2017年《初級會計實務》考試大綱
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第一章資產(chǎn)
[基本要求]
(一)掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查
(二)掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對
(三)掌握其他貨幣資金的核算
(四)掌握應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算
(五)掌握以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)中交易性金融資產(chǎn)的核算
(六)掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查
(七)掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算
(八)掌握持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)的核算
(九)掌握固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算
(十)熟悉長期股權投資的核算范圍、無形資產(chǎn)的內(nèi)容、其他資產(chǎn)的核算
(十一)了解應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會計處理
(十二)了解交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值的確定
(十三)了解持有至到期投資和可供出售債券投資的攤余成本和實際利率的確定
[考試內(nèi)容]
資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
資產(chǎn)按其實物形態(tài)，可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn);按其來源不同，資產(chǎn)可分為自有資產(chǎn)和租人資產(chǎn);按其流動性不同，資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，其中流動資產(chǎn)又可分為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等，非流動資產(chǎn)又可分為持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。
第一節(jié) 貨幣資金
一、庫存現(xiàn)金
(一)現(xiàn)金管理制度
1.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。
2.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。
(二)現(xiàn)金的賬務處理
企業(yè)應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。
(三)現(xiàn)金的清查
企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清査的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過
“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別情況處理。
二、銀行存款
(一)銀行存款的賬務處理
企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。
(二)銀行存款的核對
企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
三、其他貨幣資金
(一)其他貨幣資金的內(nèi)容
其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
(二)其他貨幣資金的賬務處理
為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”科目，按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。
2017初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱(第一章第二節(jié))
應收及預付款項是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款等;預付款項則是企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，如預付賬款等。
—、應收票據(jù)
(一)應收票據(jù)的內(nèi)容
應收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
(二)應收票據(jù)的賬務處理
為了反映和監(jiān)督應收票據(jù)取得、票款收回等情況，企業(yè)應當設置“應收票據(jù)”科目進行核算。
二、應收賬款
(一)應收賬款的內(nèi)容應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
(二)應收賬款的賬務處理
為了反映和監(jiān)督應收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應設置“應收賬款”科
目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。
三、預付賬款
付賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，應當按照實際預付的款項金額人賬。企業(yè)應當設置“預付賬款”科目，核算預付賬款的增減變動及其結(jié)存情況。預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算。預付賬款的核算包括預付款項和收到貨物兩個方面。
四、其他應收款
(一)其他應收款的內(nèi)容
其他應收款的主要內(nèi)容包括：(1)應收的各種賠款、罰款;(2)應收的出租物租金;(3)應向職工收取的各種墊付款項;(4)存出保證金;(5)其他各種應收、暫付款項。
(二)其他應收款的賬務處理其他應收款應當按實際發(fā)生的金額入賬。
為了反映和監(jiān)督其他應收款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應當設置“其他應收款”科目進行核算。
五、應收款項減值
(一)應收款項減值損失的確認
企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。
(二)計提壞賬準備的賬務處理
為了反映和監(jiān)督應收款項的壞賬準備計提、轉(zhuǎn)銷等情況，企業(yè)應當設置“壞賬準備”科目進行核算。企業(yè)當期計提的壞賬準備應當作為資產(chǎn)減值損失進行會計處理。
壞賬準備可按以下公式計算：
當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額
-(或+)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額
2017初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱(第一章第三節(jié))
本節(jié)重點介紹以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)中交易性金融資產(chǎn)的核算。
一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容
易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取
價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。
二、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理
(一)交易性金融資產(chǎn)核算應設置的會計科目為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。
(二)交易性金融資產(chǎn)的取得企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用不計人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額，計人當期損益。公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。
取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計人投資收益。交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。
(三)交易性金融資產(chǎn)的持有
企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應當作為投資收益進行會計處理。
在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應當作為公允價值變動損益，構(gòu)成當期利潤。
(四)交易性金融資產(chǎn)的出售
企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應當將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計人該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。
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