2015年資產評估師財務會計學習講義
財務計劃
財務計劃是以預算的形式對企業(yè)在一定時期內的生產經營活動進行的貨幣表現。
(一)銷售預算
銷售預算是整個預算的編制起點，通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分銷售員來編制。根據銷售計劃及貨款收回情況可以編制現金收入預算。
(二)生產預算
以銷售預算為基礎，可編制生產預算，產品的生產量與銷售量之間的關系為：
預計生產量=(預計銷售量+預計期末存貨)-預計期初存貨
(三)直接材料預算
以生產預算為基礎，可編制直接材料預算，直接材料需用量與預計采購量之間的關系為：
預計采購量=(生產上預計需用量+預計期末存貨)-預計期初存貨
在直接材料的預算中，通常還包括材料方面預期的現金支出的計算，為以后編制現金預算提供必要的資料。
(四)直接人工預算
以生產預算為基礎，根據生產單位產品需用直接人工小時，每小時人工成本，可編制直接人工預算。
(五)制造費用預算
制造費用按其性態(tài)劃分為變動制造費用和固定制造費用。根據過去的實際開支，按預算期的可預見變化來調整，編制制造費用預算。
固定制造費用預算，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關。
由于固定資產折舊是無須現金支出的項目，計算費用方面預期的現金支出，應將折舊這一項目扣除。
(六)產品成本預算
產品成本預算是生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。
(七)銷售及管理費用預算
銷售費用預算以銷售預算為基礎，分析銷售收入銷售利潤和銷售費用的關系，按品種、地區(qū)、人員、用途具體編制。
管理費用預算多屬于固定成本，一般以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。
(八)現金預算
完整的現金預算應當包括以下四個組成部分：(1)現金收入;(2)現金支出;(3)現金余缺;(4)資金的籌集與運用
現金預算反映各預算期款項的收入與支出，并做出對比說明。目的是在資金不足時籌措資金，資金多余時處理資金余額，控制現金收支的限額，發(fā)揮現金管理的作用。
(九)預計財務報表的編制
1.預計利潤表
預計利潤表可以了解企業(yè)的預期盈利水平，是在匯總銷售、成本、銷售與管理費用等預算的基礎上編制的。
2.預計資產負債表
預計資產負債表的目的在于：判斷預算反映的財務狀況的穩(wěn)定性和流動性。通過分析發(fā)現預算存在的問題，即使修改預算，以改善財務狀況。利用期初資產負債表，根據銷售、生產等預算的數據加以調整編制的。
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