中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》鞏固試題及答案2016
一、單選題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月初，外購貨物一批，支付增值稅進(jìn)項稅額18萬元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購進(jìn)的該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)，經(jīng)核實造成1/3損失。該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬元。
A、0
B、6
C、12
D、18
【參考答案】 C
【解析】 購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項稅額不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進(jìn)項稅額=18-18×1/3=12(萬元)。
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不需要繳納增值稅的是( )。
A、外商投資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備
B、農(nóng)民銷售自己種植的玉米
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊電腦
D、空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)
【參考答案】 B
【解析】 選項B，農(nóng)民銷售種植的玉米免征增值稅;選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，銷售舊電腦需要繳納增值稅。
3.某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)機(jī)器一臺，取得價款12360元，取得普通發(fā)票。已知該機(jī)器設(shè)備2011年購入，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為17550元，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為( )元。
A、0
B、240
C、242.35
D、360
【參考答案】 B
【解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納增值稅=12360÷(1+3%)×2%=240(元)。
4.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列各項中，不屬于營改增范圍的是( )。
A、娛樂城提供的娛樂服務(wù)
B、電信公司提供的基礎(chǔ)電信服務(wù)
C、軟件公司提供的軟件服務(wù)
D、廣告公司提供的廣告設(shè)計服務(wù)
【參考答案】 A
【解析】 選項A屬于營業(yè)稅中的娛樂業(yè)，尚未營改增。
二、多選題
1.根據(jù)營改增的規(guī)定，下列情形在目前階段免征增值稅的有( )。
A、離岸外包服務(wù)
B、注冊在洋山保稅港區(qū)的納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)
C、青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)
D、世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)
【參考答案】 ACD
【解析】 2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)實行增值稅即征即退，選項B錯誤。
2.法定的增值稅扣稅憑證有( )。
A、從一般納稅人處取得的普通發(fā)票
B、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票
C、一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票
D、從海關(guān)取得的完稅憑證
【參考答案】 BCD
【解析】 法定的增值稅的抵扣憑證有：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票;(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票;(4)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
3.下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A、將購進(jìn)的貨物一批用于本單位集體福利
B、將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)
C、將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料
D、外購貨物因管理不善發(fā)生損失
【參考答案】 AD
【解析】 選項BC是特殊銷售行為，相應(yīng)的進(jìn)項稅額是可以正常抵扣的。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項稅額不得抵扣的情形。
4.關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，下列說法正確的有( )。
A、一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》
B、一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票
C、增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開
D、專用發(fā)票發(fā)票最高開票限限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
【正確答案】 ABC
【答案解析】 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批，最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
5.下列各項中，應(yīng)計入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有( )。
A、向購買者收取的包裝物租金
B、向購買者收取的銷項稅額
C、因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費(fèi)
D、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費(fèi)用包括包裝物租金，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不包括在銷售額內(nèi)。
6.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列各項中，屬于營改增范圍的是( )。
A、有形動產(chǎn)融資租賃
B、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃
C、不動產(chǎn)租賃
D、土地租賃
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項CD屬于營業(yè)稅稅目，尚未進(jìn)行營改增。
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