2017誤餐補(bǔ)助

　　誤餐補(bǔ)助指什么?怎么計算?下面是小編整理的2017誤餐補(bǔ)助，歡迎大家閱讀參考!

　　一、差旅費(fèi)、工作餐費(fèi)和誤餐補(bǔ)助的一般指什么?

　　無論在財務(wù)制度上還是在稅法上都沒有對差旅費(fèi)和工作餐費(fèi)有一個明晰的概念或者定義，那么是否有可以參考的說法呢?翻閱了相關(guān)文件，發(fā)現(xiàn)有一定說法的有：

　　1、《反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》(財行〔2011〕173號)：差旅費(fèi)，是指反避稅人員外出調(diào)查取證、反避稅案件集中研究分析以及參加反避稅雙邊(多邊)磋商、與國(境)外稅務(wù)部門合作開展反避稅調(diào)查等在國(境)內(nèi)外所發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食費(fèi)及雜費(fèi)。

　　2、《稅務(wù)師事務(wù)所財務(wù)管理辦法》(國稅發(fā)〔1999〕209號)(該文件已經(jīng)失效，但概念可以參考)：差旅費(fèi)是指事務(wù)所工作人員因公出差費(fèi)用。工作餐費(fèi)是指用于為事務(wù)所工作人員(含為事務(wù)所工作的外請人員)提供工作餐而支付的費(fèi)用。

　　3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)：誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

　　由此，我們可以有一個相對比較容易接受的概念：

　　差旅費(fèi)，泛指因公(企業(yè))出差所發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食費(fèi)及雜費(fèi)。

　　工作餐費(fèi)，泛指用于為單位工作人員提供工作餐而支付的費(fèi)用。

　　誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

　　二、現(xiàn)行對差旅費(fèi)、工作餐費(fèi)和誤餐補(bǔ)助的個人所得稅的征免稅規(guī)定

　　1、《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。

　　2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)對(國稅發(fā)〔1994〕89號)進(jìn)一步明確：一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　3、國稅發(fā)〔1998〕155號規(guī)定：從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

　　三、如何妥善處理差旅費(fèi)和誤餐補(bǔ)助的個稅問題

　　很顯然，工作餐費(fèi)作為一種單位提供的就餐福利，不涉及個人所得稅問題。

　　1、差旅費(fèi)問題：

　　差旅費(fèi)是非常復(fù)雜的事，當(dāng)前比較明確的.是對政府、事業(yè)單位有較為明確的標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)沒有相應(yīng)的明確規(guī)定，有些地方稅務(wù)部門也僅僅是參考政府、事業(yè)單位做了一些規(guī)定，但缺乏強(qiáng)有力的法律支持。所以，一直是困饒財務(wù)人員和稅務(wù)人員的事。

　　企業(yè)的差旅費(fèi)一般采用據(jù)實(shí)報銷、“半包”報銷(一般是路費(fèi)、住宿費(fèi)據(jù)實(shí)報銷，伙食費(fèi)按日固定標(biāo)準(zhǔn)報銷)和“全包”報銷(即按日固定出差費(fèi)用總費(fèi)用報銷)。

　　(1)實(shí)行據(jù)實(shí)報銷：能夠全部提供真實(shí)可靠的合法憑據(jù)(如車票、船票、機(jī)票等)，出差人員就不存在取得個人收入問題。

　　(2)實(shí)行“半包”報銷，能夠提供真實(shí)可靠的合法憑據(jù)部分出差人員就不存在取得個人收入問題。對“包干”補(bǔ)助部分，如果按照國家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，免征個人所得稅應(yīng)該沒有異議;但如果超過國家規(guī)定發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的，則有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為變相發(fā)放工資補(bǔ)貼、津貼，計征個人所得稅。

　　(3)實(shí)行“全包”報銷，如果按照國家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，免征個人所得稅應(yīng)該沒有異議;但如果超過國家規(guī)定發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的，則有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為變相發(fā)放工資補(bǔ)貼、津貼，計征個人所得稅。

　　由于對企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一明確的法律或政策依據(jù)，在個人所得稅管理中明確真實(shí)合理的補(bǔ)助不征稅，僅僅對利用補(bǔ)助渠道進(jìn)行變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼需要征個稅。為此，容易引起稅企的爭議。

　　建議：企業(yè)能夠采用據(jù)實(shí)報銷的，就據(jù)實(shí)報銷;難以據(jù)實(shí)報銷的，企業(yè)建立差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)(盡可能接近國家規(guī)定發(fā)放標(biāo)準(zhǔn))和報銷制度，規(guī)范報銷手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)表明差旅費(fèi)補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征稅。

　　2、誤餐補(bǔ)助問題

　　誤餐補(bǔ)助相對比較簡單，一般都是采用定額(即每餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn))補(bǔ)助。與企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助一樣，按照國家規(guī)定發(fā)放的伙食補(bǔ)貼免征個人所得稅。但事實(shí)上，對企業(yè)誤餐補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一明確的法律或政策依據(jù)，僅僅原則性規(guī)定：以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　建議：企業(yè)建立誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)(盡可能接近國家規(guī)定發(fā)放標(biāo)準(zhǔn))和補(bǔ)助制度，規(guī)范補(bǔ)助手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)表明誤餐補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征稅。

　　3、個人(或者部分人)大額發(fā)放、人人有份發(fā)放、臨時性發(fā)放差旅費(fèi)補(bǔ)助或者誤餐補(bǔ)助，就很容易被認(rèn)定為以差旅費(fèi)補(bǔ)助或者誤餐補(bǔ)助名義變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。