2016年初級會計考試考點：個人所得稅的征收管理

　　一、納稅申報

　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報。

　　(一)代扣代繳方式

　　1、扣繳義務人：支付所得的單位和個人; 2、代扣代繳稅款的手續(xù)費：稅務機關(guān)按 所扣繳稅款的2%付給手續(xù)費。

　　(二)自行納稅申報：納稅義務人有下列情形之一，應按規(guī)定到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　二、納稅期限：

　　1、代扣代繳、自行申報的納稅期限：一般都是次月7日內(nèi)繳入國庫。

　　2、自行納稅期限：

　　3、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅納稅期限：投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　三、納稅地點(熟悉)

　　1、個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關(guān)。

　　2、納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關(guān)申報納稅;

　　3、從境外取得所得的，應向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務機關(guān)申報納稅。

　　4、扣繳義務人應向其主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

　　5、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅地點：投資者應向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅;如果投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經(jīng)營地的主管稅務機關(guān)預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：(1)全是個人獨資，按所有企業(yè)經(jīng)營所得額 確定適用稅率，按各個企業(yè)占的比例分別辦理年度納稅申報;(2)企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦的企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理匯算清繳所在地，并5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，需經(jīng)原主管稅務機關(guān)批準。

　　投資者的個人所得稅征收管理工作由地方稅務局負責。只有銀行儲蓄存款利息繳納個稅由各銀行匯總繳給國家稅務總局。

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