2017高會優(yōu)秀論文：電子商務會計基本假設研究
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結合目前電子商務會計研究誤區(qū)，從會計主體假設、持續(xù)經營假設、會計分期假設、貨幣計量假設幾個方面對電子商務會計基本假設進行初步的探討。由此提出的觀點，電子商務會計理論依然必須是建立在傳統(tǒng)會計理論基礎上，是在原有基礎上的修正和完善。為傳統(tǒng)會計理論地位的鞏固起到一定的作用。
關鍵詞：電子商務會計;會計主體;貨幣計量
隨著電子商務的產生及其迅猛的發(fā)展，電子商務會計理念為從事會計研究的學者所了解熟悉，并由此產生了很多有關電子商務會計的理論及應用研究。以現階段一些有關電子商務會計理論的研究誤區(qū)為出發(fā)點，認為，雖然電子商務的發(fā)展對傳統(tǒng)會計理論產生了一定的影響，但是，電子商務會計的出現并沒有也不可能促使傳統(tǒng)會計理論失去其應有的應用意義，相反的，電子商務會計的出現很好的補充和完善了傳統(tǒng)的會計理論的觀點。
1 電子商務會計主體假設進一步拓展
對于會計主體假設在電子商務環(huán)境下是否仍然適用的爭論大都起源于“虛擬企業(yè)”的影響。所謂虛擬企業(yè)，是當市場出現新機遇時，兩個或兩個以上具有互補資源優(yōu)勢的企業(yè)為了共同開拓市場，共同應對其他的競爭者而組織的、利用電子商務手段、在信息網絡基礎上實現共享技術與信息，分擔費用，聯合開發(fā)的、利益風險共享的企業(yè)聯盟體。有觀點認為，由于虛擬企業(yè)的出現，在電子商務環(huán)境下的會計主體假設違背了其理論提出基礎，已經不滿足電子商務會計的發(fā)展要求，即：傳統(tǒng)會計主體假設理論已經失去了其存在的意義。
對于電子商務會計主體假設是否受到沖擊這一命題，主要有三種觀點：以任永平教授為代表的一種觀點認為：“虛擬企業(yè)不僅具有明確的企業(yè)邊界，而且由于其核心功能的保留，也更具有競爭力的穩(wěn)定性，因此，毫無疑問虛擬企業(yè)仍然滿足會計主體的假設條件，不會造成對會計主體假設的沖擊”。而以孫克新為代表的另一種觀點認為：“虛擬企業(yè)不是也不可能是會計主體，會計主體假設不因虛擬公司的存在而受到否定或變更”。以莊明來教授為代表的另一種觀點認為：“實體企業(yè)和虛體企業(yè)盡管企業(yè)運作經營迥然不同，但其共性都是以企業(yè)的形式存在著，既然承認它是一個企業(yè)，因而也就不可能沒有會計主體。兩者因運作平臺不同，因而其會計主體假設的內涵也就有差異”。
綜上所述，認為，人們無需質疑在電子商務環(huán)境下會計主體假設是否有其存在的意義。因為，在電子商務環(huán)境下，雖然企業(yè)組織結構發(fā)生了很大變化，企業(yè)邊界變得模糊，但該虛擬企業(yè)仍明顯獨立于其他企業(yè)主體，有自己的主營業(yè)務和財務活動，因此從實質上來說虛擬企業(yè)仍是一個會計主體。另外，類似于集團公司。虛擬企業(yè)往往也由若干個實體企業(yè)組成，所不同的只是其持續(xù)經營時間周期有不確定性。也許由于其所構成的價值鏈是最具競爭力的促使本虛擬企業(yè)得以存續(xù)較長的時間，也可能由于市場出現某項需求而臨時組建虛擬企業(yè)，待完成該項需求后又立即解散。虛擬企業(yè)持續(xù)經營時間上的不確定性并不能否認會計主體的存在，只是將傳統(tǒng)的會計主體的形式擴大化了，要求人們從更廣泛的意義上來理解會計主體。
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