2015年注冊稅務師《稅務代理實務》模擬試題（二）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：B
[解析]：執(zhí)業(yè)過程中如果項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間產(chǎn)生意見分歧，只有分歧問題得以解決，項目負責人才能出具報告。
[該題針對“稅務師事務所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
2
[答案]：D
[解析]：涉稅鑒證業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后60日內(nèi)。
[該題針對“稅務師事務所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
3
[答案]：C
[解析]：稅務師事務所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目負責人及稅務師事務所內(nèi)部其他適當人員，以使稅務師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)难a救措施。
[該題針對“稅務師事務所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
4
[答案]：C
[解析]：稅務代理工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務類工作底稿和備查類工作底稿。
[該題針對“業(yè)務工作底稿”知識點進行考核]
5
[答案]：A
[解析]：稅務代理的執(zhí)業(yè)風險是注冊稅務師因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的法律責任。它主要表現(xiàn)在兩個方面：一、注冊稅務師未能完成代理事項而使納稅人、扣繳義務人遭受稅收權益的損失;二、注冊稅務師未能履行代理職責而使納稅人、扣繳義務人承擔納稅風險。
[該題針對“稅務代理的執(zhí)業(yè)風險”知識點進行考核]
6
[答案]：C
[解析]：向其他專業(yè)人士咨詢形成記錄時，不涉及委托企業(yè)的態(tài)度。
[該題針對“稅務師事務所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
7
[答案]：C
[解析]：選項C屬于業(yè)務類工作底稿。 其他屬于備查類工作底稿。
[該題針對“業(yè)務工作底稿”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：AB
[解析]：稅務師事務所的法定代表人或主要負責人對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。
[該題針對“稅務師事務所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
2
[答案]：ABC
[解析]：從稅務代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生風險的因素：執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平、執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力、稅務代理機構執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。選項
D.E是從納稅人、扣繳義務人方面產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風險的因素。
[該題針對“稅務代理的執(zhí)業(yè)風險”知識點進行考核]
3
[答案]：ABD
[解析]：提高收費標準，不能消除或降低對獨立性的威脅。
[該題針對“稅務師事務所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
4
[答案]：ABCD
[解析]：稅務師事務所應當通過下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：
(1)職業(yè)教育與培訓;
(2)職業(yè)發(fā)展規(guī)劃;
(3)積累工作經(jīng)驗;
(4)經(jīng)驗豐富的員工提供輔導。
選項E會打擊員工的積極性，不利于提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
[該題針對“稅務師事務所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
5
[答案]：ABCE
[解析]：稅務師事務所在確定是否接受新業(yè)務時，應考慮以下事項：
(1)稅務師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象;
(2)稅務師事務所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備必要的技能和知識能力;
(3)稅務師事務所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;
(4)在需要時，是否能得到專家的幫助;
(5)如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具有符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人員;
(6)稅務師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務。
選項D是針對客戶的誠信應考慮的事項。
[該題針對“稅務師事務所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
6
[答案]：ABD
[解析]：注冊稅務師在執(zhí)行涉稅服務業(yè)務與涉稅鑒證業(yè)務的過程中，應當編制工作底稿，工作底稿主要為了實現(xiàn)以下目標：
(1)通過對涉稅服務業(yè)務或涉稅鑒證業(yè)務過程的適當記錄，列明判斷過程及其依據(jù)，作為最終作出報告的基礎性資料;
(2)通過對涉稅服務業(yè)務或涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)的有效收集與整理，顯示支持鑒證結果的證據(jù)鏈條，證明其符合注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則;
(3)通過對涉稅服務業(yè)務或涉稅鑒證業(yè)務情況的規(guī)范記載，表明的規(guī)范性程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。
[該題針對“業(yè)務工作底稿”知識點進行考核]
7
[答案]：ABCD
[解析]：選項E，企業(yè)業(yè)務的復雜性不是導致執(zhí)業(yè)風險的因素。
[該題針對“稅務代理的執(zhí)業(yè)風險”知識點進行考核]
8
[答案]：ABCE
[解析]：未經(jīng)委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外：
(1)稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的;
(2)注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的;
(3)公安機關、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。
[該題針對“業(yè)務工作底稿”知識點進行考核]
9
[答案]：ABCE
[解析]：稅務師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括下列要素：
1. 質(zhì)量控制的組織結構與領導責任;
2. 職業(yè)道德規(guī)范;
3. 業(yè)務承接與保持;
4. 人力資源管理;
5. 執(zhí)業(yè)規(guī)范;
6. 業(yè)務工作底稿;
7. 質(zhì)量控制與監(jiān)督;
8. 記錄與歸檔。
[該題針對“稅務師事務所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
10
[答案]：ABD
[解析]：選項C錯誤，業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所;選項E錯誤，涉稅服務業(yè)務或涉稅鑒證業(yè)務工作底稿，應當至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
[該題針對“業(yè)務工作底稿”知識點進行考核]
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