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2025中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案（精選10套）
在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中，我們需要用到試題的情況非常的多，試題是學(xué)校或各主辦方考核某種知識才能的標(biāo)準(zhǔn)。一份什么樣的試題才能稱之為好試題呢？以下是小編為大家整理的2025中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案（精選10套），希望能夠幫助到大家。
中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案 1
1.2010年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2010年10月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元;假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2010年末，黃河公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為( )萬元。
A.10
B.20
C.0
D.30
2. 恒通公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3 000萬元，已計提折舊為1 200萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元;在改造過程中發(fā)生支出合計800萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值為( )萬元。
A.2 300
B.2 200
C.2 150
D.2 000
3. 甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設(shè)備進行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為1 000萬元，已提折舊500萬元，改良中發(fā)生各項支出共計100萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.1 000
B.1 100
C.580
D.600
4. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)核算，表述不正確的是( )。
A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)當(dāng)計入管理費用
B.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本
C.盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算
D.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算
5. 甲公司的管理部門于20×7年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值21 000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。至20×9年末，在對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為7 200元，則該項固定資產(chǎn)對甲公司20×9年度稅前利潤的影響數(shù)為( )元。
A.1 830
B.7 150
C.6 100
D.780
6. 2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3 600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A.128
B.180
C.308
D.384
7. 東風(fēng)公司2009年9月初增加一項設(shè)備，該項設(shè)備原值88 000元，預(yù)計可使用8年，凈殘值為8 000元，采用直線法計提折舊。至2011年末，對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為59 750元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為( )元。
A.10 000
B.8 250
C.11 391.3
D.9 000
8. 甲企業(yè)20×8年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，20×9年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，20×9年7月1日辦理竣工決算，20×9年8月1日投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2×10年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A.192
B.216
C.197.33
D.222
9. 2005年12月15日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，它的原價為1 230萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用平均年限法計提折舊;2009年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2010年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A.90
B.108
C.120
D.144
10. A公司2010年9月1日自行建造生產(chǎn)用設(shè)備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為85萬元，已全部領(lǐng)用;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原進項稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他相關(guān)費用92萬元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2011年應(yīng)提折舊為( )萬元。
A.240
B.144
C.134.4
D.224
11. 甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由四個部件組成。20×5年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。
A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限
B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限
C.按照各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限
D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限
12. 在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)產(chǎn)品的會計處理正確的是( )。
A.沖減營業(yè)外支出
B.沖減在建工程
C.計入營業(yè)外收入
D.計入主營業(yè)務(wù)收入
13. 甲企業(yè)購入三項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)
A
B.C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元(假定不考慮增值稅問題)。固定資產(chǎn)A的入賬價值為( )萬元。
A.60
B.50
C.100
D.120
14. 甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為17%)，2010年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實際支付買價60萬元，增值稅10.2萬元;另支付運雜費3萬元(假定不考慮運費抵扣進項稅的因素)，途中保險費8萬元;安裝過程中，領(lǐng)用一批外購原材料，成本6萬元，售價為6.5萬元，支付安裝人員工資5萬元，該設(shè)備在2010年9月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A.93.22
B.93.30
C.93.80
D.82
15. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量表述中，不正確的是( )。
A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外
B.為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本
C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的'成本
D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)
16. W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，實際領(lǐng)用工程物資250萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值即取得成本為140萬元，市場價格為150萬元;未計提存貨跌價準(zhǔn)備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該廠房的入賬價值為( )萬元。
A.620
B.851.8
C.643.8
D.751
17. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是( )。
A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外
B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為確定租入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)
C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本
D.企業(yè)支付的與所購買生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅不計入固定資產(chǎn)的成本
18. 某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500 000元，經(jīng)評估確定的該設(shè)備的公允價值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4 000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為( )元。
A.471 160
B.521 160
C.545 160
D.466 400
參考答案
1[答案]：A
[解析]：本題考核經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良的核算。2010年，黃河公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=(120/2)×2/12=10(萬元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
2[答案]：C
[解析]：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價值。固定資產(chǎn)的入賬價值=(3 000-1 200-300)+800-(300-1 200×300/3 000-300×300/3 000)=2 150(萬元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
3[答案]：C
[解析]：按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值;所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值=1 000-500+100-20=580(萬元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
4[答案]：C
[解析]：選項C，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算;選項D，應(yīng)作為前期會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
[提示]自然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)毀損，通過“固定資產(chǎn)清理”核算。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
5[答案]：B
[解析]：20×8年的折舊額=21 000×(1-5%)×5/15=6 650(元)，20×9年的折舊額=21 000×(1-5%)×4/15=5 320(元)，至20×9年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21 000-6 650-5 320=9 030(元)，高于可收回金額7 200元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=9 030-7 200=1 830(元)。則持有該設(shè)備對甲公司20×9年的稅前利潤的影響數(shù)為7 150元(管理費用5 320+資產(chǎn)減值損失1 830)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核]
6[答案]：C
[解析]：2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3 600-3 600/5×3+96=1 536(萬元);2013年改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=1 536/4×4/12=128(萬元)。對于2013年1月份到3月份應(yīng)計提的折舊額=3 600/5/12×3=180(萬元)，所以2013年應(yīng)計提折舊額=180+128=308(萬元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核]
7[答案]：D
[解析]：年折舊額=(88 000-8 000)/8=10 000(元);
2009年折舊額=10 000×3/12=2 500(元);
至2011年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88 000-(2 500+10 000×2)=65 500(元)，高于估計可收回金額59 750元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備5 750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內(nèi)折舊，因此，2012年的折舊額=(59 750-8 000)/(5×12+9)×12=9 000(元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核]
8[答案]：B
[解析]：本題考點：
(1)固定資產(chǎn)開始計提折舊的時間：從達到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月開始計提折舊。
(2)會計年度與折舊年度不一致的處理：年數(shù)總和法下，每年的折舊額應(yīng)分段計算。2×10年的折舊=(740-20)×5/15×6/12+(740-20)×4/15×6/12=216(萬元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核]
9[答案]：B
[解析]：首先應(yīng)判斷2009年末的可收回金額是否低于固定資產(chǎn)的賬面價值，若可收回金額低，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以后年度折舊的基數(shù)是560萬元;若可收回金額高，則固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，仍按以前的思路計算折舊。
固定資產(chǎn)每年計提的折舊=(1230-30)/10=120萬元，2009年末固定資產(chǎn)的賬面價值=1230-120×4=750萬元，高于可收回金額560萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。故2010年設(shè)備的折舊額=(560-20)/5=108(萬元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核]
10[答案]：D
[解析]：固定資產(chǎn)入賬價值=500+3+5+92=600(萬元);該項設(shè)備2011年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核]
11[答案]：C
[解析]：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，表明各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核]
12[答案]：B
[解析]：固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入在建工程成本。因進行負(fù)荷聯(lián)合試車而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本;銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按其實際銷售收入或預(yù)計售價沖減在建工程成本。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
13[答案]：B
[解析]：以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)A的入賬價值=100×60/(60+40+20)=50(萬元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核]
14[答案]：D
[解析]：設(shè)備的入賬價值=60+3+8+6+5=82(萬元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核]
15[答案]：C
[解析]：以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
[該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核]
16[答案]：C
[解析]：不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購產(chǎn)品，產(chǎn)品進項稅額不能抵扣，應(yīng)該記入工程成本，廠房的入賬價值 =250+140+140×17%+190+40=643.8(萬元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核]
17[答案]：B
[解析]：融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為定租入資產(chǎn)的入賬。
[該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核]
18[答案]：D
[解析]：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值(但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)基礎(chǔ)。該設(shè)備的入賬成本為：450 000+4 000+ 10 000+24 000×10%=466 400(元)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核]
中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案 2
單項選擇題
下列各項中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A.外埠存款
B.持有的銀行承兌匯票
C.擬長期持有的股票投資
D.準(zhǔn)備持至到期的債券投資
【正確答案】 C
【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。股票投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，選項C屬于非貨幣性資產(chǎn)。
單項選擇題
A公司以原材料與B公司的設(shè)備進行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，計稅價格和公允價值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元(其中支付補價30萬元，增值稅進項稅和銷項稅的差額5.1萬元)，支付換入固定資產(chǎn)的運輸費用10萬元。B公司換出設(shè)備系2010年9月購入，原價200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值180萬元，假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本為( )萬元。
A、185.5
B、175.5
C、190
D、180
【正確答案】 C
【答案解析】 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30+10=190(萬元)。
考點：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
多項選擇題
下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以公允價值50萬元的原材料換取一項設(shè)備
B.以公允價值100萬元的長期股權(quán)投資換取專利權(quán)
C.以公允價值100萬元的專利換取長期股權(quán)投資，同時收到25萬元的補價
D.以持有至到期投資換入一批存貨
【正確答案】 AB
【答案解析】 25÷100×100%=25%，選項C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
考點：非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理
多項選擇題
非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當(dāng)期損益的'金額時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.支付的補價
B.換入資產(chǎn)的成本
C.換出資產(chǎn)的賬面價值
D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費
【正確答案】 ABC
【答案解析】 換出資產(chǎn)的損益=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值，或者=換入資產(chǎn)的公允價值-支付的補價-換出資產(chǎn)的賬面價值，所以選項A、B和C都正確。
單項選擇題
甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價值無法合理確定;N設(shè)備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。
A.0
B.6
C.11
D.18
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司換出資產(chǎn)的公允價值=72-5=67(萬元)，賬面價值=66-9-8=49(萬元)，該項交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額=67-49=18(萬元)。
單項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元;另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為( )萬元。
A.50
B.70
C.90
D.107
【正確答案】 D
【答案解析】 換入資產(chǎn)的入賬價值=100+17-10=107(萬元)。
單項選擇題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價值為180萬元(成本170萬元，公允價值變動10萬元)，在交換日的公允價值為200萬元。乙公司設(shè)備的賬面價值為170萬元，計稅價格為200萬元。甲公司另向乙公司支付價款34萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是( )萬元。
A.180
B.200
C.234
D.190
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價-可抵扣增值稅進項稅額=200+34-200×17%=200(萬元)。
中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案 3
單項選擇題
1.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是()。
A.或有事項符合一定條件時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算
C.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備
D.公布財務(wù)報表時提供可比信息
答案： B
解析： 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會計信息質(zhì)量要求的實質(zhì)重于形式原則，其他選項不符合。
2.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為300萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為()萬元。
A.75
B.67.5
C.90
D.100
答案： B
解析： 該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。
3.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。2015年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2015年度損益的'影響金額為()萬元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案： A
解析： 甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。
4.下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。
A.自創(chuàng)的商譽
B.購入的專利技術(shù)
C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽
D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出
答案： B
解析： 自創(chuàng)的商譽、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，以及開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2016年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為()元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項)
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案： A
解析： 2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
6.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計處理，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年度利潤總額為200000元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40000元，均影響會計利潤，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，該企業(yè)2015年度應(yīng)交所得稅為60000元。則該企業(yè)2015年度的所得稅費用為()元。
A.50000
B.60000
C.35000
D.20000
答案： A
解析： 發(fā)生可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10000元(40000*25%)，2015年度所得稅費用=當(dāng)期所得稅費用60000-遞延所得稅費用10000=50000(元)。
中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案 4
1.甲乙簽訂的買賣合同中訂有有效的仲裁條款，后因合同履行發(fā)生糾紛，乙未聲明有仲裁條款而向法院起訴，法院受理了該案。首次開庭后，甲提出應(yīng)依合同中的仲裁條款解決糾紛，法院對該案沒有管轄權(quán)。下列對該案的處理方式中，正確的是( )。
A.法院與仲裁機構(gòu)協(xié)商解決該案管轄權(quán)事宜
B.法院繼續(xù)審理該案
C.法院中止審理，待確定仲裁條款效力后再決定是否繼續(xù)審理
D.法院終止審理，由仲裁機構(gòu)審理該案
2.(本題涉及考點2016年教材已刪除)A的戶籍所在地在甲市，經(jīng)常居住地在乙市。2013年2月，A與B在丙市簽訂了買賣合同，合同中未約定糾紛管轄法院，后因B未將貨物如約在乙市交付給A而發(fā)生糾紛，A欲起訴B，此時B已因詐騙被監(jiān)禁于丁市監(jiān)獄。下列對合同糾紛有管轄權(quán)的法院是( )。
A.甲市法院
B.乙市法院
C.丙市法院
D.丁市法院
3.下列關(guān)于訴訟時效期間屆滿的法律后果的表述中，符合法律規(guī)定的是( )。
A.當(dāng)事人在訴訟時效期間屆滿后起訴的，人民法院不予受理
B.訴訟時效期間屆滿，義務(wù)人自愿履行了義務(wù)后，可以以訴訟時效期間屆滿為由主張恢復(fù)原狀
C.訴訟時效期間屆滿后，當(dāng)事人自愿履行義務(wù)的，不受訴訟時效限制
D.訴訟時效期間屆滿后，權(quán)利人的實體權(quán)利消滅
4.下列各項中，不屬于委托代理終止的'法定情形是( )。
A.代理期間屆滿
B.代理人辭去委托
C.被代理人恢復(fù)民事行為能力
D.被代理人取消委托
5.甲、乙、丙、丁四家公司與楊某、張某擬共同出資設(shè)立一注冊資本為400萬元的有限責(zé)任公司。除楊某與張某擬以120萬元貨幣出資外，四家公司的下列非貨幣財產(chǎn)出資中，符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.甲公司以其商譽作價50萬元出資
B.乙公司以其特許經(jīng)營權(quán)作價50萬元出資
C.丙公司以其非專利技術(shù)作價60萬元出資
D.丁公司以其設(shè)定了抵押擔(dān)保的房屋作價120萬元出資
6.甲公司收購乙上市公司時，下列投資者同時也在購買乙上市公司的股票。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，如無相反證據(jù)，與甲公司為一致行動人的投資者有( )。
A.甲公司董事楊某
B.甲公司董事長張某多年未聯(lián)系的同學(xué)
C.甲公司某監(jiān)事的母親
D.甲公司總經(jīng)理的配偶
7.根據(jù)《保險法》的規(guī)定，人身保險的投保人在訂立保險合同時，對某些人員具有保險利益。該人員包括( )。
A.投保人的父親
B.投保人贍養(yǎng)的伯父
C.投保人撫養(yǎng)的外甥女
D.投保人的孩子
8.下列關(guān)于開戶單位現(xiàn)金管理的表述中，符合《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定的有( )。
A.開戶單位可從其現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金開支
B.開戶單位可以自行保存經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額
C.開戶單位的全部現(xiàn)金收入必須存入開戶銀行
D.開戶單位支付現(xiàn)金可從開戶銀行提取
9.甲公司向乙公司訂購了一套生產(chǎn)設(shè)備，雙方簽訂的買賣合同中對設(shè)備的型號、規(guī)格、質(zhì)量等做了明確約定，但未約定質(zhì)量檢驗期間。甲公司收到設(shè)備后，因故一直未使用，亦未支付剩余貨款。收到貨物兩年后，甲公司才開始使用該設(shè)備，卻發(fā)現(xiàn)該設(shè)備的質(zhì)量與合同約定不符。當(dāng)乙公司要求甲公司支付剩余貨款時，甲公司以設(shè)備質(zhì)量不合格為由拒絕，并要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任。下列關(guān)于甲公司權(quán)利義務(wù)的表達中，符合合同法律制度的規(guī)定有( )。
A.因未在法定期間內(nèi)提出質(zhì)量異議，甲公司應(yīng)當(dāng)向乙公司支付剩余貨款
B.雖未在法定期間提出質(zhì)量異議，但因設(shè)備存在質(zhì)量問題，甲公司有權(quán)拒付剩余貨款
C.因設(shè)備質(zhì)量不合格，甲公司有權(quán)要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任
D.因未在法定期間內(nèi)提出質(zhì)量異議，甲公司無權(quán)要求乙公司承擔(dān)違約責(zé)任
10.(本題選項AB涉及的考點2016年教材已刪除)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有( )。
A.某郵局提供的代辦速遞服務(wù)
B.某航空公司提供的飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)
C.某汽車租賃公司從事的汽車租賃服務(wù)
D.某會計師事務(wù)所提供的鑒證服務(wù)
11.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責(zé)任公司董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時因違法給公司造成損失的，在一定情形下，股東可以為了公司利益，以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。下列各項中，屬于該情形的有( )。
A.股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟遭到拒絕
B.股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟，董事會自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟
C.股東書面請求公司監(jiān)事會向人民法院提起訴訟遭到拒絕
D.股東書面請求公司監(jiān)事會向人民法院提起訴訟，監(jiān)事會自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟
12.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，上市公司的優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會會議，就相關(guān)事項與普通股股東分類表決，該相關(guān)事項有( )。
A.修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容
B.一次減少公司注冊資本達5%
C.變更公司形式
D.發(fā)行優(yōu)先
中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案 5
1、[單選題]某企業(yè)2019年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，短期借款利息費用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價值變動收益為80萬元，因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)的凈損失為25萬元，因違約支付罰款15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年的營業(yè)利潤為( )萬元。
A.370
B.330
C.320
D.390
【答案】A
【解析】營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(萬元)。
2、[判斷題]企業(yè)簽發(fā)的不帶息銀行承兌匯票到期時應(yīng)將無力支付的票款轉(zhuǎn)作短期借款。()
【答案】√
3、[多選題]下列關(guān)于歷史成本的表述中，正確的有( )
A.企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本
B.在歷史成本計量下，資產(chǎn)可以按其購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量
C.負(fù)債可以按照其因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金計量
D.資產(chǎn)可以按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量
【答案】ABCD
【解析】以上說法正確。
4、[判斷題]年度終了，“本年利潤”科目的本年累計余額即為凈利潤的金額。()
A.√
B.×
【答案】錯
【解析】本題考核凈利潤的內(nèi)容。年度終了，本年利潤無余額，要將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目。
C.多維度盈利能力分析
D.風(fēng)險清單
【答案】ABC
【解析】選項D，屬于風(fēng)險管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法。
6、[判斷題]采用重置成本計量時，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。( )
【答案】√
7、[多選題]下列各項中，屬于確定合同履約進度的產(chǎn)出指標(biāo)有()。
A.已完工或者交付的產(chǎn)品
B.評估已實現(xiàn)的結(jié)果
C.實際測量的完工進度
D.時間進度
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用實際測量的完工進度(選項C)、評估已實現(xiàn)的結(jié)果(選項B)、時間進度(選項D)、已完工或交付的產(chǎn)品(選項A)等產(chǎn)出指標(biāo)，或采用投入的材料數(shù)量、花費的人工工時、機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標(biāo)確定恰當(dāng)?shù)穆募s進度，并且在確定履約進度時，應(yīng)當(dāng)扣除那些控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給客戶的商品和服務(wù)。
8、[判斷題]企業(yè)因申請簽發(fā)銀行承兌匯票支付的手續(xù)費，計入當(dāng)期財務(wù)費用。( )
【答案】√
9、[多選題]下列各項中，屬于企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容的有(
A.已訂立勞動合同的臨時職工的工資 B.正式任命并聘請的董事會成員的薪酬
C.與勞務(wù)中介公司簽訂合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員工資 D.已訂立勞動合同的全職職工的`獎金 【答案】ABCD
10、[單選題]下列各項中，屬于企業(yè)累計原始憑證的是( )。 A.增值稅專用發(fā)票
B.出差報銷的火車票
C.銀行結(jié)算憑證
D.限額領(lǐng)料單
【答案】D
【解析】累計憑證，是指多次記錄同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。選項 ABC，屬于一次原始憑證。
11、[判斷題]企業(yè)對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)核準(zhǔn)應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入。( )
【答案】√
12、[單選題]2019年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價為10000元，增值稅為1300元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、N/30，假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2019年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項，則甲公司實際收到的金額是()元。
A.11466
B.11400
C.11500
D.11700
【答案】B
【解析】甲公司實際收到的金額=10000+1300-10000×2%=11100(元) 13、[單選題]下列各項中，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值高于賬面余額的差額應(yīng)記入的會計科目是()。
A.其他貨幣資金
B.投資收益
C.公允價值變動損益
D.資本公積
【答案】C
14、[單選題]某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費稅應(yīng)稅消費品，材料成本50萬元，加工費12萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為13%，受托方代收代繳消費稅2萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為()萬元。
A.64
B.62
C.58.5
D.70.5
【答案】A
【解析】材料加工完畢入庫時的成本=50+12+2=64(萬元)。
15、[單選題]在預(yù)算會計中，單位期末應(yīng)將“事業(yè)預(yù)算收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計科目是( )。
A.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
B.經(jīng)營結(jié)余
C.專用基金
D.專用結(jié)余
【答案】A
【解析】根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入”等科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，選項A正確。
16、[單選題]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年9月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元(不含增值稅)，單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品送抵客戶，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該客戶于9月15日付款時享有的現(xiàn)金折扣為( )元。
A.4520
B.3600
C.4068
D.4000
【答案】B
【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，那么9月15日付款時該客戶享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600(元)。
17、[單選題]下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的是( )。
A.已確認(rèn)的無形資產(chǎn)減值損失在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回
B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按月進行攤銷 C.處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支
D.經(jīng)營出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本
【答案】D
【解析】無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項B錯誤;處置無形資產(chǎn)的凈損益計入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外支出，影響營業(yè)利潤，選項C錯誤;出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本，選項D正確。
18、[多選題]下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會計處理表述正確的有( )。
A.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)
B.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末賬面價值低于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，期末存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按賬面價值計量
【答案】AC
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項BD錯誤。
19、[多選題]下列支出應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的是()。
A.管理費用
B.非正常消耗的直接材料
C.與企業(yè)過去的履約合同相關(guān)的支出
D.無法在未履行與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出 【答案】ABCD
20、[單選題]下列各項中，企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期銷售部門使用車輛應(yīng)交納的車船稅，應(yīng)借記的會計科目是()。
A.稅金及附加
B.銷售費用
C.制造費用
D.其他業(yè)務(wù)成本
【答案】A
【解析】企業(yè)確認(rèn)車船稅：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
21、[多選題]下列選項中，屬于財務(wù)報表的有()。 A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤表
C.現(xiàn)金流量表
D.財務(wù)報表附注
【答案】ABCD
【解析】財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。
22、[單選題]某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)現(xiàn)可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本為20萬元，返修過程中發(fā)生直接材料2萬元、直接人工3萬元、制造費用4萬元，廢品殘料作價1萬元已回收入庫。不考慮其他因素，該企業(yè)可修復(fù)廢品的凈損失為( )萬元。
A.8
B.28
C.20
D.29
【答案】A
【解析】可修復(fù)廢品的凈損失=(2+3+4)-1=8(萬元)。 23、[多選題]下列各項中，應(yīng)計入稅金及附加的有( )。 A.委托加工物資時由受托方代收代繳的消費稅 B.廠部車輛應(yīng)繳的車船稅
C.銷售礦產(chǎn)品應(yīng)繳的資源稅
D.簽訂合同繳納的印花稅
【答案】BCD
【解析】選項A，應(yīng)計入委托加工物資成本或應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅的借方。
24、[多選題]某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認(rèn)條件。下列各項中，關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會計處理表述正確的有( )。
A.發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本
B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款
C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費
D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目
【答案】BCD
【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項A錯誤;發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項D正確;納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，選項BC正確。
25、[多選題]企業(yè)的會計計量屬性包括( )。
A.重置成本
B.歷史成本
C.公允價值
D.現(xiàn)值
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。
26、[單選題]某企業(yè)2018年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為3000萬元，“累計折舊”賬戶余額為800萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為200萬元，“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方余額為50萬元，“在建工程”賬戶余額為200萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的期末余額為()萬元。
A.3000
B.1950
C.2050
D.3200
【答案】C
【解析】“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列�！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目的期末余額=3000-800-200+50=2050(萬元)。而“在建工程”賬戶的余額，應(yīng)在“在建工程”項目中列示。
27、[多選題]一般納稅人下列涉及進項稅額轉(zhuǎn)出的有()。
A.自然災(zāi)害造成存貨毀損
B.集體福利領(lǐng)用外購原材料
C.管理不善造成存貨被盜
D.因違反法律規(guī)定不動產(chǎn)被拆除
【答案】B，C，D
【解析】企業(yè)已單獨確認(rèn)進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)但其事后改變用途，或發(fā)生非正常損失，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認(rèn)證進項稅額，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)增值稅制度規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
28、[多選題]下列各項中，屬于管理會計要素的有( )。
A.工具方法
B.管理會計活動
C.信息與報告
D.應(yīng)用環(huán)境
【答案】ABCD
【解析】單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)包括應(yīng)用環(huán)境、管理會計活動、工具方法、信息與報告四項管理會計要素。
29、[單選題]甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月采購原材料2060千克，每千克50元(含增值稅)，運輸途中的合理損耗為60千克，入庫前的挑選整理費為500元，則該批原材料的入賬價值為()元。
A.100500
B.103500
C.103000
D.106500
【答案】B
【解析】運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費都應(yīng)計入所購原材料的成本中，所以，甲企業(yè)該批原材料的入賬價值=2060×50+500=103500(元)。
30、[單選題]2015年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款249萬元，另支付交易費用0.6萬元，2015年12月31日，該股票的公允價值為258萬元，不考慮其他因素，甲公司2015年度利潤表“公允價值變動收益”項目本期金額為( )萬元。
A.9
B.9.6
C.0.6
D.8.4
【答案】A
【解析】2015年12月10日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為249萬元，所以2015年該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動額=258-249=9(萬元)。
31、[判斷題]標(biāo)準(zhǔn)成本法，是指企業(yè)以預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，通過比較標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本，計算和分析成本差異、揭示成本差異動因，進而實施成本控制、評價經(jīng)濟業(yè)績的一種成本管理方法。()
A.√
B.×
【答案】對
【解析】本題考核標(biāo)準(zhǔn)成本法的定義，題干說法正確。
32、[單選題]下列各項中，關(guān)于財務(wù)報表附注的表述不正確的是( )。
A.附注中包括財務(wù)報表重要項目的說明
B.附注包含未在財務(wù)報表中列示的項目
C.如果沒有需要披露的重大事項，企業(yè)不必編制附注 D.附注中包括重要的會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明
【答案】C
【解析】財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注，所以附注是不可或缺的，選項C不正確。
33、[多選題]下列各項中，會直接導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的事項有( )。
A.宣告分派現(xiàn)金股利
B.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降
C.企業(yè)發(fā)生虧損
D.投資者撤資
【答案】ACD
【解析】選項B，應(yīng)計入公允價值變動損益，間接影響所有者權(quán)益。
34、[單選題]甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年9月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價總額為200萬元(不含增值稅)。由于成批銷售，乙公司可以享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于9月9日付清貨款，甲公司收到的款項為( )萬元。
A.230
B.210.6
C.214
D.199.8
【答案】D
【解析】甲公司9月9日收到的款項=200×(1-10%)×(1+13%)-200×(1-10%)×2%=199.8(萬元)。
35、[單選題]企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是()。
A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計折舊”科目 B.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計折舊’科目 C.借記“營業(yè)外支出“科目，貸記“累計折舊”科目
D.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。
【答案】D
36、[單選題]2018年12月初，甲企業(yè)“長期待攤費用”科目借方余額為4000元，當(dāng)月借方發(fā)生額為3000元，貸方發(fā)生額為2000元。不考慮其他因素，甲企業(yè)2018年年末長期待攤費用的科目余額為()。
A.借方5000元
B.貸方5000元
C.借方3000元
D.貸方3000元
【答案】A
【解析】“長期待攤費用”科目期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=4000+3000-2000=5000(元)。
37、[多選題]下列各項中，屬于企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容的有()。
A.已訂立勞動合同的臨時職工的工資
B.正式任命并聘請的董事會成員的薪酬
C.與勞務(wù)中介公司簽訂合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員工資
D.已訂立勞動合同的全職職工的獎金
【答案】ABCD
38、[單選題]某企業(yè)自行研究開發(fā)一項技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出450萬元，其中，研究階段發(fā)生職工薪酬100萬元，專用設(shè)備折舊費用50萬元;開發(fā)階段滿足資本化條件支出300萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39萬元;開發(fā)階段結(jié)束，研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)研發(fā)支出會計處理表述正確的是( )。
A.確認(rèn)管理費用150萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元 B.確認(rèn)管理費用150萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)339萬元 C.確認(rèn)管理費用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)350萬元 D.確認(rèn)管理費用189萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元 【答案】A
39、[單選題]下列各項中，不符合收入確認(rèn)條件，但已開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)貸記的科目是()。
A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
B.應(yīng)交稅費一待抵扣進項稅額
C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) D.應(yīng)交稅費一待轉(zhuǎn)銷項稅額
【答案】A
【解析】開具了增值稅專用發(fā)票，已發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅的銷項稅額。
40、[單選題]下列各項中，增值稅一般納稅人取得交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)支出應(yīng)計入投資收益的是()。
A.不含增值稅的交易費用
B.價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 C.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額 D.價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
【答案】A
【解析】選項B，記入“應(yīng)收股利”科目;選項C，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;選項D，記入“應(yīng)收利息”科目。
41、[判斷題]事業(yè)單位年末需要將“其他結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政撥款結(jié)余分配”科目，借記或貸記“其他結(jié)余”科目，貸記或借記“財政撥款結(jié)余分配”科目。()
A.√
B.×
【答案】錯
【解析】本題考核事業(yè)單位其他結(jié)余的賬務(wù)處理。事業(yè)單位年末需要將“其他結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至非財政撥款結(jié)余。
42、[判斷題]企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目。( )
【答案】×
【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。
43、[判斷題]某企業(yè)期末發(fā)現(xiàn)盤盈一批飼料，則批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營業(yè)外收入”。()
中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案 6
1、[多選題]其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務(wù)報表和審計報告以外的其他財務(wù)信息和非財務(wù)信息。下列內(nèi)容中屬于其他信息的有( )
A. 財務(wù)數(shù)據(jù)摘要B.計劃的資本性支出C.財務(wù)比率D.董事和高級管理人員的姓名
【答案】ABCD
【解析】下列內(nèi)容中屬于其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的經(jīng)營報告;(二)財務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(三)就業(yè)數(shù)據(jù);(四)計劃的資本性支出;(五)財務(wù)比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
2、[多選題]注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有( )。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況
B.重新計算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況
【答案】ACD
【解析】期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實，分為“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項”兩種類型。選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項A和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，選項B不屬于這兩類事項，因此不需要實施審計程序。
3、[多選題]下列說法正確的'有( )
A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計單位與客戶發(fā)生的一項大型設(shè)備質(zhì)量訴訟尚未結(jié)束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客戶退貨，并承擔(dān)退貨和訴訟費用 100 萬元。假設(shè)訴訟在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之 前結(jié)束，被審計單位敗訴。那么，被審計單位應(yīng)當(dāng)調(diào)整財務(wù)報表，沖回銷售收入，并承擔(dān)退貨和訴訟費用
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務(wù)年度開始的出口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅
C.對于第二時段期后事項，注冊會計師無需實施審計程序或進行專門查詢，但管理層有責(zé)任告知注冊會計師可能影響財務(wù)報表的事實
D.對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務(wù)進行查詢，但有可能通過其他途徑知悉
【答案】ABCD
【解析】A為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項;B該事項對所審計的財務(wù)報表無影響，但對被審計單位的未來經(jīng)營產(chǎn)生影響。因此，被審計單位不需要調(diào)整財務(wù)報表，但應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中予以披露，以提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。
中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案 7
一、案例分析題
1、甲單位系一家中央事業(yè)單位，已執(zhí)行國庫集中支付制度。20xx年1月，甲單位內(nèi)部審計部門對甲單位20xx年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：
(1)5月，甲單位經(jīng)管理層決定，將一棟商鋪(價值800萬元)出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金500萬元，甲單位將所取得的租金納入單位預(yù)算，全部留抵本單位。
(2)6月，甲單位用財政補助資金購置專用設(shè)備(不屬于集中采購目錄范圍)。在公開招標(biāo)中，甲單位發(fā)現(xiàn)國內(nèi)A公司生產(chǎn)的同類專用設(shè)備已列入《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》， 但報價超出了采購預(yù)算10萬元。甲單位在采購中，優(yōu)先購買了A公司的產(chǎn)品，同時按規(guī)定程序申請調(diào)整了預(yù)算。
(3)7月，甲單位報經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔(dān)保。
(4)8月，甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴建項目支出預(yù)算(超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購目錄范圍)，直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。
(5)12月，按照財政部門專項工作要求，甲單位進行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)技術(shù)部門認(rèn)定，該設(shè)備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價值，財務(wù)部門據(jù)此進行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。
(6)甲單位當(dāng)年實際取得的事業(yè)收入較批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出60萬元。甲單位考慮當(dāng)年物價上漲幅度較大等因素，在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發(fā)放給職工。
(7)甲單位當(dāng)年財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1 000萬元，當(dāng)年零余額賬戶用款額度實際下達數(shù)(不含年初恢復(fù)的2012年應(yīng)返還額度)為870萬元，甲單位財務(wù)部門據(jù)此在2013年末直接確認(rèn)了"財政補助收入"130萬元。
(8)甲單位當(dāng)年取得經(jīng)營收入300萬元，發(fā)生經(jīng)營支出320萬元。甲單位將當(dāng)年經(jīng)營收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配。
(9)12月，甲單位將所屬培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬，并經(jīng)管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺專用設(shè)備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。
(10)12月，甲單位A研究項目通過了專家鑒定，完成結(jié)項，剩余財政資金50萬元。甲單位鑒于B項目任務(wù)越來越重，人員經(jīng)費緊張，經(jīng)單位管理層研究決定，將項目結(jié)余資金50萬元用于補助B項目人員經(jīng)費。
(11)甲單位辦事員李某，用公務(wù)卡購買業(yè)務(wù)零星用品8 000元，因工作繁忙超過了發(fā)卡行規(guī)定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。甲單位在辦理該事項報銷時，增加事業(yè)支出8 050元，減少銀行存款8 050元。
要求：
請根據(jù)國家部門預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度等相關(guān)規(guī)定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，請說明理由;對事項(9)、(10)、(11)逐項指出其中的不當(dāng)之處，并分別說明正確的處理。
【正確答案】
(1)事項(1)處理不正確。
理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外出租，單位價值在800萬元以上(含800萬元的)應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主管部門審核同意后報財政部審批。中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應(yīng)納入一般預(yù)算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預(yù)算安排，用于收入上繳部門的相關(guān)支出，�？顚Ｓ�。
(2)事項(2)處理正確。
(3)事項(3)處理不正確。
理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外提供擔(dān)保，應(yīng)報經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。
(4)事項(4)處理不正確。
理由：擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商。
(5)事項(5)處理不正確。
理由：財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進行賬務(wù)處理;待財政部門批復(fù)、備案后，才可進行賬務(wù)處理。
(6)事項(6)處理不正確。
理由：甲單位在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出。
(7)事項(7)處理正確。
(8)事項(8)處理正確。
(9)事項(9)中，不當(dāng)之處：
甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來賬的做法不正確。
甲單位由管理層決定購置超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額專用設(shè)備的做法不正確。
甲單位從往來賬列支設(shè)備購置支出的做法不正確。
正確處理：<
甲單位應(yīng)將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。
甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，須報主管部門審批，并由主管部門報同級財政部門備案。
甲單位應(yīng)從事業(yè)支出中列支設(shè)備購置支出。
(10)事項(10)中，甲單位將A項目結(jié)余資金用于補助B項目人員經(jīng)費的做法不正確。
正確處理：項目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度預(yù)算之前，原則上不得動用。因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報財政部門審批。
(11)事項(11)中，甲單位為辦事員李某報銷公務(wù)卡支出的做法不正確。
正確處理：持卡人使用公務(wù)卡消費結(jié)算的各項公務(wù)支出，必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)到單位報銷，因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關(guān)費用，由持卡人承擔(dān)，不能列入事業(yè)支出。
二、案例分析題
1、石藥集團有限公司是全國醫(yī)藥行業(yè)首家以強強聯(lián)合方式組建的特大型制藥企業(yè)。石藥集團擁有原料藥、成藥和醫(yī)藥商業(yè)三大業(yè)務(wù)板塊，和維生藥業(yè)、中諾藥業(yè)、歐意藥業(yè)、恩必普藥業(yè)、銀湖制藥等三十余家下屬公司，分別位于冀、津、吉、晉、遼、魯、蘇、內(nèi)蒙古和香港等地，其中設(shè)在香港的控股子公司——香港石藥集團有限公司是中國醫(yī)藥行業(yè)首家境外上市公司，是目前香港最大的制藥上市公司之一，同時也是香港恒生紅籌股指數(shù)成份股之一，連續(xù)兩次被世界著名的《福布斯》雜志評為全球亞洲區(qū)營業(yè)額10億美元以下的100家優(yōu)秀上市公司之一。
石藥集團主要從事醫(yī)藥產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品主要包括抗生素、維生素、心腦血管、解熱鎮(zhèn)痛、消化系統(tǒng)用藥、抗腫瘤用藥和中成藥等七大系列近千個品種，有30個產(chǎn)品單品種銷售過億元，產(chǎn)品銷售遍及全國和世界六十多個國家和地區(qū)。
石藥集團擁有"石藥""歐意""果維康""恩必普"四個中國馳名商標(biāo);經(jīng)全球五大品牌價值評估機構(gòu)之一的世界品牌實驗室測評，"石藥"品牌2005年以來連續(xù)五度入選"中國500最具價值品牌"，石藥集團連續(xù)三次躋身中國企業(yè)500強。
展望未來，石藥人將繼續(xù)秉承“做好藥，為中國”的企業(yè)理念，致力于人類的健康事業(yè)，以更多、更新、更好的藥品奉獻社會，為把石藥集團建設(shè)成為國內(nèi)一流、全球藥業(yè)30強的現(xiàn)代大型制藥企業(yè)而努力奮斗。
20xx年，石藥集團在現(xiàn)有產(chǎn)品P-I的基礎(chǔ)上成功研制出第二代產(chǎn)品P-Ⅱ。如果第二代產(chǎn)品投產(chǎn)，需要新購置成本為1200000元的設(shè)備一臺，稅法規(guī)定該設(shè)備使用期為5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計殘值率為5%.第5年年末，該設(shè)備預(yù)計市場價值為100000元(假定第5年年末P-Ⅱ停產(chǎn))。財務(wù)部門估計每年固定成本為60000元(不含折舊費和利息費用)，變動成本為60元/盒。另，新設(shè)備投產(chǎn)初期需要投入營運資金200000元。營運資金于第5年年末全額收回。
新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后，預(yù)計年銷售量為8000盒，銷售價格為120元/盒。同時，由于產(chǎn)品P-I與新產(chǎn)品P-Ⅱ存在競爭關(guān)系，新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后會使產(chǎn)品P-I的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量減少45000元。
新產(chǎn)品P-Ⅱ項目的β系數(shù)為1.5.石藥集團的債務(wù)權(quán)益比為1：1(假設(shè)資本結(jié)構(gòu)保持不變)，債務(wù)融資成本為8%(稅前)。石藥集團適用的公司所得稅稅率為25%。資本市場中的無風(fēng)險利率為5%，市場組合的預(yù)期報酬率為11%.假定營業(yè)現(xiàn)金流入在每年年末取得。
要求：
(1) 簡要說明常用的投資項目的評價方法。
(2)計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的初始現(xiàn)金流量、第5年年末現(xiàn)金流量凈額。
(3)假設(shè)折現(xiàn)率為10%，計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)。
(4)計算該項目的非折現(xiàn)回收期，并說明該方法的優(yōu)缺點。
(5)如果上述項目數(shù)據(jù)的估計，且這些數(shù)據(jù)的發(fā)生概率發(fā)生變化，說明項目存在一定的風(fēng)險，說明一下衡量項目風(fēng)險的方法，并進一步說明如何處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險。
【正確答案】
(1)常用的投資項目的評估方法主要有五種：投資回收期法、折現(xiàn)的投資回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法，以及獲利指數(shù)法。
(2)初始現(xiàn)金流量：-(1200000+200000)=-1400000(元)
第五年末賬面價值為：1200000×5%=60000(元)
所以，變現(xiàn)相關(guān)流量為：100000+(60000-100000)×25%=90000(元)
每年折舊為：1200000×0.95/5=228000(元)
所以，第5年現(xiàn)金流量凈額為：
8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%+200000-45000+90000=617000(元)
(3)企業(yè)1-4年的現(xiàn)金流量：
8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%-45000=327000(元)
所以：凈現(xiàn)值：327000×(P/A，10%，4)+617000×(P/F，10%，5)-1400000=19652.6(元)
現(xiàn)值指數(shù)=1+19652.6/1400000=1.014
(4)非折現(xiàn)回收期=4+(1400000-327000×4)/617000=4.15(年)
回收期法的優(yōu)點是可以計算出收回投資所需的時間，在其他條件相同的情況下，回收期越短，項目的流動性越好，方案越優(yōu)�；厥掌诜ㄗ钪饕娜秉c是未考慮回報期后的現(xiàn)金流量。
(5)衡量項目風(fēng)險的主要方法包括：敏感性分析、情景分析、蒙特卡洛模擬和決策樹法。處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險，一種方法是確定約當(dāng)量法;二是風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率法。
三、案例分析題
M公司是國內(nèi)一家從事建筑防水材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。20xx年底，國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著沿嚴(yán)峻的宏觀調(diào)控形勢。甲公司董事會認(rèn)為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān)，公司戰(zhàn)略需進行相應(yīng)調(diào)整。
20xx年初，甲公司根據(jù)董事會要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點如下：市場部經(jīng)理：盡管國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機遇期，在此形勢下，公司宜擴大規(guī)模，搶占市場，謀求更快發(fā)展。近年來，本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達12%以上，而本公司同期年均銷售增長率僅為4%，仍有市場拓展余地。因此，建議進一步拓展市場，爭取近兩年把銷售增長率提升至12%以上。
生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長率4%水平有困難，需要擴大生產(chǎn)能力�？紤]到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模，向管理要效益，進一步降低成本費用水平，走向內(nèi)涵式發(fā)展道路。
財務(wù)部經(jīng)理：財務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債管理和融資籌劃工作。同時，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有的財務(wù)狀況和財務(wù)政策。本公司2013年年末資產(chǎn)總額50億元，負(fù)債總額為25億元，所有者權(quán)益為25億元;20xx年度銷售總額為40億元，凈利潤為2億元，分配現(xiàn)金股利1億元。近年來，公司一直維持50%資產(chǎn)負(fù)債率和50%股利支付率的財務(wù)政策。
總經(jīng)理：公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進，既要抓住機遇加快發(fā)展，也要積極防范財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)董事會有關(guān)決議，公司資產(chǎn)負(fù)債率一般不得高于60%這一行業(yè)均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有關(guān)財務(wù)安排不能突破這一紅線。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)甲公司20xx年度財務(wù)數(shù)據(jù)，分別計算該公司的內(nèi)部增長率和可持續(xù)增長率;據(jù)此分別判斷市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議是否合理，并說明理由。
2.分別指出市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型。
3.在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，計算甲公司可實現(xiàn)的最高銷售增長率。
【正確答案】
1.(1)g(內(nèi)部增長率)=[(2/50]×(1-50%)]/[1-(2/50)×(1-50%)]=2.04%
或：ROA=2/50×100%=4%
g(內(nèi)含增長率)=4%×(1-50%)/[1-4%×(1-50%)] =2.04%
g(可持續(xù)增長率)=[(2/25)×(1-50%)]/[1-(2/25)×(1-50%)]=4.17%
或：ROE=(2/25)×100%=8%
g(可持續(xù)增長率)=8%×(1-50%)/[1-8%×(1-50%)] =4.17%
(2)市場部經(jīng)理的建議不合理。
理由：市場部經(jīng)理建議的12%增長率太高，遠(yuǎn)超出了公司可持續(xù)增長率4.17%.
生產(chǎn)部經(jīng)理的建議不合理。
理由：生產(chǎn)部經(jīng)理建議維持2012年產(chǎn)銷規(guī)模較保守。
2.市場部經(jīng)理的建議屬于成長型[或：發(fā)展型;或：擴展型]戰(zhàn)略。
生產(chǎn)部經(jīng)理的建議屬于穩(wěn)定型[或：維持性;或：防守型]戰(zhàn)略。
3.在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，公司可以實現(xiàn)的.最高銷售增長率=[2/50×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]/[1-2/50×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]=6.38%
或 [2/40×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]/[50/40-2/40×(1-40%)×(1+0.6/0.4)]=6.38%
四、案例分析題
“專業(yè)務(wù)實、充滿活力”是甲公司銷售團隊的一大特色，而“安全快捷”則是本公司物流團隊的處事宗旨。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念，公司已經(jīng)在全國的各大中小城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡(luò)。
甲公司始終遵循國際貿(mào)易慣例，秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、互利雙贏”的經(jīng)營理念，通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場，且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的合作關(guān)系。近期，甲公司打算投資一個新項目。
甲公司在投資項目分析中，發(fā)生下列現(xiàn)金流量：
①3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元。
�、谠擁椖啃枰獎佑霉灸壳皳碛械囊粔K土地，該土地目前售價為300萬元。
�、墼擁椖可暇�后，會導(dǎo)致公司現(xiàn)有項目凈收益減少20萬元。
�、芡顿Y該項目需要營運資本200萬元，先動用現(xiàn)有項目營運資本解決。
要求：
(1)請您幫助分析哪些屬于相關(guān)現(xiàn)金流量，哪些屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。
(2)項目現(xiàn)金流量估計的原則是什么?
(3)通常，一個企業(yè)涉及的現(xiàn)金流量包括哪些?
(4)在項目現(xiàn)金流量的估計中，應(yīng)注意哪些問題?
(5)在考慮增量現(xiàn)金流量時，需要區(qū)分哪幾個概念?
【正確答案】
(1)①屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。不管目前是否投資該項目，3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元都已經(jīng)發(fā)生，屬于決策無關(guān)成本。②、③、④屬于相關(guān)現(xiàn)金流量。②屬于機會成本，③屬于關(guān)聯(lián)影響，都是相關(guān)現(xiàn)金流量;④投資該項目需要營運資本200萬元，即使先從目前項目營運資本中動用，企業(yè)依然需要籌集200萬元補充目前項目需要的營運資本，因此，依然是相關(guān)現(xiàn)金流量。
(2)在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時，應(yīng)遵循最基本的原則是：只有增量的現(xiàn)金流量才是與項目相關(guān)的現(xiàn)金流量。
(3)①現(xiàn)金流出量，是指該項目引起的現(xiàn)金流出的增加額。包括：購置機器設(shè)備的價款及相關(guān)的稅金、運費等等。增加的流動資金：生產(chǎn)線擴大了企業(yè)的生產(chǎn)能力，一般會引起流動資金需求的加。②現(xiàn)金流入量，是指該項目引起的現(xiàn)金流入的增加額。包括：經(jīng)營性的現(xiàn)金流入、殘值收入、收回的流動資金。③現(xiàn)金凈流量，指一定期間該項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量，凈流量為正值;流入量小于流出量時，凈流量為負(fù)值。
(4)①假設(shè)與分析的一致性;②現(xiàn)金流量的不同形態(tài);③會計收益與現(xiàn)金流量。
(5)①沉沒成本。沉沒成本指已經(jīng)發(fā)生的支出或費用，它不會影響擬考慮項目的現(xiàn)金流量。②機會成本。在互斥項目的選擇中，如果選擇了某一方案，就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項目的預(yù)期收益就是被采用項目的機會成本。機會成本不是我們通常意義上所說的成本，不是一種支出或費用，而是因放棄其他項目而失出的預(yù)期收益。
③關(guān)聯(lián)影響。當(dāng)我們采納一個新的項目時，該項目可能對公司其他部門造成有利的或不利的影響，經(jīng)濟學(xué)家一般稱之為“外部效應(yīng)”。
五、案例分析題
1、石藥集團有限公司是全國醫(yī)藥行業(yè)首家以強強聯(lián)合方式組建的特大型制藥企業(yè)。石藥集團擁有原料藥、成藥和醫(yī)藥商業(yè)三大業(yè)務(wù)板塊，和維生藥業(yè)、中諾藥業(yè)、歐意藥業(yè)、恩必普藥業(yè)、銀湖制藥等三十余家下屬公司，分別位于冀、津、吉、晉、遼、魯、蘇、內(nèi)蒙古和香港等地，其中設(shè)在香港的控股子公司——香港石藥集團有限公司是中國醫(yī)藥行業(yè)首家境外上市公司，是目前香港最大的制藥上市公司之一，同時也是香港恒生紅籌股指數(shù)成份股之一，連續(xù)兩次被世界著名的《福布斯》雜志評為全球亞洲區(qū)營業(yè)額10億美元以下的100家優(yōu)秀上市公司之一。
石藥集團主要從事醫(yī)藥產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品主要包括抗生素、維生素、心腦血管、解熱鎮(zhèn)痛、消化系統(tǒng)用藥、抗腫瘤用藥和中成藥等七大系列近千個品種，有30個產(chǎn)品單品種銷售過億元，產(chǎn)品銷售遍及全國和世界六十多個國家和地區(qū)。
石藥集團擁有“石藥”“歐意”“果維康”“恩必普”四個中國馳名商標(biāo);經(jīng)全球五大品牌價值評估機構(gòu)之一的世界品牌實驗室測評，“石藥”品牌2005年以來連續(xù)五度入選“中國500最具價值品牌”，石藥集團連續(xù)三次躋身中國企業(yè)500強。
展望未來，石藥人將繼續(xù)秉承“做好藥，為中國”的企業(yè)理念，致力于人類的健康事業(yè)，以更多、更新、更好的藥品奉獻社會，為把石藥集團建設(shè)成為國內(nèi)一流、全球藥業(yè)30強的現(xiàn)代大型制藥企業(yè)而努力奮斗。
20xx年，石藥集團在現(xiàn)有產(chǎn)品P-I的基礎(chǔ)上成功研制出第二代產(chǎn)品P-Ⅱ。如果第二代產(chǎn)品投產(chǎn)，需要新購置成本為1200000元的設(shè)備一臺，稅法規(guī)定該設(shè)備使用期為5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計殘值率為5%.第5年年末，該設(shè)備預(yù)計市場價值為100000元(假定第5年年末P-Ⅱ停產(chǎn))。財務(wù)部門估計每年固定成本為60000元(不含折舊費和利息費用)，變動成本為60元/盒。另，新設(shè)備投產(chǎn)初期需要投入營運資金200000元。營運資金于第5年年末全額收回。
新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后，預(yù)計年銷售量為8000盒，銷售價格為120元/盒。同時，由于產(chǎn)品P-I與新產(chǎn)品P-Ⅱ存在競爭關(guān)系，新產(chǎn)品P-Ⅱ投產(chǎn)后會使產(chǎn)品P-I的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量減少45000元。
新產(chǎn)品P-Ⅱ項目的β系數(shù)為1.5.石藥集團的債務(wù)權(quán)益比為1：1(假設(shè)資本結(jié)構(gòu)保持不變)，債務(wù)融資成本為8%(稅前)。石藥集團適用的公司所得稅稅率為25%.資本市場中的無風(fēng)險利率為5%，市場組合的預(yù)期報酬率為11%.假定營業(yè)現(xiàn)金流入在每年年末取得。
要求：
(1) 簡要說明常用的投資項目的評價方法。
(2)計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的初始現(xiàn)金流量、第5年年末現(xiàn)金流量凈額。
(3)假設(shè)折現(xiàn)率為10%，計算產(chǎn)品P-Ⅱ投資的凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)。
(4)計算該項目的非折現(xiàn)回收期，并說明該方法的優(yōu)缺點。
(5)如果上述項目數(shù)據(jù)的估計，且這些數(shù)據(jù)的發(fā)生概率發(fā)生變化，說明項目存在一定的風(fēng)險，說明一下衡量項目風(fēng)險的方法，并進一步說明如何處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險。
【正確答案】
(1)常用的投資項目的評估方法主要有五種：投資回收期法、折現(xiàn)的投資回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法，以及獲利指數(shù)法。
(2)初始現(xiàn)金流量：-(1200000+200000)=-1400000(元)
第五年末賬面價值為：1200000×5%=60000(元)
所以，變現(xiàn)相關(guān)流量為：100000+(60000-100000)×25%=90000(元)
每年折舊為：1200000×0.95/5=228000(元)
所以，第5年現(xiàn)金流量凈額為：
8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%+200000-45000+90000=617000(元)
(3)企業(yè)1～4年的現(xiàn)金流量：
8000×120×(1-25%)-(60000+60×8000)×(1-25%)+228000×25%-45000=327000(元)
所以：凈現(xiàn)值：327000×(P/A，10%，4)+617000×(P/F，10%，5)-1400000=19652.6(元)
現(xiàn)值指數(shù)=1+19652.6/1400000=1.014
(4)非折現(xiàn)回收期=4+(1400000-327000×4)/617000=4.15(年)
回收期法的優(yōu)點是可以計算出收回投資所需的時間，在其他條件相同的情況下，回收期越短，項目的流動性越好，方案越優(yōu)�；厥掌诜ㄗ钪饕娜秉c是未考慮回報期后的現(xiàn)金流量。
(5)衡量項目風(fēng)險的主要方法包括：敏感性分析、情景分析、蒙特卡洛模擬和決策樹法。處理高風(fēng)險項目中的風(fēng)險，一種方法是確定約當(dāng)量法;二是風(fēng)險調(diào)整折現(xiàn)率法。
中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案 8
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于政府補助的說法，錯誤的是( )。
A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入
B.與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)在其取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入
C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入
D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行處理
2.甲公司本期收到即征即退的消費稅100萬元，應(yīng)確認(rèn)( )。
A.沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”100萬元
B.營業(yè)外收入100萬元
C.遞延收益100萬元
D.資本公積100萬元
3.甲企業(yè)2009年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金 600萬元存入銀行。2009年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產(chǎn)線進行購建。2009年8月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。則2009年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。
A.20 B.0 C.30 D.600
4.甲公司本期收到先征后返的增值稅100萬元，應(yīng)( )。
A.沖減應(yīng)交稅費100萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
C.確認(rèn)遞延收益100萬元
D.確認(rèn)資本公積100萬元
5.甲企業(yè)2008年收到政府 財政撥款50 000元，財政貼息40 000元，稅收返還20 000元，資本性投入10 000元，則2008年甲企業(yè)的政府補助是( )元。
A.90 000 B.110 000 C.120 000 D.100 000
6.已確認(rèn)的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法是( )。
A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益
B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積
C.存在相關(guān)遞延收益的`，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積
D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入未分配利潤
7.2007年1月1日，A公司為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款500萬元，期限2年，年利率6%。當(dāng)年12月31日，A公司向當(dāng)?shù)卣暾堌斦N息。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣凑諏嶋H貸款額給予A公司年利率3%的財政貼息，共計30萬元，分兩次支付。2008年1月10日，第一筆資金13萬元到賬。2008年8月1日工程完工，第二筆資金17萬元到賬，該工程預(yù)計使用壽命為10年。A公司2008年因該項政府補助確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )元。
A.15 000 B.12 500
C.300 000 D.30 000
8.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記入以后各期的會計科目是( )。
A.管理費用 B.財務(wù)費用 C.營業(yè)外收入 D.營業(yè)外支出
二、多項選擇題
1.關(guān)于政府補助，下列說法中正確的有( )。
A.政府補助是無償?shù)�、無條件的
B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助
C.企業(yè)只有符合政府補助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補助
D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補助;不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助
E.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用
2.下列情況中，屬于政府補助的有( )。
A.增值稅的出口退稅
B.財政撥款
C.先征后返的稅金
D.即征即退的稅金
E.行政劃撥的土地使用權(quán)
3.關(guān)于政府補助的計量，敘述正確的有( )。
A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計量
B.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，才可以在這項補助成為應(yīng)收款時予以確認(rèn)并按照應(yīng)收的金額計量
C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量
D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量
E.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，不進行賬務(wù)處理
4.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)政府補助的表述中，正確的有( )。
A.政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但政府作為企業(yè)所有者進行的資本性投入不應(yīng)作為政府補助
B.政府直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收返還以外的稅收優(yōu)惠，不能作為政府補助處理
C.政府補助只有在能夠滿足其所附條件且能夠收到的情況下，才能予以確認(rèn)
D.政府補助應(yīng)區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)兩類，分別不同情況確認(rèn)為遞延收益或直接計入當(dāng)期損益
E.取得的政府補助的資產(chǎn)公允價值不能可靠取得時,按名義金額(1元)計量
5.下列事項中，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的有( )。
A.政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財政撥款
B.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)給予的財政貼息
C.政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)
D.企業(yè)收到的即征即退的營業(yè)稅
E.企業(yè)收到的即征即退的消費稅
三、計算題
1.2007年1月1日，AS公司為建造2008年環(huán)保工程向銀行貸款1000萬元，期限為2年，年利率為6%，2007年2月1日，AS公司向當(dāng)?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實際貸款額給予AS公司年利率為3%的財政貼息，共計60萬元，分二次支付，2007年12月31日支付第一筆財政貼息資金50萬元到賬。2008年3月31日工程完工，支付第二筆財政貼息資金10萬元到賬。該工程預(yù)計使用年為20年。
要求：(1)編制2007年12月31日第一筆財政貼息資金的會計分錄。
(2)編制2008年3月31日第二筆財政貼息資金的會計分錄。
(3)編制2008年12月31日攤銷遞延收益。
2.20×1年1月5日，政府撥付A企業(yè)420萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺。20×1年1月31日，A企業(yè)購入大型設(shè)備(假設(shè)不需安裝)，實際成本為480萬元，其中60萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用直接法計提折舊(假設(shè)無殘值)。20×9年1月31日，A企業(yè)出售了這臺設(shè)備，取得價款120萬元。假定不考慮其他因素。
要求：做出與政府補助相關(guān)的會計處理。
參考答案：
一、單項選擇題
1.【正確答案】 B
【答案解析】 與收益相關(guān)的政府補助如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入;用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。
2.【正確答案】 B
3.【正確答案】 A
【答案解析】 借：遞延收益 20 (600÷10×4÷12)
貸：營業(yè)外收入 20
4.【正確答案】 B
【答案解析】 收到先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補助，并且是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用，因此在收到先征后返的增值稅時，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。
5.【正確答案】 B
【答案解析】 財政撥款、財政貼息和稅收返還屬于政府補助，資本性投入不屬于政府補助，因此甲企業(yè)2008年政府補助為110 000(50 000+40 000+20 000)元。
6.【正確答案】 A
【答案解析】 已確認(rèn)的政府補助需要返還的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益。(2)不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期損益。
7.【正確答案】 B
【答案解析】 300 000÷10×5/12=12 500(元)
8.【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。
二、多項選擇題
1.【正確答案】 CDE
【答案解析】 選項A，政府補助是無償?shù)�、有條件的;選項B，政府資本性投入不屬于政府補助。
2.【正確答案】 BCDE
【答案解析】 增值稅的出口退稅是對出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅，同時退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進項稅額。即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不能認(rèn)定為政府補助;政府補助必須是直接取得資產(chǎn)，而這個選項所列情況無此特征。
3.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，如該資產(chǎn)附帶有關(guān)文件、協(xié)議、發(fā)票、報關(guān)單等憑證注明的價值與公允價值差異不大的，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)憑據(jù)中注明的價值作為公允價值入賬;沒有注明價值或注明價值與公允價值差異較大、但有活躍交易市場的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或類似市場交易價格作為公允價值計量;如沒有注明價值、且沒有活躍交易市場、不能可靠取得公允價值的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計量，名義金額為1元。所以，選項E不正確。
4.【正確答案】 ABCDE
5.【正確答案】 ABC
【答案解析】 企業(yè)收到的即征即退的營業(yè)稅或消費稅屬于與收益相關(guān)的政府補助。
三、計算題
1.【正確答案】 (1)編制2007年12月31日第一筆財政貼息資金的會計分錄：
借：銀行存款 50
貸：遞延收益 50
(2)編制2008年3月31日第二筆財政貼息資金的會計分錄：
借：銀行存款 10
貸：遞延收益 10
(3)編制2008年12月31日攤銷遞延收益：
借：遞延收益 2.25(60÷20×9/12)
貸：營業(yè)外收入 2.25
2.【正確答案】 (1)20×1年1月5日實際收到財政撥款，確認(rèn)政府補助：
借：銀行存款 4 200 000
貸：遞延收益 4 200 000
(2)20×1年1月31日購入設(shè)備：
借：固定資產(chǎn) 4 800 000
貸：銀行存款 4 800 000
(3)自20×1年2月起每個資產(chǎn)負(fù)債表日，計提折舊，同時分?jǐn)傔f延收益：
�、儆嬏嵴叟f：
借：研發(fā)支出 40 000
貸：累計折舊 40 000
�、诜�?jǐn)傔f延收益：
借：遞延收益 35 000
貸：營業(yè)外收入 35 000
(4)20×9年1月31日出售設(shè)備，同時轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：
�、俪鍪墼O(shè)備：
借：固定資產(chǎn)清理 960 000
累計折舊 3 840 000
貸：固定資產(chǎn) 4 800 000
借：銀行存款 1 200 000
貸：固定資產(chǎn)清理 960 000
營業(yè)外收入 240 000
②轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：
借：遞延收益 840 000
貸：營業(yè)外收入 840 000
中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案 9
一、單項選擇題
1.根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于界定相關(guān)商品市場的基本標(biāo)準(zhǔn)的是()。
A.商品的外形、特性、質(zhì)量和技術(shù)特點等總體特征和用途
B.商品的運輸成本和運輸特征
C.商品間較為緊密的相互替代性
D.商品的使用期限和季節(jié)性
【答案】A
2.2017年，甲有限合伙企業(yè)實現(xiàn)利潤300萬元。2018年初，合伙企業(yè)向普通合伙人乙、丙及有限合伙人丁各分配利潤100萬元。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，就上述可分配利潤應(yīng)繳納所得稅的主體是()。
A.乙和丙
B.乙、丙和丁
C.丁
D.甲、乙、丙和丁
【答案】B
3.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于動產(chǎn)的是()。
A.房屋
B.林木
C.海域
D.船舶
【答案】D
4.根據(jù)對外貿(mào)易法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于國營貿(mào)易和國營貿(mào)易企業(yè)的表述中，正確的是()。
A.實行國營貿(mào)易管理的貨物的目錄，由海關(guān)總署會同其他有關(guān)部門確定
B.實行國營貿(mào)易管理的貨物的進出口業(yè)務(wù)一概由授權(quán)企業(yè)經(jīng)營
C.國營貿(mào)易是世界貿(mào)易組織明文允許的貿(mào)易制度
D.判斷一個企業(yè)是不是國營貿(mào)易企業(yè)，關(guān)鍵是看該企業(yè)的所有制形式
【答案】C
5.根據(jù)涉外投資法律制度的規(guī)定，外國投資者以股權(quán)作為支付手段并購中國境內(nèi)企業(yè)的審批機關(guān)是()。
A.國家發(fā)改委
B.省級商務(wù)主管部門
C.商務(wù)部
D.國家市場監(jiān)督管理總局
【答案】C
6.下列各項法律規(guī)范中，屬于確定性規(guī)范的是()。
A.供用水、供用氣、供用熱力合同，參照供用電合同的有關(guān)規(guī)定
B.法律、行政法規(guī)禁止或者限制轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的物，依照其規(guī)定
C.國務(wù)院反壟斷委員會的組成和工作規(guī)則由國務(wù)院規(guī)定
D.因正當(dāng)防衛(wèi)造成損害的，不承擔(dān)民事責(zé)任
【答案】D
7.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，首次公開發(fā)行股票數(shù)量在2000萬股(含)以下且無老股轉(zhuǎn)讓計劃的，其發(fā)行價格的確定方式是()。
A.直接定價
B.競價定價
C.網(wǎng)下詢價
D.機構(gòu)報價
【答案】A
8.某有限責(zé)任公司股東甲、乙、丙的持股比例分別為9%、9%和82%。公司未設(shè)監(jiān)事會，乙任監(jiān)事;丙任執(zhí)行董事，甲發(fā)現(xiàn)丙將公司資產(chǎn)擅自低于市價轉(zhuǎn)讓給丙妻，嚴(yán)重?fù)p害公司利益。遂書面請求乙對丙提起訴訟。乙礙于情面，未提起訴訟。甲的下列行為中，符合公司法律制度規(guī)定的是()。
A.以自己的名義對丙提起訴訟，要求其賠償公司損失
B.提議召開臨時股東會，要求丙對相關(guān)事項作出說明
C.請求公司以合理價格收購其股權(quán)，從而退出公司
D.以公司監(jiān)督機構(gòu)失靈、公司和股東利益受到嚴(yán)重?fù)p害為由，請求人民法院解散公司
【答案】A
9.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于民事法律行為中的處分行為的是()。
A.租賃合同
B.所有權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.買賣合同
D.拆除房屋
【答案】B
10.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)記載事項中，可以更改的是()。
A.出票日期
B.付款人名稱
C.票據(jù)金額
D.收款人名稱
【答案】B
11.根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，管理人依法編制的債權(quán)登記表，應(yīng)當(dāng)提交特定主體核查。該特定主體是()。
A.債權(quán)人委員會
B.債權(quán)人會議主席
C.人民法院
D.第一次債權(quán)人會議
【答案】D
12.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列主體中，具有完全行為能力的是()。
A.8周歲的乙
B.15周歲的少年天才丙
C.剛出生的甲
D.18周歲的大學(xué)生丁
【答案】D
13.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列主體中，有資格提出上市公司獨立董事候選人的是()。
A.持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東
B.上市公司的董事長
C.上市公司的職工代表大會
D.上市公司的監(jiān)事會主席
【答案】A
14.某有限責(zé)任公司的自然人股東甲死亡。公司章程對于股權(quán)繼承無特別規(guī)定。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，甲的合法繼承人享有的權(quán)利是()。
A.繼承甲的股東資格，并享有全部股東權(quán)利
B.繼承甲的股東資格，但表決權(quán)受一定限制
C.繼承甲所持股權(quán)的財產(chǎn)利益，但不得繼承股東資格
D.繼承甲所持股權(quán)的財產(chǎn)利益，但繼承股東資格須經(jīng)其他股東過半數(shù)通過
【答案】A
15.某有限責(zé)任公司有甲、乙兩名股東，分別持有70%和30%的股權(quán)。2018年3月，乙發(fā)現(xiàn)，該公司基于股東會2017年2月作出的增資決議增加了注冊資本，乙的持股比例被稀釋。經(jīng)查，該公司2017年2月并未召開股東會作出增資決議。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，如果乙擬提起訴訟推翻增資決議，其訴訟請求應(yīng)當(dāng)是()。
A.撤銷決議
B.確認(rèn)決議不成立
C.確認(rèn)決議無效
D.確認(rèn)決議效力待定
【答案】B
16.甲股份有限公司為非上市公眾公司。擬向5名戰(zhàn)略投資者發(fā)行股票，募集資金。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)向證監(jiān)會履行的手續(xù)是()。
A.申請備案
B.申請核準(zhǔn)
C.事后知會
D.申請注冊
【答案】B
17.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限合伙企業(yè)的表述中，錯誤的是()。
A.除法律另有規(guī)定外，有限合伙人人數(shù)不得超過200人
B.國有獨資公司及公益性的事業(yè)單位，不得擔(dān)任普通合伙人
C.法人及其他組織均可依照法律規(guī)定設(shè)立有限合伙企業(yè)
D.有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)
【答案】A
18.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)締約過失責(zé)任的是()。
A.丙未按時履行支付租金的義務(wù)
B.丁駕駛機動車違反交通規(guī)則撞傷行人
C.甲假借訂立合同，惡意與乙進行磋商
D.戊辭職后違反競業(yè)禁止約定從事同業(yè)競爭
【答案】C
19.2017年6月，自然人甲、乙、丙設(shè)立某合伙企業(yè)。合伙協(xié)議約定：甲、乙各出資30萬元。丙出資90萬元，均應(yīng)于合伙企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳清。合伙協(xié)議未約定利潤分配事項。2018年6月，合伙企業(yè)擬分配利潤，此時甲、乙已完全履行出資義務(wù)，丙已向合伙企業(yè)出資60萬元，在甲、乙、丙未能就此次利潤分配方案達成一致意見的情形下，下列關(guān)于此次利潤應(yīng)如何分配的表述中，正確的是()。
A.甲、乙、丙應(yīng)按1：1：2的比例分配
B.甲、乙、丙應(yīng)按1：1：3的比例分配
C.甲、乙、丙應(yīng)按1：1：1的比例分配
D.甲、乙、丙應(yīng)按各自對合伙企業(yè)的貢獻度分配
【答案】A
20.根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列國有獨資公司的人員中，應(yīng)當(dāng)由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)任免的是()。
A.副董事長
B.副總經(jīng)理
C.總經(jīng)理
D.財務(wù)負(fù)責(zé)人
【答案】A
21.根據(jù)涉外投資法律制度的規(guī)定，外商投資項目存在特定情形的，應(yīng)當(dāng)列為禁止類外商投資項目。下列各項中，屬于該種情形的是()。
A.不利于節(jié)約資源
B.不利于改善生態(tài)環(huán)境
C.技術(shù)水平落后
D.占用大量耕地，不利于保護、開發(fā)土地資源
【答案】D
22.根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門是()。
A.國資委
B.中國人民銀行
C.財政部門
D.銀保監(jiān)會
【答案】C
23.某普通合伙企業(yè)合伙人甲擬對外轉(zhuǎn)讓其持有的合伙財產(chǎn)份額，合伙協(xié)議對于轉(zhuǎn)讓程序無特定約定。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該轉(zhuǎn)讓的表述中，正確的是()。
A.須經(jīng)全體合伙人2/3以上同意
B.須經(jīng)甲以外的其他合伙人2/3以上同意
C.須經(jīng)全體合伙人1/2以上同意
D.須經(jīng)甲以外的其他合伙人一致同意
【答案】D
24.根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)國有資產(chǎn)的`表述中，正確的是()。
A.企業(yè)國有資產(chǎn)是指國家對企業(yè)各種形式的出資所形成的權(quán)益
B.國家作為出資人對所出資企業(yè)的法人財產(chǎn)享有所有權(quán)
C.企業(yè)國有資產(chǎn)即國家出資企業(yè)的法人財產(chǎn)
D.國家對企業(yè)出資所形成的廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國家
【答案】A
二、多項選擇題
1.根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，市場支配地位是指經(jīng)營者在相關(guān)市場內(nèi)具有能夠控制商品價格、數(shù)量或者其他交易條件，或者能夠阻礙、影響其他經(jīng)營者進入相關(guān)市場能力的市場地位。
下列各項中，屬于“其他交易條件”的有()。
A.付款條件
B.交付方式
C.商品品質(zhì)
D.售后服務(wù)
【答案】ABCD
2.甲為普通合伙企業(yè)合伙人，因個人原因欠合伙企業(yè)以外的第三人乙10萬元。乙欠合伙企業(yè)貨款15萬元�，F(xiàn)甲無力以個人財產(chǎn)清償欠乙的債務(wù)，乙的下列主張中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的有()。
A.以其對甲的債權(quán)部分抵銷其欠合伙企業(yè)的債務(wù)
B.以甲從合伙企業(yè)中分得的利潤償付債務(wù)
C.代位行使甲在合伙企業(yè)中的各項權(quán)利
D.以甲在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額償付債務(wù)
【答案】BD
3.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于無相對人的意思表示的有()。
A.拋棄動產(chǎn)
B.授予代理權(quán)
C.設(shè)立遺囑
D.行使解除權(quán)
【答案】AC
4.根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于當(dāng)前人民幣匯率制度的表述中，正確的有()。
A.參考“一籃子”貨幣進行調(diào)節(jié)
B.有管理的浮動
C.以市場供求為基礎(chǔ)
D.官方匯率與調(diào)劑市場匯率并存
【答案】ABC
5.根據(jù)涉外投資法律制度的規(guī)定，下列在中國領(lǐng)域內(nèi)履行的合同中，專屬適用中國法律，不得由當(dāng)事人選擇合同準(zhǔn)據(jù)法的有()。
A.中外合作經(jīng)營企業(yè)合同
B.外商獨資企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓合同
C.中外合資經(jīng)營企業(yè)合同
D.中外合作勘探、開發(fā)自然資源合同
【答案】ABCD
6.下列各項中，屬于我國法律淵源的有()。
A.《支付結(jié)算辦法》
B.《最高人民法院關(guān)于適用若干問題的解釋(一)》
C.《中華人民共和國立法法》
D.《上市公司信息披露管理辦法》
【答案】ABCD
7.下列關(guān)于本票的表述中，符合票據(jù)法律制度規(guī)定的有()。
A.本票為見票即付的票據(jù)
B.本票的收款人名稱可以授權(quán)補記
C.我國現(xiàn)行法律規(guī)定的本票僅為銀行本票
D.本票未記載付款地的，出票人的營業(yè)場所為付款地
【答案】ACD
8.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，公開發(fā)行優(yōu)先股的公司必須在公司章程中規(guī)定的事項有()。
A.在有可分配稅后利潤的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息
B.未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分應(yīng)當(dāng)累計到下一個會計年度
C.采取固定股息率
D.優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤分配
【答案】ABCD
9.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以出質(zhì)的有()。
A.存款單
B.倉單
C.支票
D.股權(quán)
【答案】ABCD
10.根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份的方式有()。
A.協(xié)議轉(zhuǎn)讓
B.無償劃轉(zhuǎn)
C.證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓
D.間接轉(zhuǎn)讓
【答案】ABCD
11.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)由上市公司股東大會作出決議的有()。
A.公司對外擔(dān)�？傤~超過最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)的30%以后提供的擔(dān)保
B.為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的非關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保
C.公司對外擔(dān)�？傤~達到最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的50%以后的提供的擔(dān)保
D.為公司實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保
【答案】ABCD
12.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于普通合伙企業(yè)合伙人當(dāng)然退伙的情形有()。
A.法人合伙人被吊銷營業(yè)執(zhí)照
B.因重大過失給合伙企業(yè)造成損失
C.自然人合伙人被宣告死亡
D.未履行出資義務(wù)
【答案】AC
13.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于有限責(zé)任公司股東義務(wù)的有()。
A.經(jīng)營管理公司的義務(wù)
B.善意行使股權(quán)的義務(wù)
C.出資義務(wù)
D.公司出現(xiàn)解散事由后，組織清算的義務(wù)
【答案】BCD
14.根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，下列具有競爭關(guān)系的經(jīng)營者之間的約定中，屬于橫向壟斷協(xié)議的有()。
A.聯(lián)合拒絕銷售特定經(jīng)營者的商品
B.劃分銷售商品的種類
C.采用據(jù)以計算價格的標(biāo)準(zhǔn)公式
D.拒絕采用新的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)
【答案】ABCD
三、案例分析題
1.2017年4月，甲上市公司與乙有限責(zé)任公司達成合并意向。甲公司董事會初步擬定的合并及配套融資方案(簡稱“方案初稿”)包括以下要點：
(1)甲公司吸收合并乙公司，合并完成后，甲公司存續(xù)、承接乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債，乙公司注銷，乙公司原股東獲得現(xiàn)金補償。
(2)根據(jù)合并雙方審計報告，截至2016年年底，乙公司資產(chǎn)總額占甲公司同期經(jīng)審計資產(chǎn)總額的比例超過50%。但該年度乙公司營業(yè)收入占甲公司同期經(jīng)審計營業(yè)收入的比例低于50%，故本次合并不構(gòu)成甲公司重大資產(chǎn)重組。
(3)出席股東大會并對合并方案投反對票的股東。享有異議股東股份回購請求權(quán)。有權(quán)要求甲公司以合理價格回購其股票。
(4)為籌集實施合并所需資金，甲公司擬向本公司控股股東A公司非公開發(fā)行股票，發(fā)行價不低于定價基準(zhǔn)日的20個交易日公司股票均價的80%。具體發(fā)行價格由董事會決議確定，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司認(rèn)購的股份自發(fā)行結(jié)束之日起12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
甲公司董事會根據(jù)中介機構(gòu)的意見修訂方案初稿后，予以公告。
2017年6月1日，甲公司臨時股東大會通過合并決議和非公開發(fā)行股票融資決議。同日，乙公司臨時股東會也通過了合并決議。6月15日，證監(jiān)會批準(zhǔn)甲公司的合并與配套融資方案。
B銀行對甲公司享有一筆2018年6月底到期的借款債權(quán)。接到甲公司合并通知后，B銀行于6月20日向甲公司提出償債請求。甲公司以債務(wù)未到期為由，予以拒絕。
2017年6月22日，乙公司股東賈某以“股東會召集程序違反公司章程”為由提起訴訟，請求人民法院撤銷乙公司股東會6月1日通過的合并決議。經(jīng)查，乙公司章程規(guī)定，召開股東會應(yīng)當(dāng)以電子郵件方式通過股東，但乙公司并未向賈某發(fā)送電子郵件，而是以手機短信方式通知。賈某及其他股東均出席了6月1日的股東會會議并表決。人民法院認(rèn)為，乙公司股東會召集程序確有不符合公司章程之處，但仍然駁回了賈某的訴訟請求。
甲公司股東周某反對甲、乙公司合并，于2017年5月底向甲公司董事會郵寄了書面反對意見，但周某并未出席甲公司6月1日召開的臨時股東大會，也未委托他人表決。6月6日，周某向甲公司提出行使異議股東股份回購請求權(quán)，遭甲公司拒絕，拒絕理由是：只有出席股東大會并對合并投反對票的股東，才享有異議股東股份回購請求權(quán)。
2017年10月7日，證監(jiān)會接到舉報稱，甲公司董事雷某涉嫌內(nèi)幕交易。經(jīng)查，雷某于2017年2月1日、2月10日及3月2日先后購入甲公司股票10萬股、20萬股、40萬股，并于2017年8月25日全部賣出，獲利100余萬元。根據(jù)以上事實，證監(jiān)會認(rèn)定雷某的行為違反證券法，構(gòu)成短線交易。
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
(1)基于方案初稿所述情況，本次合并是否構(gòu)成甲公司的重大資產(chǎn)重組?并說明理由。
(2)方案初稿中關(guān)于非公開發(fā)行股票的內(nèi)容，是否符合證券法律制度的規(guī)定?并說明理由。
(3)甲公司拒絕B銀行償債請求的理由是否成立?并說明理由。
(4)人民法院認(rèn)為乙公司股東會召集程序確有不符合章程之處，但仍然駁回賈某的訴訟請求，是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。
(5)甲公司拒絕周某異議股東股份回購請求的理由是否成立?并說明理由。
(6)計算雷某因短線交易所獲利潤時，應(yīng)當(dāng)以多少股份數(shù)為基礎(chǔ)?并說明理由。
(7)雷某短線交易所獲利潤應(yīng)當(dāng)歸誰所有?
2.2017年4月，申請執(zhí)行人B公司請求甲地級市乙縣人民法院執(zhí)行人A公司(住所地為丙地級市丁縣)位于乙縣的X房產(chǎn)。乙縣人民法院在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)。A公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)。后經(jīng)A公司書面同意，該執(zhí)行案件移送破產(chǎn)審查。同年5月，受移送人民法院確定受理A公司破產(chǎn)案件。并指定了破產(chǎn)管理人。
在破產(chǎn)案件審理中，查明下列事實：
(1)A公司在X房產(chǎn)上為其所欠B公司300萬元債務(wù)設(shè)定了抵押擔(dān)保。抵押時，X房產(chǎn)的市場價值約為350萬元，現(xiàn)該房產(chǎn)市場價值約為400萬元。除上述抵押外。該房產(chǎn)上沒有其他權(quán)利負(fù)擔(dān)。
(2)2016年8月，A公司因正常生產(chǎn)經(jīng)營所需與C公司約定。A公司從當(dāng)年9月開始每月從C公司采購原材料，貨款按季度結(jié)算，A公司以其專用存款賬戶質(zhì)押擔(dān)保。之后，A公司依約提供了質(zhì)押擔(dān)保。破產(chǎn)案件審理中，其他債權(quán)人提出，A公司為C公司提供質(zhì)押擔(dān)保的行為發(fā)生于破產(chǎn)申請受理前1年內(nèi)，因此，管理人應(yīng)請求人民法院予以撤銷。
在破產(chǎn)案件審理期間，因國家稅收政策調(diào)整及不動產(chǎn)市場價格上漲。A公司資產(chǎn)超過負(fù)債。A公司認(rèn)為破產(chǎn)原因消失。希望通過變賣部分不動產(chǎn)清償債務(wù)。逐向人民法院提出終止破產(chǎn)程序的申請。
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
要求：
(1)乙縣人民院移送的A公司破產(chǎn)案件，根據(jù)級別管轄和地域管轄的的規(guī)則，應(yīng)當(dāng)由哪個人民法院管轄?并說明理由。
(2)乙縣人民法院在作出執(zhí)行案件移送破產(chǎn)審查決定前，應(yīng)當(dāng)履行何種審核程序?
(3)X房產(chǎn)應(yīng)以多少財產(chǎn)價值計入管理人報酬的計酬基數(shù)?并說明理由。
(4)A公司為C公司提供質(zhì)押擔(dān)保的行為應(yīng)否撤銷?并說明理由。
(5)對于A公司提出的終止破產(chǎn)程序的申請，人民法院應(yīng)否支持?并說明理由。
3.A公司為支付向B公司購買的鋼材貨款,向B公司簽發(fā)了一張以甲銀行為承兌人，金額為100萬元的銀行承兌匯票，甲銀行作為承兌人在匯票上簽章，B公司收到匯票后背書轉(zhuǎn)讓給C公司，用于償還所欠租金，C公司為履行向D中學(xué)捐資助學(xué)的承諾，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D中學(xué)，并在匯票上注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，D中學(xué)將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司，用于償付工程款，應(yīng)F公司的要求，D中學(xué)請E公司出具了擔(dān)保函，承諾就D中學(xué)對F公司的票據(jù)債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任，但未在票據(jù)上作任何記載。
A公司收到鋼材后，發(fā)現(xiàn)存在重大質(zhì)量瑕疵，完全不符合買賣合同約定及行業(yè)通行標(biāo)準(zhǔn)，無法使用。
F公司于匯票到期日向甲銀行提示付款，甲銀行以A公司未在該行存入足夠資金為由拒付。
F公司遂向A、B、C、E公司追索，A公司稱，因鋼材存在重大質(zhì)量瑕疵，B公司構(gòu)成根本違約，已向B公司主張解除合同，退還貨款，故不應(yīng)承擔(dān)任何票據(jù)責(zé)任，C公司匯票上記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣為由拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
(1)甲銀行拒絕向F公司付款的理由是否成立?并說明理由。
(2)A公司拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的理由是否成立?并說明理由。
(3)C公司拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的理由是否成立?并說明理由。
(4)E公司應(yīng)否承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任?并說明理由。
4.2016年6月6日，甲與乙簽訂委托合同，委托乙出租自有房屋一套并代收租金，委托期間為2016年6月6日至2018年7月31日。2016年7月4日，甲為乙出具了授權(quán)委托書，載明乙有權(quán)代理甲處理房屋出租及租金收取事宜，代理權(quán)期間為2016年7月4日至2018年7月31日。
2016年8月1日，乙以甲名義與丙簽訂書面房屋租賃合同，租期為2016年8月1日至2018年7月31日，租金每月2萬元。2017年6月，該房屋衛(wèi)生間管道嚴(yán)重漏水，丙請求甲維修，甲以租賃合同中未約定由其承擔(dān)維修義務(wù)為由拒絕，丙自行維修，花費2000元。
2018年2月，甲欲出售該房屋，遂通知丙解除租賃合同，丙以甲無權(quán)任意解除合同為由拒絕。2018年3月5日，甲在未告知丙的情況下，與丁簽訂買賣合同，以800萬元的價格將房屋出售于丁。為支付房款，2018年3月11日，丁與戊、庚簽訂借款合同，分別自戊、庚處借款500萬元和300萬元，借款期限均為3個月。同時，丁還分別與戊、庚約定以房屋作為借款抵押。次日，丁向甲支付了房款。2018年3月20日，甲和丁辦理了房屋過戶登記。
隨后，丁為戊、庚辦理了順位相同的房屋抵押登記。
2018年4月2日，丁以其為房屋所有權(quán)人為由，要求丙搬離，丙拒絕，并以承租人享有優(yōu)先購買權(quán)為由，主張甲與丁的買賣合同無效。
因丁無力償還戊、庚的借款，2018年7月12日，戊、庚主張實現(xiàn)抵押權(quán)。房屋拍賣所得價款為720萬元，戊、庚均要求就拍賣所得價款全額實現(xiàn)自己的債權(quán)。
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
(1)甲與乙的委托合同何時生效?乙何時取得代理權(quán)?并分別說明理由。
(2)衛(wèi)生間管道嚴(yán)重漏水的維修費用2000元應(yīng)當(dāng)由誰承擔(dān)?并說明理由。
(3)甲是否有權(quán)解除與丙的租賃合同?并說明理由。
(4)丁是否有權(quán)要求丙搬離?并說明理由。
(5)丙是否有權(quán)主張甲與丁的買賣合同無效?并說明理由。
(6)戊和庚應(yīng)如何就房屋拍賣所得價款實現(xiàn)各自的抵押權(quán)?并說明理由。
中級會計師《會計實務(wù)》單選試題及答案 10
1、[試題]關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有（ ）。
A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值
B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費
C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為該拍賣品的評估價值
D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款
【答案】BD
【解析】選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐�，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。
2、[多選題]以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的有（ ）。
A、數(shù)字經(jīng)濟
B、有害稅收實踐
C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析
D、實際管理機構(gòu)規(guī)則
【答案】ABC
【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃有數(shù)字經(jīng)濟、有害稅收實踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機構(gòu)等。
3、[試題]下列應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)保稅的是（ ）。
A、向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的
B、在符合國家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的
C、依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的
D、通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物
【答案】D
【解析】通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物，征收環(huán)保稅。
4、[多選題]下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（ ）。
A、技術(shù)開發(fā)合同
B、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D、D一般的法律、會計、審計等咨詢
【答案】ABC
【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花
5、[單選題]企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。
A、將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利
B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)用于在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D、將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變
【答案】A
【解析】選項BCD為內(nèi)部移送，不繳企業(yè)所得稅。
6、[試題]下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（ ）。 A、煤矸石
B、建筑噪聲
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪聲是環(huán)境保護稅征收范圍，但目前只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。
7、[試題]下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中權(quán)利的有（ ）。
A、檢查取得和保管發(fā)票的情況
B、調(diào)出發(fā)票查驗
C、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
D、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行5項檢查，除上述4項外還有：在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
8、[單選題]關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法不正確的是（ ）。
A、稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)
B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪
C、稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的
D、當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般援引民法條款
【答案】D
【解析】當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。
9、[單選題]外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（ ）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。
10、[多選題]根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策，下列說法正確的有（ ）。
A、跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進行認(rèn)證；未進行認(rèn)證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致
B、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收
C、超過單次交易限值的，按照一般貿(mào)易方式全額征稅
D、跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額【答案】ABC
【解析】選項D：跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。
11、[單選題]下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)—生活服務(wù)”計繳增值稅的是（ ）。
A、文化創(chuàng)意服務(wù)
B、車輛停放服務(wù)
C、廣播影視服務(wù)
D、旅游娛樂服務(wù)
【答案】D
【解析】選項ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。
12、[選擇題]下列各項中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有（ ）。
A、對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
C、對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
D、對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
【答案】BCD
【解析】選項A：對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。
13、[單選題]下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。
A、以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
C、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
D、以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的.，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
14、[多選題]以下符合個人所得稅專項附加扣除的辦理規(guī)定的有（ ）。
A、學(xué)前教育階段的計算時間，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)當(dāng)月
B、學(xué)歷教育的計算時間，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月
C、同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月D、大病醫(yī)療的計算時間，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年
【答案】BC
【解析】選項A，學(xué)前教育階段為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；選項D，大病醫(yī)療為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年。
15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實際支付的價外補貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（ ）萬元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=實際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬元）。
16、[選擇題]下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是（ ）。（2011年）
A、進口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格
B、完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金
C、如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格
D、完稅價格包括進口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費
【答案】B
【解析】進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
17、[試題]企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過（ ）。
A、1億元
B、2億元
C、5億元
D、10億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一應(yīng)提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨生子女，父母年滿60周歲。李某1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅（ ）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多選題]下列各項，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ ）。
A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B、專利實施許可合同
C、商品房銷售合同
D、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【答案】ABC
【解析】選項D，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。
20、[單選題]按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價方法是（ ）。
A、交易凈利潤法
B、利潤分割法
C、成本加成法
D、再銷售價格法
【答案】A
【解析】交易凈利潤法，是按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
21、[選擇題]下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的是（ ）。 A、鹵水
B、焦煤
C、油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的天然氣
D、與原油同時開采的天然氣
【答案】C
22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。
A、個人獨資企業(yè)為個人投資者購買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個人名下
B、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)
D、個人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
23、[試題]下列機構(gòu)中，有權(quán)決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（ ）。
A、商務(wù)部
B、財政部
C、海關(guān)總署
D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
【答案】D
【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實施。
24、[單選題]下列各項中，不免征個人所得稅的所得是（ ）。
A、2020年內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金
B、個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
D、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
【答案】A
【解析】選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。
25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（ ）。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協(xié)商
D、從高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
26、[單選題]下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的是（ ）。
A、律師事務(wù)所
B、代理記賬機構(gòu)
C、稅務(wù)代理公司
D、小額貸款公司
【答案】D
【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。
27、[多選題]下列各項中，屬于契稅納稅人的有（ ）。 A、以翻建新房為目的取得房屋權(quán)屬的張某B、出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局C、以土地作價入股的投資方
D、以預(yù)付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契稅應(yīng)由承受土地、房屋權(quán)屬的一方繳納。
28、[單選題]某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項稅額（ ）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項稅額
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[試題]下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。 A、購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)B、接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)
C、采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)D、轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補交的土地使用權(quán)出讓金作為計稅依據(jù)
【答案】ABD
【解析】選項C，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。
30、[試題]下列企業(yè)銷售的貨物，不需要繳納消費稅的有（ ）。 A、商場銷售的高檔化妝品
B、涂料廠移送非獨立核算門市部待銷售的涂料C、進口航空煤油
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
【答案】ABC
【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅，免稅商店銷售的金銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)。
31、[試題]下列實體法的單行法，屬于全國人大及常委會立法頒布的有（ ）。
A、環(huán)境保護稅法
B、車輛購置稅法
C、企業(yè)所得稅法
D、資源稅法
【答案】ABCD
【解析】現(xiàn)行實體法有9部已由全國人大及常委會立法，除上述四項之外還有：個人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車船稅法。
32、[試題]下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（ ）。
A、單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給職工
B、企業(yè)減員增效個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入
C、實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D、實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)�，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表（年度）計算納稅。計算公式：
33、[多選題]國際重復(fù)征稅的類型有（ ）。
A、法律性國際重復(fù)征稅
B、經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅
C、稅制性國際重復(fù)征稅
D、體制性國際重復(fù)征稅
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于國際重復(fù)征稅的范圍，體制性不是國際性質(zhì)的。
34、[選擇題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征稅款和滯納金的有（ ）。
A、納稅人偷稅
B、納稅人抗稅
C、納稅人騙稅
D、納稅人計算錯誤少繳稅款
【答案】ABC
【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。
35、[單選題]某實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為38萬元的實木地板移送非獨立核算門市部，門市部將其全部對外銷售，取得含稅銷售額56、5萬元。實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬元）。
36、[多選題]下列項目中，應(yīng)計算繳納耕地占用稅的有（ ）。
A、占用魚塘進行非農(nóng)業(yè)建設(shè)
B、占用苗圃建房
C、養(yǎng)老院占用耕地
D、占用農(nóng)田水利用地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)【答案】ABD
【解析】選項C屬于免征耕地占用稅的項目。
37、[試題]下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是（ ）。
A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所、國籍D、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍。
38、[多選題]下列境內(nèi)單位和個人的跨境業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率的有（ ）。
A、向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費的技術(shù)B、向境外單位提供完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)C、提供建筑服務(wù)
D、提供國際運輸服務(wù)
【答案】ABD
【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)和航天運輸、港澳臺運輸；境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行、軟件、電路設(shè)計及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項C，跨境提供建筑服務(wù)不屬于增值稅零稅率的范圍。
39、[試題]下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（ ）。
A、警用車輛
B、養(yǎng)殖漁船
C、純電動汽車
D、公司擁有的摩托車
【答案】D
【解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。
40、[試題]某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（ ）。
A、家庭生活用電支出
B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈
C、已繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加
D、代公司員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項A，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除；單純的用于個人和家庭的支出不得稅前扣除；選項B，個體工商戶的直接捐贈不得扣除；選項D，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
41、[試題]下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（ ）。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計算增值額時，扣除項目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
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