交流開發(fā)服務中心分別預付并列支以后年度費用132.17萬元、19萬元，導致決算中多計列支出。

　　6.20xx年，所屬中國國際科學技術合作協(xié)會(以下簡稱合作協(xié)會)虛報“國際科技合作專項成果績效的歸納整理”項目支出，套取財政資金6.17萬元。

　　7.20xx年和20xx年，所屬中國科學技術信息研究所和農村中心擴大課題經(jīng)費和專項經(jīng)費開支范圍，列支基本支出和長期聘用人員工資25.45萬元，其中20xx年6.86萬元。

　　8.因公出國(境)管理和經(jīng)費使用方面存在的問題。

　　(1)20xx年，部本級違規(guī)組織“雙跨”(跨地區(qū)、跨部門)出國(境)團組1個，且超出規(guī)定人數(shù)26人;5個出國(境)團組在境外時間超過規(guī)定天數(shù)共計12天;2個團組未按規(guī)定提交出訪報告;7個團組超標準列支住宿費共計12.32萬元;4個團組使用不合規(guī)票據(jù)報銷城市間交通費共計9.04萬元;還為外單位11人承擔出國(境)費用共計17.84萬元;

　　(2)20xx年，部本級2人次(共42天)出國(境)費用13.6萬元由所屬農村中心承擔;20xx年，部本級7人次(共68天)出國(境)費用由部外單位承擔。

　　9.截至20xx年底，部本級超出國管局核定的編制配備公務用車11輛;20xx年1月至20xx年2月，部本級先后包租社會車輛15輛，并在外事接待費中列支相關費用164.72萬元;所屬高技術中心未建立公務用車使用記錄。

　　10.20xx年，部本級9個會議未在定點飯店召開，其中3個會議在五星級飯店召開;2個會議超過規(guī)定人數(shù);1個會議超預算支出24.51萬元;1個會議違規(guī)支出餐費2.21萬元;所屬高技術中心18個會議超標準列支會議費29.86萬元。

　　11.20xx年，部本級超標準列支外賓接待費7.23萬元;有12人赴外地調研共41天的.住宿費由外單位承擔。

　　12.20xx年，機關服務中心未經(jīng)公開招標，直接委托所屬公司承辦3個單項合同金額均大于120萬元的展覽會，共計支出928萬元。

　　此外，審計還發(fā)現(xiàn)部本級20xx年初預算中有3.5億元未細化到具體項目和實施單位。

　　(二)其他財政收支中存在的主要問題。

　　1.截至20xx年底，部本級掛賬8年以上的往來款共計2813.08萬元，未及時清理。

　　2.20xx年至20xx年，部本級未按規(guī)定將機關服務中心上繳的非稅收入646萬元上繳中央國庫，其中20xx年190萬元。

　　3.20xx年至20xx年，部本級未經(jīng)批準將房產無償提供給所屬合作協(xié)會使用，收取的綜合服務費109萬元由機關服務中心核算，其中20xx年22萬元。

　　三、審計處理情況和建議

　　對上述問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。對虛報人員多領財政資金、未經(jīng)批準細化項目預算問題，要求嚴格按規(guī)定執(zhí)行;對多年連續(xù)結轉的項目資金，要求報財政部審批后統(tǒng)籌安排使用;對決算不實問題，要求調整有關會計賬目和決算(草案)，并退回多領財政資金;對擴大開支范圍問題，要求歸還原資金渠道并調整有關會計賬目和決算(草案);對未經(jīng)審批購置設備問題，要求補報相關審批手續(xù);對因公出國(境)、公務用車、會議費管理不規(guī)范、超標準列支外賓接待費以及由外單位承擔出差住宿費等問題，要求按照有關規(guī)定執(zhí)行;對未按規(guī)定開展政府采購問題，要求嚴格執(zhí)行政府采購有關規(guī)定;對往來款長期掛賬問題，要求及時清理;對非稅收入未按規(guī)定上繳中央國庫問題，要求對相關收支進行清理，將結余資金上繳中央國庫;對未經(jīng)批準將本級房產無償提供給合作協(xié)會使用問題，要求按規(guī)定予以糾正。

　　針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署建議：科技部應加強對“三公”經(jīng)費和會議費的管理，完善預算編制工作，嚴格預算執(zhí)行，并加強對所屬單位的監(jiān)管。

　　四、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

　　對審計發(fā)現(xiàn)的問題，科技部正在組織進行整改，合作協(xié)會已將多申領的財政資金交回科技部，部本級和高技術中心建立健全了會議、出差和公務用車管理辦法。具體整改結果由科技部向社會公告。

審計報告11

　　為做好我公司建設工程項目的審計工作，提高建設經(jīng)費使用效益，維護公司的經(jīng)濟利益，我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下：

　　一、建立健全規(guī)章制度，使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

　　我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設工程審計實施意見》兩個文件，對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定，為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎。

　　二、優(yōu)選工程造價咨詢公司，實施委托審計

　　我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息，從工程造價咨詢公司中選定責任心強、人員素質高、社會信譽好、工作質量優(yōu)、管理嚴謹規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設經(jīng)費把關作用的工程造價咨詢公司，承擔我公司建設項目的全過程跟蹤審計任務，并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司，都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結算審計方案，包含內容有：審計人員名單及專業(yè)、資質、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業(yè)績等；對施工期間工程進度、設備材料認價、工程變更的審計、確認等環(huán)節(jié)分別實施哪些審計程序；采取哪些質量控制措施，以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

　　三、對工程造價實施預防性控制

　　審計人員編制和審核工程項目的工程量清單，確保工程量清單的編制質量和精確度，防止工程量清單因工作內容描述不完整而引起的索賠；審核建設工程合同中與造價相關的條款，防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結算時公司蒙受經(jīng)濟損失。

　　四、對施工過程實施跟蹤審計

　　我們在全過程跟蹤審計試點的基礎上，將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在公司所有建設項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會，定期、及時到施工現(xiàn)場，了解工程進度，確認工程變更，審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案，審核結果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計細化到了結算審計水平，工程進度款的支付與跟蹤審計相結合，在無變更的情況下，跟蹤審計結果就是結算審計結果，將審計關口前移，強化了跟蹤審計人員的責任，防止了跟蹤審計流于形式，提高了審計效果。

　　在跟蹤審計過程中，審計人員到現(xiàn)場確認工程變更的工程量，并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前，到達施工現(xiàn)場，對隱蔽工程實施審核，完整地記錄隱蔽工程實際發(fā)生的情況，及時簽署有關證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證，嚴把材料價格關，力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據(jù)施工單位編制的當月工程量完成統(tǒng)計報表及月度工程款結算書，對已完成的工程量予以核定確認，并填寫工程項目進度款支付證書。

　　實施委托審計后，我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導和保證審計質量上嚴格把關，多次召開培訓會、工作交流會，并做好相應的組織協(xié)調工作。為了加強工程造價審計的質量控制，我們將對所有工程項目進行復審，各造價咨詢公司的`審計結果須經(jīng)得起復審的檢驗。

　　五、工程竣工結算審計

　　結算審計是全過程跟蹤審計的最后環(huán)節(jié)，也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計人員根據(jù)工程施工合同、材料設備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關資料，對工程竣工結算進行全面審計。在全面審核無誤后，由建設單位、施工單位與審計機構三方簽署工程造價審核定案單，最終由審計機構出具審計報告。

　　六、在跟蹤審計過程中應注意的幾個具體問題

　　為了做好建設工程項目的跟蹤審計工作，結合實施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題，特提出如下要求。

　　1、審計流程。施工單位報送的進度款結算書及形象進度表交監(jiān)理審核后，報送給工程項目甲方代表，該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章，甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書，并經(jīng)三方簽字蓋章后，交甲方代表。

　　2、審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結算書后，必須在10日內完成審核并做好資料的交接記錄，以分清責任。為了提高工作效率，跟蹤審計人員應提前計算下一形象進度的工程量，待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核，甲方應及時確認材料價格。

　　3、審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致，并以形象進度的文字描述為依據(jù)。為便于計算，雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前，即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。

　　4、認價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中，如有單獨列項的變更、簽證內容，跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項，并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價及簽證資料簽批手續(xù)應齊全。

　　5、竣工結算審計。工程竣工后，施工單位須以階段審計審定的結果為依據(jù)，編制竣工結算報告。審計單位依據(jù)招投標文件、施工合同等對此竣工結算報告進行全面審核。如果送審的結算金額和階段審計匯總結果有差異，要分析查找原因，并寫出書面報告。

　　總之，由于我們的審計措施適當，協(xié)調有力，我公司建設工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節(jié)約了大量的建設資金，提高了資金使用效益，而且規(guī)范了各方的行為，強化了工程管理水平，更重要的是實現(xiàn)了審計職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉變，這對于公司內部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

審計報告12

　　審計報告的4大類型

　　審計報告是一個小企業(yè)完整的財務狀況評估。由一個獨立的會計專業(yè)人士完成，涵蓋了公司的資產和負債，并提出了公司的財務狀況和會計師對未來的評估。審計報告按法律規(guī)定，如果一家公司公開上市或在一個行業(yè)由美國證券交易委員會（SEC）的監(jiān)管。尋求資金的公司，以及那些尋求改善內部控制，還可以找到有價值的信息。一般有四種類型的審計報告。

　　無保留報告

　　通常被稱為無保留意見，無保留意見的審計報告時是會計師確定沒有任何虛假記載，每個小企業(yè)所提供的財務記錄是免費的。此外，出具無保留意見的財務記錄表明已按照一般公認會計原則（GAAP）的標準被稱為維護。這是最好的報告類型，企業(yè)可以收到。通常情況下，不合格的報告包括一個標題，包括“獨立”這樣做是為了說明它準備一個公正的第三方。該標題之后是主體。由三段組成，主體突出的會計師的審計目的和審計師的調查結果的責任。會計師簽署和日期的文件，包括他的地址。

　　非標報告

　　當公司的財務記錄沒有保持按照美國通用會計準則，但沒有發(fā)現(xiàn)失實陳述的情況，會計師將發(fā)出一個合格的意見。有保留意見的報告跟無保留報告差不多。就多一個合格的.意見，但是，會一個額外的段落寫明意見，審計報告并不是無條件的。

　　否定報告

　　財務報告的最嚴重的類型，可以發(fā)出一個企業(yè)是不利的意見。這表明公司的財務記錄不符合公認會計準則。此外，由企業(yè)所提供的財務記錄被嚴重歪曲。雖然這可能是審計錯誤，不過它往往是一個欺詐跡象。當這種類型的報告發(fā)出后，公司必須對其財務報表重新審核，作為投資者，債權人和其他請求方一般不會接受它。

　　在某些情況下，會計師無法完成準確的審計報告。這可能會發(fā)生的原因有多種，如沒有適當?shù)呢攧沼涗�。當這種情況發(fā)生時，會計師發(fā)出拒絕發(fā)表意見，指出無法確定該公司的財務狀況的意見。

審計報告13

XX股份有限公司全體股東：

　　我們審計了后附的XX股份有限公司（以下簡稱XX公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　編制和公允列報財務報表是XX公司管理層的責任，這種責任包括：

　�。�1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；

　�。�2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，XX公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了XX公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　XX會計師事務所有限公司

　　中國注冊會計師：XX

　　二零XX年XX月XX日

審計報告14

　　根據(jù)《公司法》及公司《章程》的有關規(guī)定，xx公司已經(jīng)xxx年xx月xx日召開的股東會決議解散，并成立公司清算組于xxx年xx月xx日開始對公司進行清算�，F(xiàn)將公司清算情況報告如下。

　　一、公司登記情況

　　公司名稱：xxx有限公司

　　類型：有限公司公司；法定代表人：xxx；

　　住所：xxxx；

　　成立時間：20xx年xx月xx日；

　　注冊資本：xxx萬元；

　　股東姓名：xxxx，出資xxx萬元。

　　二、公司清算組已于xxx年xx月xx日向公司登記機關備案，并取得《備案通知書》（文號）。清算組成員由股東xxx擔任。

　　三、通知和公告?zhèn)鶛嗳饲闆r。公司清算組于xxx年xx月xx日通知公司債權人申報債權，并于xxx年xx月xx日在《xxx報》公告公司債權人申報債權。

　　四、截止xxx年xx月xx日，公司資產總額為xxx元，其中，凈資產為xx元，負債總額為xxx元。附《資產負債表》。

五、公司財產狀況。附《財產清單》。

　　六、公司債權債務狀況：公司應收債權數(shù)額為xx元，債務為xxx元；

　　七、公司資產總額為xxx元，并按以下順序進行清償：

　　1、清算費用；

　　2、剩余財產由股東xxx所有

　　截止xxx年xx月xx日，公司債權債務已清算完畢，剩余財產已分配完畢，實收資本為零。

　　清算組成員簽字：

　　經(jīng)全體股東審查確認，一致通過該清算報告。

　　全體股東簽字蓋章：

　　xxx有限公司（蓋章）

　　xxx年xx月xx日

審計報告15

　　根據(jù)州黨辦號文件及路辦事處號文件，關于《進一步深入開展民主日活動及做好農村財務清理和財務審計工作》的通知精神，由農經(jīng)站依照辦事處具體安排部署，由審計組人對路辦事處個村組的財務狀況及干部任職期間的經(jīng)濟責任進行了全面審計，其結果報告如下：

　　一、基本情況：

　　路辦事處所管轄的個村民委員會，其中中溝村于去年月并于我處。

　　⒈人口變動情況：第二輪土地承包時全處農業(yè)人口，x人，現(xiàn)在實有人數(shù)，x人，人口至現(xiàn)在增加了x人，其主要原因是村二輪承包時實際分地人口是人，空掛戶、遺留問題未分配土地人，其余屬于自然增長人口。

　　⒉耕地變動情況：第二輪土地承包時總耕地面積，畝，（含中溝村）人均分配土地畝。隨著城市擴容，經(jīng)濟發(fā)展，城市邊緣村組的耕地也逐年減少，去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開發(fā)征用，截止現(xiàn)有耕地面積萬畝，比二輪土地承包時減少了，畝，人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。

　�、呈У厝丝谇闆r：我處由于處于城鄉(xiāng)結合部，地理位置優(yōu)越，隨著城市擴建，公益設施的建設發(fā)展，有的村組耕地已全部被征用，有的村組部分被征，因此出現(xiàn)了失地人口的增加。全處總失地人口達，x人，其中一村人，二村人，一村，x人。

　　二、財務狀況：

　　根據(jù)辦事處具體安排，結合審計工作具體要求，主要從以下幾個方面著手進行了財務審計：

　�、睂徟绦颍涸谪攧諏徟绦蚍矫�，各村組的領導都能嚴格執(zhí)行辦事處制定的《財務審批程序》制度，對于大額的開支都有書面申請報告。去年較某年和某年各村組在財務制度執(zhí)行上都有很大提高，對于農民關心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關的會議，進行決策。在清查過程中未發(fā)現(xiàn)村組領導代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

　�、裁裰骼碡敱O(jiān)督管理情況：以“民主日”活動為載體，切實加強村務、政務公開工作，民主理財小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。村組理財小組成員由人組成，于每月的號召開民主理財會，對當月的財務收支進行理財監(jiān)督，號召開“民主日”會，由財務人員對當月的收支情況進行通報，并解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開“一事一公開”，財務公開“一票一公開”。使“兩公開”的內容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

　　⒊各項收入、支出清查結果：就各村組去年年期間的收入、支出進行統(tǒng)計清查。由于耕地的逐年減少，二輪土地承包時按規(guī)定留用的的公用地陸續(xù)被征用，因此集體的收入減少。某年和某年的主要收入是提留收入。稅費改革后，集體的主要資金來源于征地款。從這年的收入情況來看，支出大于收入。村組主要的`支出項目是生產性開支和非生產性開支，生產性開支占總支出的，非生產性開支占總開支的。

　　全處某年總收入萬元，總支出萬元，

　　全處去年總收入萬元，總支出萬元。

　�、磦鶛�、債務情況：這次清查共清理出債權，萬元，債務，萬元。從近年的債權、債務來看，債權、債務在逐年減少。一村和工村農戶歷年欠款已全部收回；工一村、工二村歷年欠款部分收回，其他村組收回欠款力度不大。

　　⒌村組領導干部欠款情況：從清查情況來看，領導干部欠款很少，嚴格執(zhí)行了辦事處關于往來借款的規(guī)定。干部欠款的村組有工一村元，屬于工資款未走帳；一村周太和，元，原因是原玻璃廠遺留問題未解決，干部欠款總計元。

　　⒍機動地承包清理情況：通過清理，共清理出機動地畝，村組領導干部無私自承包和壓標承包現(xiàn)象。中溝一村公用地畝，本村農戶承包，期限年，標準每畝元；中溝二村公用地畝，本村農戶承包年，標準每畝元；工二村畝，年期限，每畝標準元、元、元不等；工一村畝，年期限戶，其余年期限，標準每畝，元。

　�、饭潭ㄙY產、在建工程項目：共清理出固定資產，萬元，未完工或未結算工程項目，萬元，在建工程項目中基礎設施項目較多。

　　三、存在的問題：

　�、彼娰M虧損嚴重：水電費累計虧損萬元，水電費虧損最少的村是六工廟村，歷年累計虧損，元。水電費虧損的主要原因是一方面電路損耗，另一方面是近幾年小康村建設和基礎設施建設用電量大，造成村組水電費虧損嚴重。

　　⒉在建工程項目未及時清理，帳齡很長，長達年未結算。

　　⒊車費應嚴格控制，在實行村領導交通費補貼后，應限制車費的報銷金額。

　�、磭栏窨刂普写M，招待費比前幾年有所控制，但還有發(fā)生。

　　四、建議、評價：