2015中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題
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一、單項(xiàng)選擇題
1. 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目是根據(jù)填列的。
A.“應(yīng)收賬款”總賬科目期末借方余額
B.“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末借方余額之和
C.“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列
D.“應(yīng)收賬款”總賬科目期末貸方余額
2. “預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目。
A.預(yù)收款項(xiàng)
B.應(yīng)付賬款
C.應(yīng)收賬款
D.其他應(yīng)收款
3. 某企業(yè)2008年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)余額為750萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”賬戶(hù)余額為250萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額為25萬(wàn)元，“在建工程”賬戶(hù)余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為萬(wàn)元。
A.525
B.725
C.475
D.500
4. A公司從2008年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2008年12月31日甲、乙、丙三種存貨的成本分別為：30萬(wàn)元、90萬(wàn)元、120萬(wàn)元;甲、乙、丙三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：45萬(wàn)元、50萬(wàn)元、95萬(wàn)元。該公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為萬(wàn)元。
A.240
B.190
C.175
D.187
5. A公司資產(chǎn)負(fù)債表日“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬科目余額為850萬(wàn)元，其中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款為80萬(wàn)元，一年以后到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款對(duì)應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額為43萬(wàn)元，不考慮其他因素，則A公司期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額為萬(wàn)元。
A.727
B.807
C.770
D.740
6. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不是根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的項(xiàng)目是 。
A.固定資產(chǎn)
B.可供出售金融資產(chǎn)
C.無(wú)形資產(chǎn)
D.交易性金融資產(chǎn)
7. 下列影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是。
A.未確認(rèn)融資費(fèi)用
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.所得稅費(fèi)用
D.營(yíng)業(yè)外收入
8. A公司2008年期初發(fā)行在外的普通股為20 000萬(wàn)股，5月1日新發(fā)行普通股6 000萬(wàn)股，9月1日又回購(gòu)普通股1 200萬(wàn)股。A公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)為7 080萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司2008年度基本每股收益為元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
A.0.30
B.0.34
C.0.27
D.0.29
9. 某企業(yè)2007年和2008年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元和300萬(wàn)元，2007年1月1日發(fā)行在外的普通股100萬(wàn)股，2007年4月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股20萬(wàn)股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日總股本120萬(wàn)股為基數(shù)每10股送3股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。則2008年度比較利潤(rùn)表中基本每股收益2007年和2008年的金額分別是元。
A.1.67和1.92
B.1.27和1.41
C.1.34和1.92
D.1.34和2.17
10. 下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能使企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是。
A.發(fā)行債券時(shí)收到現(xiàn)金
B.購(gòu)買(mǎi)工程物資時(shí)支付現(xiàn)金
C.銷(xiāo)售商品時(shí)收到現(xiàn)金
D.以現(xiàn)金歸還借款利息
11. 企業(yè)的下列各項(xiàng)現(xiàn)金支出中，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是。
A.支付在建工程人員的職工薪酬
B.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的增值稅款
C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分
D.購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的價(jià)款
12. A公司2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為800萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為136萬(wàn)元，2008年應(yīng)收賬款賬戶(hù)的期初數(shù)為100萬(wàn)元，期末數(shù)為180萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，發(fā)生壞賬損失為5萬(wàn)元，預(yù)收賬款賬戶(hù)的期初數(shù)為75萬(wàn)元，期末數(shù)為140萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，該公司2008年“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為萬(wàn)元。
A.926
B.916
C.906
D.936
13. 甲企業(yè)5月10日購(gòu)買(mǎi)A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部?jī)r(jià)款為50萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。5月20日收到現(xiàn)金股利。6月2日將A股票售出，出售價(jià)款52萬(wàn)元。如果該企業(yè)沒(méi)有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為萬(wàn)元。
A.49
B.50
C.51
D.52
14. 甲公司本期購(gòu)買(mǎi)原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付;應(yīng)付票據(jù)賬戶(hù)期初余額為20萬(wàn)元，期末余額為5萬(wàn)元;預(yù)付賬款賬戶(hù)期初余額為30萬(wàn)元，期末余額為60萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該公司2008年“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為萬(wàn)元。
A.396
B.336
C.306
D.366
15. 某企業(yè)2008年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用25 000元，其中：短期借款利息為20 000元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中辦理銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)為3 000元，發(fā)行公司債券手續(xù)費(fèi)2 000元。則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為元。
A.23 000
C.25 000
B.20 000
D.22 000
16. 企業(yè)償還的長(zhǎng)期借款利息，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)作為項(xiàng)目填列。
A.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
B.分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金
C.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
D.支付的利息費(fèi)用
17. A公司擁有B公司60%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為 。
A.43%
B.60%
C.30%
D.55%
18. A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本;B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本;A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的表決權(quán)資本;D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有。
A.A公司與B公司
B.A公司與C公司
C.B公司與D公司
D.A公司與E公司
19. 下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的是。
A.營(yíng)業(yè)成本
B.營(yíng)業(yè)稅金及附加
C.銷(xiāo)售費(fèi)用
D.所得稅費(fèi)用
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二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的要求的表述，正確的有。
A.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性
B.性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外
C.性質(zhì)或功能類(lèi)似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)
D.性質(zhì)或功能類(lèi)似的項(xiàng)目，其所屬類(lèi)別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類(lèi)別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)
2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的項(xiàng)目有。
A.編報(bào)企業(yè)的名稱(chēng)
B.資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間
C.人民幣金額單位
D.財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明
3. 在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的有。
A.出口退稅
B.收到先征后返的增值稅
C.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
4. 下列各項(xiàng)中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的有。
A.可供出售金融資產(chǎn)
B.持有至到期投資
C.工程物資
D.無(wú)形資產(chǎn)
5. 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)填列。
A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)
B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
C.應(yīng)付賬款總賬余額
D.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)
6. 下列各項(xiàng)中，屬于存貨的有。
A.周轉(zhuǎn)材料
B.委托加工物資
C.工程物資
D.發(fā)出商品
7. 下列各項(xiàng)中，影響基本每股收益的有。
A.當(dāng)期新發(fā)行普通股
B.當(dāng)期發(fā)生的凈虧損
C.期末未分配利潤(rùn)
D.當(dāng)期回購(gòu)的庫(kù)存股
8. 下列關(guān)于每股收益的表述，正確的有。
A.計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或應(yīng)由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額
B.計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為企業(yè)當(dāng)期發(fā)行在外的普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)
C.計(jì)算基本每股收益時(shí)，已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購(gòu)時(shí)間一般按照天數(shù)計(jì)算;在不影響計(jì)算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡(jiǎn)化的計(jì)算方法
D.上期已回購(gòu)但截至本期末尚未注銷(xiāo)的庫(kù)存股，會(huì)影響本期基本每股收益
9. 下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中所指的“現(xiàn)金”的有。
A.庫(kù)存現(xiàn)金
B.不能隨時(shí)支取的定期存款
C.可隨時(shí)支取的存款
D.其他貨幣資金
10. 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有。
A.本期預(yù)收的勞務(wù)款
B.分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)
C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
D.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
11. 甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有。
A.償還短期借款本金
B.向投資者分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元
C.收到被投資單位分來(lái)的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元
D.發(fā)行股票時(shí)由證券商支付的股票印刷費(fèi)用
12. 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有。
A.遞延所得稅資產(chǎn)增加
B.投資收益
C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)
D.存貨的增加
13. 下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有。
A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅
B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用
C.自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠款
D.因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利
14. 現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映的內(nèi)容有。
A.企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金
B.企業(yè)為經(jīng)營(yíng)管理人員支付的困難補(bǔ)助
C.支付的在建工程人員的工資
D.支付的行政管理人員的工資
15. W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是73% 、35% 、26%、30%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
16. 下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，W公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)納入合并范圍的公司有。
A.甲公司(W公司擁有其60%的股權(quán))
B.乙公司(甲公司擁有其40%的股權(quán)，W公司擁有其20%的股權(quán))
C.丙公司(W公司擁有其30%的股權(quán)，乙公司擁有其40%的股權(quán))
D.丁公司(甲公司擁有其10%的股權(quán)，乙公司擁有其20%的股權(quán)，丙公司擁有其30%的股權(quán))
17. 下列關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司的表述，正確的有。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
B.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
18. 關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤(rùn)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有。
A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表
B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表
C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表
D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表
19. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息的有。
A.母公司和子公司的名稱(chēng)
B.母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本(或?qū)嵤召Y本、股本)及其變化
C.母公司不是該企業(yè)最終控制方的，還應(yīng)當(dāng)披露控制方名稱(chēng)
D.母公司對(duì)該企業(yè)或者該企業(yè)對(duì)子公司的持股比例和表決權(quán)比例
20. 業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的大部分收入是對(duì)外交易收入時(shí)，下列各項(xiàng)中可以據(jù)以將分部確定為報(bào)告分部的有。
A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10 %或者以上
B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10 %或者以上
C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10 %或者以上
D.該分部的分部利潤(rùn)，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額的10 %或者以上
21. 下列關(guān)于披露分部信息的主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式，說(shuō)法正確的有。
A.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部
B.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)在不同的國(guó)家或地區(qū)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部
C.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在國(guó)家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部
D.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在國(guó)家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部
三、判斷題
1. 在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，對(duì)于性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，無(wú)論是否具有重要性，均應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。
2. 對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，則該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債。
3. 在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，對(duì)于所有的潛在普通股，均應(yīng)假設(shè)其在當(dāng)期期初已經(jīng)全部轉(zhuǎn)換為普通股，據(jù)此計(jì)算稀釋每股收益。
4. 企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外的普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益金額。
5. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)所持有的三個(gè)月內(nèi)到期的交易性金融資產(chǎn)均屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
6. 企業(yè)以發(fā)行股票方式籌集資金過(guò)程中直接支付的評(píng)估、審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用在“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣除。
7. 現(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)，指的是企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和所有投資活動(dòng)及其處置活動(dòng)。
8. 兩個(gè)企業(yè)之間即使不存在投資與被投資關(guān)系，也有可能是關(guān)聯(lián)方。
9. 企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映。
10. 為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
11. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期購(gòu)入的商品在當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售的情況下，也可能涉及存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)問(wèn)題。
12. 對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理。
13. 在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)該予以抵銷(xiāo)。
14. 交易性金融資產(chǎn)因?yàn)榱鲃?dòng)性較強(qiáng)，因而屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
15. 現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的交易和事項(xiàng)。銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、支付短期借款利息等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均包括在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之中。
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四、計(jì)算題
1. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。甲公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。
甲公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)12月1日甲公司向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為120萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。
(2)12月5日甲公司向C公司銷(xiāo)售商品一批，貨物已發(fā)出，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，成本為230萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到C公司支付的貨款。
(3)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)500萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來(lái)的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的后續(xù)支出。
(4)12月20日，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為50萬(wàn)元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)30萬(wàn)元，至期末，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元(均為安裝人員的工資)，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(該項(xiàng)勞務(wù)不屬于增值稅的范疇)
(5)12月25日，收到E公司退回2008年3月20日購(gòu)買(mǎi)的商品一批，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為40萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(6)12月29日，甲公司采用以舊換新的方式銷(xiāo)售給C公司一批商品，售價(jià)為40萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)元，同時(shí)收回舊產(chǎn)品作為原材料核算，舊產(chǎn)品的回收價(jià)為6萬(wàn)元(不考慮增值稅)，實(shí)際收到現(xiàn)金40.8萬(wàn)元。
(7)12月30日，甲公司將原持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價(jià)款23萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊70萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，為處置該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用為1萬(wàn)元。
(8)12月31日，甲公司采用分期收款方式銷(xiāo)售商品給B公司，銷(xiāo)售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，分三次于每年12月31日等額收取(2009年12月31日收取第一次)，該大型設(shè)備的成本為2 000萬(wàn)元，在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為2 650萬(wàn)元，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額為510萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6%。
(9)12月31日，甲公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧原材料一批，原材料的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，系計(jì)量不準(zhǔn)所致，盤(pán)虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理，假定不考慮增值稅。
(10)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶(hù)余額如下：
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賬戶(hù)名稱(chēng) |
借方余額（萬(wàn)元） |
貸方余額（萬(wàn)元） |
|
營(yíng)業(yè)外收入 |
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30.5 |
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
15 |
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
14 |
|
|
管理費(fèi)用 |
30 |
|
要求：
(1)編制甲公司上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng));
(2)編制甲公司12月份的利潤(rùn)表。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲公司 2008年12月 單位：萬(wàn)元
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項(xiàng) 目 |
本月數(shù) |
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一、營(yíng)業(yè)收入 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
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銷(xiāo)售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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資產(chǎn)減值損失 |
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加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列） |
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投資收益（損失以“－”號(hào)填列） |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） |
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加： 營(yíng)業(yè)外收入 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
|
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三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列） |
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|
減：所得稅費(fèi)用 |
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四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列） |
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2. A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。2009年有關(guān)資料如下：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末余額和部分項(xiàng)目發(fā)生額如下(單位：萬(wàn)元)：
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賬戶(hù)名稱(chēng) |
年初余額 |
本年增加 |
本年減少 |
年末余額 |
|
應(yīng)收賬款 |
3 510 |
|
|
5 850 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
585 |
|
|
351 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
300 |
|
100（出售） |
200 |
|
應(yīng)收股利 |
20 |
30 |
|
10 |
|
存貨 |
2 500 |
|
|
2 400 |
|
長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
500 |
200（以固定資產(chǎn)投資） |
|
700 |
|
應(yīng)付賬款 |
1 755 |
|
|
2 340 |
|
應(yīng)交稅費(fèi) |
|
|
|
|
|
應(yīng)交增值稅
|
250 |
|
306（已交） 476（進(jìn)項(xiàng)稅額） |
180 |
|
應(yīng)交所得稅 |
30 |
100 |
|
40 |
|
短期借款 |
600 |
400 |
|
700 |
(2)利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下(單位：萬(wàn)元)：
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賬戶(hù)名稱(chēng) |
借方發(fā)生額 |
貸方發(fā)生額 |
|
營(yíng)業(yè)收入 |
|
5 000 |
|
營(yíng)業(yè)成本 |
3 000 |
|
|
投資收益： |
|
|
|
現(xiàn)金股利 |
|
10 |
|
出售交易性金融資產(chǎn) |
|
20 |
(3)其他有關(guān)資料如下：
交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物;出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金;應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算;應(yīng)收賬款變動(dòng)數(shù)中含有本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。
要求：
計(jì)算以下項(xiàng)目現(xiàn)金流入和流出(要求列出計(jì)算過(guò)程)：
(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額);
(2)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額);
(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi);
(4)收回投資收到的現(xiàn)金;
(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金;
(6)取得借款收到的現(xiàn)金;
(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。
3. 甲公司是乙公司的母公司。有關(guān)資料如下：
(1)2008年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
(2)2008年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專(zhuān)利權(quán)在甲公司的取得成本為300萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。乙公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(3)2008年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為60萬(wàn)元，原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)均采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(4)假定不考慮所得稅因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷(xiāo)售存貨的抵銷(xiāo)分錄;
(2)根據(jù)資料(2)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的抵銷(xiāo)分錄;
(3)根據(jù)資料(3)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)分錄。
4. A公司于2008年1月1日以4 000萬(wàn)元取得B公司80%的股權(quán)。在合并前，A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于其賬面價(jià)值)為5 000萬(wàn)元，其中股本為4 000萬(wàn)元，資本公積為1 000萬(wàn)元。
A.B公司增值稅稅率均為17%，按10%提取盈余公積。
(1)2008年A公司出售100件甲商品給B公司，每件售價(jià)(不含增值稅)8萬(wàn)元，每件成本6萬(wàn)元。至2008年12月31日，B公司向A公司購(gòu)買(mǎi)的上述甲商品尚有50件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件7萬(wàn)元。
2008年度B公司發(fā)生虧損1 000萬(wàn)元，期末，B公司當(dāng)期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元(已考慮所得稅影響)。
(2)2009年6月10日A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)600萬(wàn)元，成本552萬(wàn)元，B公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)18萬(wàn)元，于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年限平均法，不考慮凈殘值。
至2009年12月31日，B公司向A公司購(gòu)買(mǎi)的上述甲商品尚有20件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件5萬(wàn)元。
2009年度B公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，期末，B公司當(dāng)期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬(wàn)元(已考慮所得稅影響)。
要求：
(1)編制2008年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷(xiāo)分錄;
(2)編制2009年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷(xiāo)分錄。
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