公司會計信息失真與審計風險管理對策研究

　　摘 要：近年來失真的上市公司會計信息造成了審計風險日益加劇,加強審計風險管理的研究與實踐,減小審計人員執(zhí)業(yè)風險,已經成為我國審計行業(yè)乃至整個經濟社會面臨的重大課題。本文闡述了我國上市公司會計信息失真的現(xiàn)狀、原因及危害,從外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個角度介紹了審計風險的成因,提出了加強審計風險管理的應對策略。

　　關鍵詞：上市公司 審計風險 風險管理

　　隨著資本市場的規(guī)�；�,我國審計執(zhí)業(yè)環(huán)境差,執(zhí)業(yè)質量低的問題也隨著上市公司會計信息失真案件的曝光而逐漸暴露,注冊會計師和會計師事務所的審計風險與日俱增,探尋有效的審計風險識別、評估辦法,制定可行的防范與控制措施,進而促進注冊會計師與會計師事務所健康良性發(fā)展已成為當務之急。

　　一、上市公司會計信息失真的原因及危害

　　造成會計信息失真的原因是多方面的,因為會計信息質量不僅受到很多客觀因素的制約,在很多情況下也受到人為因素的操控,人為因素對于會計信息質量的影響更為明顯和直接,利益的驅動正是不法分子有意造假最直接和最根本的原因。

　　由于會計信息失真直接導致的經濟糾紛案件連年上升,造成了巨額國有資產流失、國家稅收減少和各項經濟指標失真等一系列問題出現(xiàn)。上市公司會計信息失真對于會計師事務所和注冊會計師的威脅也是不能忽視的,上市公司會計信息失真的現(xiàn)象已經嚴重波及到審計行業(yè)的發(fā)展,如果繼續(xù)惡化下去,審計行業(yè)的自身發(fā)展將受到更為嚴重的破壞。

　　二、審計風險管理的必要性

　　審計風險的存在,不但直接影響審計質量、審計組織的信譽和獨立性,審計人員自身也將承擔相關法律責任和經濟損失,被審計單位及有關人員也會遭受到各種形式的損失與不利影響,研究我國會計師事務所的審計風險管理是十分必要的。實施審計風險管理,不僅能有效遏制信息失真的不良局面,也能促進審計行業(yè)的健康良性發(fā)展,維護良好的經濟秩序。對于提高審計執(zhí)業(yè)質量,恢復大眾對于注冊會計師及審計行業(yè)的信心,加快我國運用風險導向審計方法的步伐具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。

　　三、審計風險存在的原因分析

　　(一)注冊會計師專業(yè)勝任能力不強

　　目前,我國注冊會計師整體專業(yè)勝任能力不足,特別是面對越來越復雜的經濟環(huán)境,以及越來越廣泛的服務范圍,這些專業(yè)勝任能力不足的注冊會計師更是力不從心。再加上有些審計人員為了趕時間,搶進度,忽視了審計職業(yè)道德,部分注冊會計師缺乏強烈的風險意識與高度的責任感,有的注冊會計師在實際審計過程中掉以輕心,這些都在無形中加大了注冊會計師的審計風險。

　　(二)注冊會計師獨立性不高

　　獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的靈魂,注冊會計師審計只有堅持獨立性,才能得到社會的信任和尊重。當前在我國,審計市場競爭激烈,使得會計師事務所將招攬和保留客戶成為主要任務,這樣就使得注冊會計師很難與客戶和其他單位免除任何利益關系,以客觀、公正的原則和立場分析、判斷和處理問題,注冊會計師很難保持在精神上的超然獨立,使得審計的服務質量讓人質疑,勢必會加大注冊會計師的審計風險。

　　(三)審計程序和方法不夠規(guī)范

　　在實際工作中,會計師事務所針對經常服務的常年老客戶,出于對他們的信賴,在未了解企業(yè)的基本情況下就匆忙開始著手審計,沒有按照規(guī)定的審計程序和審計方法從事審計工作,這無疑進一步加大了審計風險。

　　四、加強審計風險管理的對策

　　(一)提高行業(yè)自律監(jiān)管效率

　　注冊會計師協(xié)會要盡快與政府“一刀兩斷”,提升行業(yè)自律監(jiān)管效率,突出和強調行業(yè)服務意識,積極維護廣大會員的合法權益,隨時指導與引導會員單位應對各種挑戰(zhàn)。同時,積極發(fā)揮各懲戒委員會、調查委員會、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃委員會等各專業(yè)委員會的作用,充分利用專家的工作成果,提高行業(yè)管理的權威性。

　　(二)建立健全全面審計管理方法

　　(1)全程序審計風險管理。審計風險管理一般由四部分構成,即審計風險識別,審計風險衡量,審計風險評價和審計風險決策。隨著審計業(yè)務的開展與不斷實踐,行業(yè)內相關人員對于審計風險管理效果評價的認識越來越清晰,對其重要性的認識也不斷加深,在審計風險管理研究不斷進步的今天,審計風險管理效果評估應該被列入審計風險管理的必要組成部分,不可或缺。

　　(2)全過程審計風險管理。審計業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)都可能產生審計風險因素,全過程審計風險管理實際上是針對具體審計項目的風險管理,是具體審計項目的質量控制措施。在每個具體審計項目的風險管理中,主要包括接受客戶委托,計劃審計工作,業(yè)務實施和出具審計報告四個階段。

　　(三)提高審計人員綜合素質和職業(yè)道德水平

　　審計工作的專業(yè)性,技術性很強,不但需要一套系統(tǒng)的職業(yè)標準來指導、約束和規(guī)范,還要提高審計人員的責任心和職業(yè)道德。同時,加強對現(xiàn)任注冊會計師的后續(xù)教育,使他們熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基礎方法,熟悉會計、經濟管理、財經法規(guī)等相關知識,提高查證能力、協(xié)調能力及表達能力,讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識,不斷提高自身的業(yè)務能力,造就一個同審計工作相適應的審計人才團隊。

　　(四)改革會計師事務所審計方法

　　當前被世界大多數事務所所肯定并得到積極運用的是風險導向審計。會計師事務所要加強先進的審計技術方法的推廣運用,突破傳統(tǒng)模式和習慣做法的影響,提高審計工作科技含量,提高工作效率;同時要采取有效措施,大力推廣和完善審計抽樣、分析程序、風險評估等審計方法。

　　(五)強化審計人員風險意識,建立執(zhí)業(yè)保險等相關配套制度

　　人們對審計的期望值越來越高,審計人員的責任和風險越來越大,審計人員一定要深刻理解審計風險,并在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中,自覺尋求有效的方法和措施控制審計風險。由于社會環(huán)境復雜多變,企業(yè)的財務報告中不確定因素日益增加,這就要求注冊會計師隨之調整其可接受風險的水平,考慮各種不確定因素進行風險管理,建立一個動態(tài)的風險管理體系,以適應我國競爭激烈且有待于成熟的市場環(huán)境。

　　參考文獻:

　　[1] 韓小虎,上市公司會計信息失真與審計風險管理[J],企業(yè) 經濟,2002年.

　　[2] 劉仁芝,上市公司會計信息失真原因分析及治理對策[J], 內蒙古科技與經濟,2007年.

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