注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題二參考答案

時間：2025-12-02 17:06:06 試題我要投稿

2015注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題（二）參考答案

　　一、單項選擇題

2015注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題（二）參考答案

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房產稅=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元)

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對以房產投資，收取固定收入，共擔風險的，被投資方以房產余值計算繳納房產稅;企業(yè)按政府規(guī)定價格出租的單位自有住房給職工居住，暫免征收房產稅。

　　該企業(yè)2012年度應繳納房產稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12+1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12=7.84(萬元)=78400(元)

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產權一般都轉移到承租方，實際上是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算征收。至于租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。

　　4、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該房產的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)，2012年應繳納的房產稅=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(萬元)

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的知識點是房產稅的征稅對象。室外游泳池、水塔和圍墻都不屬于房產稅中的房屋，因此不征房產稅。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A免征房產稅。

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的知識點是房產稅的計算。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

　　應納房產稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)

　　8、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以房產進行投資，收取固定收入，不承擔投資風險，按租金收入計算繳納房產稅。

　　應繳納房產稅=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】納稅單位無租使用免稅單位房產，應由使用人代為繳納房產稅。產權屬于個人的，經營性房產應繳納房產稅。

　　2、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】個人自用住房占地，屬于免征房產稅的項目;注冊稅務師協(xié)會屬于社會團體，其自用房產免征房產稅;軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅。

　　3、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

　　4、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅。其自營的，依照房產原值減出10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值;出租的，依照租金計征。

　　5、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】完全建在地下的建筑，應當依照有關規(guī)定征收房產稅;融資租賃房屋按照房產余值計征房產稅。

　　6、

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依據有關規(guī)定征收房產稅;對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。

　　7、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

　　8、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】納稅人自建房屋用于生產經營的，自建成之日的次月起，計征房產稅;納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產稅;納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產稅。

　　9、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】房屋出典的由承典人納稅;房屋出租的由產權人納稅;個人無租使用納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。

　　10、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】個人擁有的非營業(yè)房產，即使在城市，也是免征房產稅的;融資租賃房屋按照房產余值計征房產稅。