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企業(yè)財務管理內部控制完善思考論文
一、控制與企業(yè)財務管理的關系
企業(yè)的經濟活動需要執(zhí)行財務管理部門所制定的財務計劃，財務管理部門的財務人員在制定財務計劃時，需要全面的考慮企業(yè)在執(zhí)行經濟計劃可能會出現(xiàn)的風險，或者特殊情況，所以需要制定出補救的方案等等，但是由于經濟市場的變化多端，導致了風險的未知性，加大了財務人員制定工作的難度，如果制定財務計劃不完善，就會導致企業(yè)無法解決突發(fā)情況，造成企業(yè)的經濟損失，所以能夠預知風險的發(fā)生與否，需要依靠企業(yè)是否擁有一個良好的內部控制環(huán)境，來幫助財務人員在制定經濟計劃時，能夠有較好的指導作用。內部控制和財務管理之間存在著相互的關系。首先企業(yè)財務管理工作包含內部控制。一個企業(yè)的全部經濟活動都是圍繞著企業(yè)所擁有的資金來開展的，這體現(xiàn)了財務管理工作對一個企業(yè)來說有著至關重要的地位，因此企業(yè)應該要嚴格做好財務方面的管理工作。如何在企業(yè)有限的資金條件下，最大限度地為企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化，是每個企業(yè)的主要目標，因此一個高效的財務管理手段是能夠使企業(yè)資金能夠充分調動起來的，而內部控制作為當代企業(yè)一種財務管理手段，能夠使得企業(yè)財務管理工作發(fā)揮出最大作用；其次，財務管理是內部控制的基礎。內部控制的目的是控制企業(yè)的經濟活動，而內部控制需要以財務信息資料為基礎，并參考財務信息中的會計資料的情況，來調整企業(yè)中各個部門之間的分工合作來，促進企業(yè)經濟活動的標準化、程序化和系統(tǒng)化。同時我國相關內部控制的法律也明確地指出了內部控制工作的開展，離不開財務中的會計信息數據�！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第五條中,強調“企業(yè)建立與實施有效的內部控制”,這一規(guī)范包括的要素有:內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督等內容。從中可以看出，內部控制的每項工作只有在財務資料為基礎的情況下才能順利的進行下去。
二、企業(yè)財務管理中內部控制存在的問題
目前我國企業(yè)紛紛提高自身企業(yè)管理手段的現(xiàn)代化，企業(yè)的現(xiàn)代化管理離不開一個高效的內部控制制度的實施，我國大多數企業(yè)在雖然已經開始實行了財務管理的內部控制，但是由于我國經濟市場的特殊性，自計劃經濟到社會主義市場經濟的改革20多年來，保存著一些與市場經濟不相適應的地方，造成了企業(yè)的在實行內控制度時，無法較好的結合自身企業(yè)發(fā)展狀況，充分發(fā)揮出內部控制在財務管理中的積極作用，甚至不好的內部控制工作還會阻礙財務管理的順利進行，影響企業(yè)正常的經濟活動，造成財產的損失。
1、內部控制流于形式
內部控制不單單是對企業(yè)工作的控制，同時也是對企業(yè)全體人員的控制，因此企業(yè)領導擔心因為內部控制的約束，影響了自己的權利，損害個人利益，所以許多企業(yè)的領導沒有真正放權給財務人員實行內部控制制度，導致了內部控制工作開展起來，迫于領導的壓力，內部控制的權利過小，許多內控工作也無法發(fā)揮到實際作用，造成了內部控制制度流于形式，無法促進企業(yè)發(fā)展，內部控制的地位和作用無法在企業(yè)中被充分發(fā)揮出來，為財務管理埋下了隱性的風險。作為一個現(xiàn)代企業(yè)，應該避免所有權和經營權高度集中在企業(yè)管理者身上。所以為了適應我國當今的經濟發(fā)展趨勢，許多企業(yè)都紛紛采用經營權下放的方法，把企業(yè)的經營權下放給企業(yè)的經營者，但是目前面臨的一個問題是，企業(yè)無法處理好經營權下放的程度，以至于造成了過度的經營權集中在企業(yè)的經營者身上，使得經營者在行使權利時不受內部控制制度的制約，反而企業(yè)經營者利用內部控制的制度來獲取更多的個人利益，使得內部控制成為個人謀利的工具。因此處理好經營權下放的程度，也是對內部控制工作的開展有著重要影響。
2、資料不完善
企業(yè)財務管理的不全面會造成財務資料和會計信息等不全面，無法較為真實的反應出企業(yè)的實際經濟狀況，內部控制因此也無法進行會計信息的參考，來調整企業(yè)的經濟活動。首先是財務人員對企業(yè)資產現(xiàn)有核算方式存在價值背離、虛增凈資產、成本不完善、流動資產和無形資產登記不全、融資形成賬外資產、賬面與企業(yè)實際資產不符等現(xiàn)象。并且許多企業(yè)財務管理人員仍然采用傳統(tǒng)手工或者半手工的記賬方式，財務管理方式落后，財務人員工作負擔大，同時也造成了錯誤率的提高，給事后審計工作核對賬目造成了困難，使得財務管理工作效率的低下。
3、審計和監(jiān)督管理的不細化
企業(yè)缺少對內部監(jiān)控工作的監(jiān)督。首先是一般企業(yè)會建立審計和監(jiān)督的工作，但是都是附屬于財務管理部門或者內控部門的，沒有建立獨立的內部審計部門或者監(jiān)管部門，這樣容易導致因為都是同一部門的同事關系，礙于大家都是同事的情面，在監(jiān)管工作上松散，而沒有公平地開展監(jiān)督內控工作，造成監(jiān)管工作的失調。一旦因為監(jiān)管不足，引起了相關的問題，監(jiān)管人員就會相互推卸責任，因為監(jiān)管的松散，企業(yè)也無法具體的追究個人責任。其次是審計和監(jiān)督的分工不明確，造成了不同員工監(jiān)管工作上的重合，出現(xiàn)問題，也無法找到相應的負責人，監(jiān)管人員相互踢皮球，推卸責任。發(fā)揮不出內部控制應有的合理安排企業(yè)分工的職能。
三、企業(yè)財務管理中內部控制的建議
1、健全內部控制制度
為了企業(yè)能夠較好的開展內部控制工作，需要有一個完善的制度保證。一個健全的制度，能夠規(guī)范財務人員的工作行為，形成標準化、規(guī)范化的工作流程。首先內部控制制度應該嚴格規(guī)定企業(yè)領導的權利限度，改變企業(yè)領導不好的觀念。不能過大的放任領導權利，并且適當下放權利給內控部門，使得內控部門能夠具有足夠的獨立自主的權利完成企業(yè)的內部控制工作，避免使得內控工作流于形式、形同虛設的問題出現(xiàn)，使得企業(yè)內部控制的作用得到很好的發(fā)揮，更好地協(xié)助財務人員制定完善的經濟計劃。在企業(yè)原有的內部控制基礎上進一步地完善更為細節(jié)的條例，重點是要結合企業(yè)的自身發(fā)展情況，有針對性的去改善內部控制制度的問題，例如可以對企業(yè)的財務制度、會計工作等企業(yè)的管理工作進行有效的協(xié)調，促進工作上的合作。
2、獨立的監(jiān)管部門
企業(yè)應該建立一個獨立于內控部門的監(jiān)管部門，分別對整個企業(yè)財務管理工作和內控工作進行監(jiān)督和審計。避免因為人情方面的原因而造成了監(jiān)管工作上的疏忽，同時監(jiān)管部門實行崗位輪換制度，進一步防止因為私人關系而影響到監(jiān)管工作的實施。注重完善對內控工作的全過程的監(jiān)督。事前、事中、事后都需要加強監(jiān)控，盡力把監(jiān)控貫穿于企業(yè)整個內控工作中去，內部審計的對象不單是內控工作的實施，同時也可以較好的對財務人員的工作進行監(jiān)督，監(jiān)管的有效開展能夠使得財務人員更多的規(guī)范自身的工作行為，促進財務人員形成良好的專業(yè)素養(yǎng)，提高財務人員內部控制的意識。
3、財務人員的素養(yǎng)
對于一個企業(yè)的財務管理，需要面臨由于市場的動蕩而產生的無法預知的風險，因此，內部控制應該重點把企業(yè)在經濟活動中可能出現(xiàn)的風險控制住，內部控制應該建立預警系統(tǒng)，努力在發(fā)現(xiàn)一個風險的苗頭就立馬解決掉。加強對負責內部控制的人員的應急能力，企業(yè)應該開展“再教育”。一是對于企業(yè)的員工。提高財務人員的自主學習能力，不斷更新自身的專業(yè)知識，完善知識結構，培養(yǎng)員工的創(chuàng)新思維，能夠準確的把握企業(yè)的情況以及靈活的與內控工作聯(lián)系起來。二是對于企業(yè)來說，要善于向國外或者先進的企業(yè)學習科學的內部控制方法，改變內部控制的觀念，努力做到符合現(xiàn)代企業(yè)管理的標準。并且加強內控權責和全體企業(yè)員工的關聯(lián)性，把個人利益與內控權責相統(tǒng)一。還可以通過建立完善的企業(yè)考核制度，對員工內控工作績效進行考核，并且把考核結果與獎勵機制相互結合，以激勵員工。
參考文獻
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