中級審計師《法律》知識點：企業(yè)所得稅

時間：2025-12-13 20:56:23 審計師我要投稿

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中級審計師《法律》知識點：企業(yè)所得稅

　　1.納稅人：

　　(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　(2)居民企業(yè)的標準是注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地(滿足兩者之一即可)。

　　2.稅率

基本稅率	25%	1.居民企業(yè) 2.在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)
預提所得稅稅率	20%	1.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的 2.在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所沒有聯(lián)系的非居民企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
兩檔優(yōu)惠稅率	15%	國家重點扶持的高新技術企業(yè)

　　3.免稅VS不征稅

免稅收入	1.國債利息收入。 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 3.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 4.符合條件的非營利組織的收入。
不征稅收入	1.財政撥款。 2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

　　4.準予扣除的項目：公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分;

　　5.不得扣除的項目：

一般情況	（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準備金支出

資產(chǎn)	（1）對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。（2）無形資產(chǎn)不得扣除：自行開發(fā)的支出已扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽
境外	境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　6.虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補：結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　7.來源于境外所得已納稅額的抵免限額=來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額(境外稅前所得額)×25%

　　8.源泉扣繳：

全額納稅	1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 2.利息、租金、特許權(quán)使用費所得
差額納稅	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額

　　9.納稅期限：企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。年度終了之日起5個月內(nèi)，匯算清繳。

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