[合集]專項審計報告
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，越來越多的事務(wù)都會使用到報告，我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎？以下是小編為大家收集的專項審計報告，歡迎閱讀與收藏。
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專項審計報告1
1引言
近一個時期以來，國家先后出臺了多部關(guān)于加強地質(zhì)勘查工作的政策法規(guī)，特別是20xx年《國務(wù)院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》（國發(fā)〔20xx〕4號）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇。20xx年國務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰(zhàn)略行動綱要》（20xx―20xx年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰(zhàn)略行動實施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國家和省級的地質(zhì)勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質(zhì)找礦項目和地質(zhì)科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質(zhì)勘查項目（以下簡稱地質(zhì)勘查項目）資金管理規(guī)范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質(zhì)勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關(guān)監(jiān)管政策提供有益參考。
2加強地質(zhì)勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的主管部門，中國地質(zhì)調(diào)查局及各地勘查行業(yè)主管部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的執(zhí)行部門，分別對地質(zhì)勘查項目的組織實施和資金使用負(fù)有監(jiān)督和管理責(zé)任。尤其是隨著國家對地質(zhì)勘查項目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數(shù)量也越來越多，應(yīng)用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質(zhì)項目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門只有對地質(zhì)項目的資金管理給予足夠重視，增強地質(zhì)勘查單位在項目實施中的責(zé)任感和使命感，提高項目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監(jiān)督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機制，更好地維護(hù)國家的整體利益，促進(jìn)我國地質(zhì)找礦工作的順利開展。
3地質(zhì)勘查項目資金管理存在的問題
31資金來源分散，多頭管理
就目前而言，地質(zhì)勘查項目投資渠道有國土資源調(diào)查專項資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金、國家級礦產(chǎn)資源補償費、各省級地質(zhì)勘查基金、省級礦產(chǎn)資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎(chǔ)性地質(zhì)研究項目，可以利用各級發(fā)改、科技部門的技改、創(chuàng)新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業(yè)主管部門自主設(shè)立的公益性項目投資渠道。
32預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》，現(xiàn)在仍在使用。這些預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用的預(yù)算參數(shù)、取費額度和預(yù)算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作出的預(yù)算，額度相差多少不等，沒有統(tǒng)一的評價依據(jù)和可信度。地勘單位在編制項目預(yù)算時，要根據(jù)所申報的資金渠道選擇不同的標(biāo)準(zhǔn)。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預(yù)算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。
另外，預(yù)算編制參數(shù)的選擇不科學(xué)，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》為例，定額選擇過細(xì)，定額數(shù)據(jù)來源無從考核，不能實行動態(tài)化更新，使預(yù)算編制增大了工作量，預(yù)算結(jié)果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質(zhì)勘查項目經(jīng)費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負(fù)責(zé)制。這雖然有利于項目實施單位合理地進(jìn)行項目運作，但是由于缺乏有效監(jiān)督機制，項目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項目由于探礦工程施工受季節(jié)和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內(nèi)部財務(wù)管理與野外施工管理工作脫節(jié)，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費管理的行政化傾向，項目資金與工程質(zhì)量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進(jìn)行監(jiān)督。
34項目實施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時，重創(chuàng)收輕成果。很多是為了通過項目增加創(chuàng)收，項目申報前的調(diào)研和野外現(xiàn)場踏勘工作嚴(yán)重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據(jù)，但預(yù)期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監(jiān)管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質(zhì)找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監(jiān)督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進(jìn)行評價的最重要的環(huán)節(jié)。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結(jié)算匯報的`形式，缺少竣工決算和審計過程�！吨醒氲刭|(zhì)勘查基金項目資金預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法》規(guī)定，項目工作結(jié)束或終止，項目單位應(yīng)編制項目結(jié)算，提交項目監(jiān)理機構(gòu)審查。結(jié)算匯報的內(nèi)容為結(jié)算編制說明與結(jié)算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規(guī)定對項目資金使用情況進(jìn)行審計。《黑龍江省國土資源項目資金管理暫行辦法》規(guī)定，國土資源項目資金實行預(yù)算管理制度。工程項目完工后，項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時辦理工程項目竣工決算，并按規(guī)定提交項目資金審計報告。這一規(guī)定十分籠統(tǒng)，決算和審計報告均要求由項目承擔(dān)單位提供，無監(jiān)督的可操作性。沒有制定詳細(xì)的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內(nèi)只有內(nèi)蒙古和新疆等少數(shù)地方，制定了地質(zhì)勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數(shù)國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結(jié)論性評價。
4地質(zhì)勘查項目資金規(guī)范化管理的對策
41統(tǒng)一預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制
制定國家統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定強制性的地質(zhì)勘查項目預(yù)算編制規(guī)范，使預(yù)算編制具有可操作性。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中所采用的參數(shù)和定額，應(yīng)在全國范圍內(nèi)適用。不同地區(qū)不同礦種可根據(jù)地區(qū)和礦種調(diào)整系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，且隨著市場物價指數(shù)的變化按年度進(jìn)行更新。所有地勘單位應(yīng)采用相同的標(biāo)準(zhǔn)編制項目預(yù)算，不同項目類別所側(cè)重的工作手段，可以在標(biāo)準(zhǔn)中根據(jù)實際情況取舍。這既能保證項目預(yù)算的可操作性，又能提高預(yù)算的可信度。
42實行過程監(jiān)控，提高使用效率
建立地質(zhì)勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)管理和協(xié)調(diào)各類地質(zhì)勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質(zhì)勘查項目均可實行監(jiān)理制度。項目的日常質(zhì)量監(jiān)督和野外工作驗收應(yīng)與資金使用情況同步，實行統(tǒng)一管理。項目野外驗收的專家應(yīng)盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應(yīng)與項目資金決算審計同步進(jìn)行。
43規(guī)范竣工決算，加強項目審計
建立健全統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規(guī)定。組建專業(yè)的項目決算評審審計專家隊伍。地質(zhì)勘查項目完工后，項目承擔(dān)單位應(yīng)按照項目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質(zhì)勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。
竣工決算報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計、預(yù)算、完工結(jié)算、財務(wù)會計核算、工程質(zhì)量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關(guān)政策文件編制。項目竣工決算報告應(yīng)與項目會計核算基礎(chǔ)資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應(yīng)由翔實的編制說明和專業(yè)的決算報表組成。決算報告應(yīng)首先進(jìn)行審計，審計情況經(jīng)確認(rèn)后上報主管部門，主管部門應(yīng)組織由各專業(yè)專家組成的專家組，對經(jīng)審計的決算報告進(jìn)行評審，連同項目成果報告評審?fù)ㄟ^后，項目方可進(jìn)行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應(yīng)統(tǒng)一匯交。
項目決算環(huán)節(jié)的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
專項審計報告2
一、專項審計調(diào)查的含義
專項審計調(diào)查是指審計部門對某一個特定的項目進(jìn)行審計，并且采用審計的手段，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級部門所交辦的特定事項以及與財政收支有關(guān)的，向上級部門開展一次專門的調(diào)查活動，其后制定專項審計調(diào)查報告，專項審計調(diào)查報告是調(diào)查結(jié)果的書面表達(dá)，直接的表達(dá)了所反映的問題以及對問題的分析，并提出相應(yīng)建議。從嚴(yán)格意義上講，專項審計調(diào)查是審計和調(diào)查的有機結(jié)合，因此審計人員可以采用多種方式來開展審計調(diào)查。專項審計調(diào)查既可以是單項調(diào)查，也可以是多項調(diào)查；既可以是單獨的審計調(diào)查，也可以結(jié)合項目審計開展審計調(diào)查；既可以通過審核被調(diào)查單位的會計、統(tǒng)計資料進(jìn)行調(diào)查，也可以通過召開座談會和走訪有關(guān)單位、個人，以及向有關(guān)單位、個人發(fā)放審計調(diào)查表等方式來進(jìn)行調(diào)查。專項審計調(diào)查的目的是為上級經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，因此做出審計調(diào)查結(jié)論和提出審計調(diào)查建議必須要在上級有關(guān)部門作出決策之前，否則就會錯過時機，使審計調(diào)查失去了應(yīng)有的價值。
二、專項審計調(diào)查過程中所存在的問題
1、沒有明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口以及切入點。目前，我國在專項審計調(diào)查過程中，由于各項目之間的競爭日趨激烈，使專項審計調(diào)查人員在未進(jìn)行嚴(yán)密的審前調(diào)查以及在對項目未做出明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口和切入點的情況下就進(jìn)行盲目實施，最終未能使專項審計調(diào)查達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
2、不能做到公私分明，使問題缺少真實性。內(nèi)部審計部門是企業(yè)的下屬機構(gòu)，因此這就造成在進(jìn)行專項審計調(diào)查時企業(yè)內(nèi)部審計機關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過甚至刻意隱藏，這就使專項審計調(diào)查缺少公平性以及真實性，不利于更好的開展本單位的專項審計調(diào)查工作。
3、不能夠突出調(diào)查的重點并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項目在進(jìn)行實際操作過程中沒有嚴(yán)格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項目做出明確的規(guī)劃，以及沒有突出審計調(diào)查的重點，使審計工作人員對其如何實施專項審計調(diào)查變得模糊不清，未能深刻的對審計調(diào)查結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的挖掘，找出問題的實質(zhì)，最終使審計調(diào)查缺少重點性，在匯總調(diào)查內(nèi)容的時候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4、審計人員素質(zhì)低下，面對工作持有應(yīng)付的態(tài)度，難以達(dá)到高質(zhì)量的審計調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺悟低，在面對工作時只是應(yīng)付了事，不能夠深入問題去透析問題的本質(zhì)，同時，也由于企業(yè)審計機關(guān)的審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)的審計人員以及專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開展工作的有效性。
三、為加強專項審計調(diào)查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓(xùn)，制定嚴(yán)格審計紀(jì)律。應(yīng)定期的組織審計組成員進(jìn)行集中教育培訓(xùn)，使其能夠及時掌握到先進(jìn)的審計理論，增強自身的專業(yè)知識以及提高自身的思想覺悟，同時，制定嚴(yán)格的紀(jì)律，做到有功必獎，有過必罰，將嚴(yán)格的審計紀(jì)律落實到專項審計調(diào)查工作的全過程中，以此打造一個優(yōu)秀的審計調(diào)查隊伍。
2、突出重點，把握重點。在進(jìn)行審計調(diào)查工作中首先應(yīng)明確審計調(diào)查的工作目標(biāo)，了解與領(lǐng)會審計的要求，并準(zhǔn)確的.把握審計調(diào)查的內(nèi)容以及重點，在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司所頒布的審計程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對審計調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。
3、仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，使專項審計調(diào)查報告趨于質(zhì)量化。專項審計調(diào)查報告是審計調(diào)查結(jié)果的書面反映，標(biāo)志著審計質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個審計調(diào)查活動的結(jié)論，因此，切實提高專項審計調(diào)查報告的質(zhì)量是進(jìn)行專項審查調(diào)查全過程中最重要的部分。故高質(zhì)量專項審計調(diào)查報告應(yīng)具備：第一，報告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準(zhǔn)確無誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內(nèi)容要豐富且是真實的信息；第四，報告中的結(jié)論簡潔明確。
4、提高審計人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計人員應(yīng)該具備的素質(zhì)包括兩個方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對審計事項的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話溝通交流能力，這是審計工作特殊的職業(yè)要求。
專項審計報告3
一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關(guān)注三農(nóng)問題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個，查出違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向?qū)徲嬍鸷褪≌峤粚ｍ棇徲媹蟾?0篇，全部被省領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示。向紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。
�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^，尋求解決“三農(nóng)”問題的途徑。
近年來，“三農(nóng)”問題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題。我們的農(nóng)業(yè)審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關(guān)注和維護(hù)人民群眾的切身利益作為農(nóng)業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調(diào)研，了解國家涉農(nóng)政策的落實和執(zhí)行情況，傾聽基層黨委、政府和農(nóng)民的心聲，尋求解決“三農(nóng)”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準(zhǔn)備。為了搞好財政支農(nóng)和退耕還林資金的準(zhǔn)備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關(guān)注和維護(hù)農(nóng)民切身利益是農(nóng)業(yè)審計干部的職責(zé)”為主題的調(diào)研活動，深入我省10個縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個村，走訪了近百戶農(nóng)戶，發(fā)放并收回精心準(zhǔn)備的《農(nóng)戶基本情況表》和《專題調(diào)研問卷》，提交了近萬字的調(diào)研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
�。ǘ┲酆暧^，為黨政領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
1、鞏固和深化預(yù)算執(zhí)行審計的成果。我省是個農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)不僅投入大，而且農(nóng)口工作政策性強，搞好農(nóng)口單位預(yù)算執(zhí)行審計是我廳本級農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點之一。3年來我們的農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎(chǔ)上，著力深化部門預(yù)算審計。一是搞好審前調(diào)查，確定審計的重點；二是結(jié)合專項審計，對重點預(yù)算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀(jì)問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農(nóng)口五個廳局預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計，查出違紀(jì)違規(guī)金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮(zhèn)資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災(zāi)害，百萬人無家可歸，直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區(qū)實施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護(hù)百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關(guān)查出違紀(jì)違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責(zé)任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領(lǐng)導(dǎo)的高度評價，并按照省政府領(lǐng)導(dǎo)的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。
3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀(jì)違規(guī)資金39 448萬元，并分別向?qū)徲嬍鸷褪≌峤涣藢ｎ}報告。省政府黃智權(quán)省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門針對各自系統(tǒng)存在的問題按照審計提出的整改意見和建議進(jìn)行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進(jìn)了我省財政扶貧工作規(guī)范和有效運行。
�。ㄈ┏浞掷脤徲嫵晒�，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)審計影響。
我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時，認(rèn)真負(fù)責(zé)地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農(nóng)業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農(nóng)資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護(hù)和調(diào)動農(nóng)民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴(yán)禁向種糧農(nóng)民‘伸手’”為題對此項審計工作進(jìn)行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農(nóng)業(yè)審計之葩開得正艷――江西‘三農(nóng)’審計特色之路”為題對我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作進(jìn)行了全面的報道；河南衛(wèi)視《國審財經(jīng)》欄目同時以“灑向‘三農(nóng)’都是愛”也進(jìn)行了報道。
二、銳意創(chuàng)新思進(jìn)取，提升農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計水平
�。ㄒ唬┯y而上，扭轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。
近年來，我省農(nóng)業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監(jiān)督輕服務(wù)、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計執(zhí)法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準(zhǔn)審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉及我省農(nóng)業(yè)重點領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示批轉(zhuǎn)（其中20xx年6份，占當(dāng)年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉(zhuǎn)了過去農(nóng)業(yè)審計落后的局面。
（二）更新理念，夯實農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎(chǔ)。
近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調(diào)整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題納入審計監(jiān)督的重點，科學(xué)制定審計計劃，明確審計目標(biāo)，為農(nóng)業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅實的`基礎(chǔ)。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農(nóng)民的支持和擁護(hù)。
為了配合國家對我省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的專項審計。省政府黃智權(quán)省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內(nèi)容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責(zé)成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目問題對我省造成的不良影響。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新思路，拓展農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。
由于歷史形成的客觀實際，我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。
1、打破行業(yè)區(qū)劃。當(dāng)前農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計呈現(xiàn)出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進(jìn)一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來的行業(yè)限制。3年來，我們將農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農(nóng)發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監(jiān)督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)項目開展了投資審計。20xx年，還把農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內(nèi)容，有力地促進(jìn)了效益審計的開展和深入。
2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農(nóng)業(yè)審計人員實施專項審計，一舉查出應(yīng)征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當(dāng)年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業(yè)一次性主動向地方稅務(wù)機關(guān)繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關(guān)當(dāng)年征收的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進(jìn)行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監(jiān)督盲區(qū)。
�。ㄋ模┱腺Y源，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。
為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
專項審計報告4
第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實嚴(yán)重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn):
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪矣嘘P(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊，提出相關(guān)處理意見。
第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價值重估。
第十二條損溢認(rèn)定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出申請；
（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)同意立項；
�。ㄈ┢髽I(yè)制定工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
（四）聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；
（五）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機構(gòu)專項審計報告；
�。﹪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對資金核實結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；
（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；
�。ò耍┢髽I(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；
�。ň牛┢髽I(yè)完善各項規(guī)章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織實施并負(fù)責(zé)委托社會中介機構(gòu)。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
（一）指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理機構(gòu)、資產(chǎn)管理機構(gòu)或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；
（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案；
�。ㄈ┢刚埛腺Y質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)；
（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作；
（五）向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料；
(五)社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復(fù)文件。
第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)本級人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：
（一）制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
�。ǘ┴�(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（三）負(fù)責(zé)對所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實；
（四）指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
�。ㄒ唬┮罁�(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
�。ǘ┴�(fù)責(zé)對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實；
�。ㄈ┲笇�(dǎo)下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
�。ㄋ模┫蛏弦患墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及時報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送相關(guān)資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。
第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的'審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監(jiān)督，對社會中介機構(gòu)所出具專項財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，分清工作責(zé)任，建立各項管理制度，并嚴(yán)格落實。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進(jìn)行專項財務(wù)審計。
第四十二條社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會中介機構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預(yù)社會中介機構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構(gòu)的審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責(zé)任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。
第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
第四十九條社會中介機構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中，造成重大工作過失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。
第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。
第五十三條本辦法實施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
專項審計報告5
幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求�，F(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責(zé)任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題
(一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項,卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款
(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。
（三）利用往來賬虛列支出，強行平衡超預(yù)算專項事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的.。如：有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會計報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應(yīng)付款項。
(四)長期不對往來賬款進(jìn)行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權(quán)單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。
三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容
（一）查往來賬款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃碣~款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進(jìn)行不合理或不合法活動。
�。ㄈ┎橥鶃碣~款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
（四）查往來賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問題。
四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。
（二）戶名分析法。按合計制度規(guī)定，進(jìn)行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點審查。
（三）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。
五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃碣~款，促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責(zé)任人代為償還,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。
2、屬于個人負(fù)擔(dān)的應(yīng)扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會計處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人的相關(guān)責(zé)任。同時，對工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財務(wù)專業(yè)知識，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀(jì)意識,做到責(zé)權(quán)明晰。主要措施是:1.實行責(zé)任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。如借出公款經(jīng)商辦實體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。2.往來賬款實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時清理,不得長期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對未清理完的往來款要有移
交清單和詳情說明,保證不留壞賬。
（三）規(guī)范會計科目的使用，嚴(yán)禁在往來科目中列收列支，加強單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強對各單位往來款項的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項資金等問題，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
專項審計報告6
審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。
一、審計概況
依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進(jìn)行了專項審計。
本次審計的主要發(fā)現(xiàn)如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項目概況
20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的物流費用，依據(jù)合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。
對各部門產(chǎn)生的快遞費用與需求進(jìn)行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發(fā)現(xiàn)
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
(1)審計中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調(diào)出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發(fā)現(xiàn)**首重價比**平均高36%;
快遞單價比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率
同城 12.00 8.00 33%
省內(nèi) 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實際產(chǎn)生的國內(nèi)快遞費用進(jìn)行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時問詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價形式選定適合公司的`一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運費標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標(biāo)準(zhǔn)一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應(yīng)控制在三個月內(nèi)收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業(yè)務(wù)，由營銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費用申請內(nèi)容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔(dān)
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計時，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時間比較長，無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費用的相關(guān)依據(jù)。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費用申請內(nèi)容
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)
國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔(dān)，貨款中扣除
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
專項審計報告7
尊敬的總經(jīng)理/各部門負(fù)責(zé)人：
自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來，并于20xx年9月27日實施了第一次內(nèi)部審核，在整個審核過程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：
一．內(nèi)審目的：
依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求，對本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核，認(rèn)清優(yōu)勢，找出不足，必要時提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過認(rèn)證本公司的現(xiàn)場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。
二．內(nèi)審范圍：
本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門及要素(5.6條款除外)
三．內(nèi)審依據(jù)：
ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單
四．內(nèi)審方式：
以抽樣的方式，現(xiàn)場交談、詢問、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。
五．內(nèi)審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結(jié)果：
1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒發(fā)現(xiàn)大的問題（嚴(yán)重不符合），說明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。
2、現(xiàn)場審核結(jié)果：（見下表）
七．審核綜合評價：
1、對體系文件的評價：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)及國家法律法規(guī)的要求；
2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過程特點和本公司實際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專門進(jìn)行研究，以有較強的可操作性。
2、對體系運作的評價：
1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門負(fù)責(zé)人普遍對本公司實施ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的認(rèn)識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。
3）體系自20xx年6月28日正式實施以來，各部門均進(jìn)行了文件培訓(xùn)，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實施打下了良好的基礎(chǔ)。
4）體系符合性評價：從各部門的查核情況來看,還有這些存在著這些問題：
a)產(chǎn)品標(biāo)識及檢驗標(biāo)識方面應(yīng)加強；
b)對相關(guān)記錄填寫的及時性應(yīng)加強。
5）體系有效性評價：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的'實施較為有效，但尚存在以下問題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內(nèi)容：
a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時填寫，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗、監(jiān)控的表單；
b)對供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進(jìn)的有效性需加強；
c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強落實（各部門要加強文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。
八．審核結(jié)論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項，由管理者代表要求責(zé)任部門限期整改，其它各部門應(yīng)“舉一反三”地實施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗證，對于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。
十.記錄整理及報告：
由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。
附件：審核計劃、首末次會議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報告、糾正措施單等。
專項審計報告8
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的`審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準(zhǔn)注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實收資本 美元。
經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計算機數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結(jié)果
1、項目資金補貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項目資金 萬元，此 萬資金已于 年 月用于購買機器設(shè)備( )。
2、項目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬元，完成項目投資計劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的 %。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設(shè)備投入金額: 萬元
(2)、項目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額: 萬元;
(3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬元;
(4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬元;
(5)、其它費用支出: 萬元
(6)、流動資金余額: 萬元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項審計報告9
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止XX年XX月XX日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準(zhǔn)注冊登記，取得:企獨欽總副字第號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊資本美元，實收資本美元。
經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計算機數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結(jié)果
1、項目資金補貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項目資金萬元，此萬資金已于年月用于購買機器設(shè)備( )。
2、項目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元，完成項目投資計劃的%。
其中:固定資產(chǎn)投資萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的%。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設(shè)備投入金額:萬元
(2)、項目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額:萬元; (3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬元; (4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬元; (5)、其它費用支出:萬元
(6)、流動資金余額:萬元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項審計報告5
我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是新瑋公司管理層的責(zé)任。
這種責(zé)任包括:
(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計;(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會計師的責(zé)
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的.審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
專項審計報告10
一、審計概述
依照《專項資金管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，對某單位的專項資金使用情況進(jìn)行了審計，并根據(jù)審計結(jié)果提出了相應(yīng)的意見和建議。
二、審計過程
1. 確認(rèn)審計目標(biāo)
本次審計的目標(biāo)是某單位的專項資金的使用情況。
2. 確認(rèn)審計范圍
本次審計的'范圍涉及某單位的專項資金使用情況，時間段為20xx年1月1日至20xx年12月31日。
3. 收集審計證據(jù)
審計人員通過了解和分析某單位的相關(guān)資料和文件，采訪有關(guān)人員，實地了解情況等方式，獲取了大量的審計證據(jù)，對這些證據(jù)進(jìn)行了分類和整理，進(jìn)行相應(yīng)的分析和歸納。
4. 審計程序
本次審計過程中，審計人員采用了比較、分析、抽樣、驗證等方法，對審計范圍內(nèi)的專項資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和審查，從而獲取了全面的審計證據(jù)。
5. 審計結(jié)論
依據(jù)審查的證據(jù)，結(jié)合實際情況，審計人員得出了如下的結(jié)論：
三、審計結(jié)果
1. 專項資金使用情況符合法規(guī)要求。
2. 在專項資金使用過程中，存在部分管理混亂和缺陷，導(dǎo)致部分資金使用效益較低。
3. 部分專項資金使用存在欠缺透明度和公開程度不高的問題。
4. 部分專項資金使用存在不規(guī)范和浪費等問題。
四、審計意見
根據(jù)審查的結(jié)果，我們提出了如下的建議：
1. 堅決規(guī)范專項資金使用總體管理，防止出現(xiàn)管理混亂和缺陷的情況。
2. 加強專項資金使用的透明度和公開程度，提高資金使用的合法性和公信力。
3. 強化專項資金使用的監(jiān)督檢查力度，有效遏制不規(guī)范和浪費的現(xiàn)象。
五、總結(jié)
本次審計發(fā)現(xiàn)了某單位專項資金使用的一些問題和不足之處，并提出了相應(yīng)的建議。希望某單位切實改進(jìn)這些問題，規(guī)范資金使用行為，提升資金使用效益和公信力，為企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定做出積極的貢獻(xiàn)。
專項審計報告11
隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，經(jīng)營活動呈現(xiàn)出越來越多的復(fù)雜性，所以為確保財務(wù)報告的透明度及準(zhǔn)確性，專項審計和年度審計成為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。本文將從兩個方面展開，分別是專項審計和年度審計的定義以及區(qū)別。
一、專項審計和年度審計的定義
1.1 專項審計
專項審計是對企業(yè)某一個特定項目或某些特定嚴(yán)重問題的審計。專項審計往往根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計或者外部投訴等情況下進(jìn)行，目的在于確認(rèn)企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，完整，以及是否存在違規(guī)情況等問題。
1.2 年度審計
年度審計是對企業(yè)整體的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表以及現(xiàn)金流量表等，整個審計過程旨在確認(rèn)企業(yè)的財務(wù)報告是否真實，準(zhǔn)確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結(jié)束之后進(jìn)行。
二、專項審計和年度審計的.區(qū)別
2.1 審計內(nèi)容
專項審計側(cè)重于企業(yè)某一特定環(huán)節(jié)或項目的財務(wù)狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債、利潤，而且是全面的。
2.2 審計目的
專項審計是為了確認(rèn)企業(yè)在某一特定環(huán)節(jié)的財務(wù)狀況是否真實準(zhǔn)確，是否存在違規(guī)情況，以及進(jìn)行及時的糾正和改善。年度審計則是為了確認(rèn)企業(yè)整體財務(wù)報告的真實性，準(zhǔn)確性，完整性和合規(guī)性。
2.3 審計頻率
專項審計的目標(biāo)往往是在一定時間段內(nèi)清晰的界定，而且進(jìn)行后即可結(jié)束。年度審計的頻率是在每一年結(jié)束后進(jìn)行，給了企業(yè)一定的時間去準(zhǔn)備和規(guī)劃。
2.4 審計方式
專項審計一般由具有相應(yīng)資格的審計人員針對某個特定項目進(jìn)行審計。年度審計則對整個企業(yè)公司進(jìn)行審計，通常由會計事務(wù)所等審核機構(gòu)進(jìn)行。
2.5 審計意義
專項審計可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動過程中可能存在的缺陷，提醒企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)，并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計則可以確認(rèn)公司財務(wù)報告的真實性，提升投資者及社會公眾對企業(yè)財務(wù)狀況的信心。
三、總結(jié)
在企業(yè)整個生命周期中，會存在不同的審核類型和方式，但無論是專項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務(wù)狀況，并提供足夠的信息來供用戶進(jìn)行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進(jìn)行審計前需要對兩種不同類型的審計方式有一個清晰的認(rèn)識，并且在審核機構(gòu)的幫助下，精準(zhǔn)地進(jìn)行財務(wù)管理和決策。
專項審計報告12
一、引言
本報告是對專項資金使用情況進(jìn)行審計的報告，審計范圍包括專項資金的收支情況、項目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運作程序等。
二、審計目的
本次審計的目的是評估被審計單位在管理和使用專項資金方面是否合規(guī)、高效、透明，是否達(dá)到了專項資金使用的規(guī)定目的。我們的審計重點是確保專項資金的合規(guī)性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險管理等方面。
三、審計結(jié)果
1.專項資金的收支情況
�。�1）收入情況
本次審計的資金專項收入情況是符合國家政策和法規(guī)的，并且沒有違規(guī)收入的`情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計期間，我們檢查了被審計單位的全部支出清單和相關(guān)票據(jù)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)的資金支出均符合國家政策和法規(guī)，并且均按照有關(guān)項目計劃的規(guī)定使用和支出,未發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)支出現(xiàn)象。
2.項目資金的使用情況
（1）資金使用情況
本次審計所審計的項目資金使用情況證明，項目資金使用在計劃范圍內(nèi)，項目支出符合預(yù)算管理要求，并按照項目計劃中的計劃使用。我們評估了項目的支出情況，發(fā)現(xiàn)資金使用在預(yù)算中，沒有超支或短缺的情況。同時也沒有財務(wù)管理的問題，沒有任何不合理或者違規(guī)支出。
（2）使用效果
我們評估的項目資金使用情況為良好的，執(zhí)行情況高效、經(jīng)濟(jì)、透明，未出現(xiàn)浪費、損失等情況。并且，相關(guān)的項目建設(shè)目標(biāo)已經(jīng)達(dá)成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結(jié)論
被審計單位在專項資金的收支情況和項目資金的使用情況上，都符合國家規(guī)定和法律法規(guī)的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專項資金的合規(guī)性和高效性。在審計過程中未發(fā)現(xiàn)任何違反法律法規(guī)的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以優(yōu)化的空間。
五、建議
針對上述專項資金使用規(guī)劃效果的問題，建議探討更為有效的監(jiān)督機制以強化專項計劃的執(zhí)行和跟蹤，建議制定一些更為嚴(yán)格的約束機制以避免出現(xiàn)不合理的使用資金情況。
六、落實情況
被審計單位負(fù)責(zé)人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會及時將相關(guān)措施形成實踐，確保專項計劃的執(zhí)行是高效且合規(guī)的。
七、致謝
感謝各方對本次審計的支持，感謝被審計單位的合作和支持，我們將一如既往地為國家的財政監(jiān)管工作作出努力。
專項審計報告13
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡稱貴公司)以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)�，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負(fù)債總額XXXX元，所有者權(quán)益XXXX元(含實收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數(shù)股東權(quán)益為XXXX元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會計制度》
(二)行為依據(jù)
1、20xx年8月19日國資評價〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。
三、清產(chǎn)核資過程及實施情況
1、工作基準(zhǔn)日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓(xùn)參加專項審計工作的'相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會計報表進(jìn)行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理
預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預(yù)計損失合計XXXX元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計損失XXXX元;(2)短期投資預(yù)計損失XXXX元;(3)存貨預(yù)計損失XXXX元;(4)長期股權(quán)投資預(yù)計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元;(6)在建工程預(yù)計損失XXXX元;(7)無形資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元;(8)長期債權(quán)投資預(yù)計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元。
2、審計意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，XXXX公司的所有者權(quán)益將為XXXX元，其中實收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析
七、重大事項說明
1、XXX公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明;
3、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對XXX公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;
6、注冊會計師認(rèn)為需要說明的其他重大事項。
八、內(nèi)部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、XXX公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細(xì)表;
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
5、其他有關(guān)材料。
xx
xx年xx月xx日
專項審計報告14
往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，越來越多地運用商業(yè)信用進(jìn)行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來賬款業(yè)務(wù)，隨著時間的推移，企業(yè)間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成沉重的負(fù)擔(dān)，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來賬款管理中存在的主要問題
1.往來賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時記入一個明細(xì)賬戶，收取或支付時又記入另一個明細(xì)賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細(xì)致，與一個單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額記錄不準(zhǔn)確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時。有些企業(yè)往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導(dǎo)致往來賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續(xù)性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業(yè)當(dāng)期的收益。
3.責(zé)任不明確。有些企業(yè)沒有建立往來賬款責(zé)任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責(zé)任，缺乏團(tuán)隊合作精神，誰都不愿承擔(dān)責(zé)任，相互指責(zé)，結(jié)果造成往來賬管理不規(guī)范，工作很被動。
4.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄。由于長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風(fēng)險缺乏清醒的認(rèn)識，責(zé)任心不強，沒有建立科學(xué)的信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學(xué)、準(zhǔn)確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業(yè)往來賬款管理
1.重視對往來賬款的管理。無論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點工作來抓，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識到往來賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應(yīng)收款項要嚴(yán)格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會計人員要認(rèn)真記錄每筆往來賬款所發(fā)生的時間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應(yīng)加強對員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責(zé)。
2.完善往來賬款的內(nèi)部控制。
(1)企業(yè)應(yīng)對往來賬款進(jìn)行風(fēng)險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進(jìn)行調(diào)查，及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門決策，對于逾期未收回的`應(yīng)收賬款，要及時督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來中嚴(yán)加把關(guān)。
(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來單位的財務(wù)部門進(jìn)行函證，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當(dāng)面核對，如果相距較遠(yuǎn)，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結(jié)果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。
3.要明確往來賬的崗位職責(zé)，建立和完善往來賬的獎懲制度。
會計人員要及時核對相關(guān)賬目，準(zhǔn)確登記總賬、明細(xì)賬，協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準(zhǔn)確、及時核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來賬的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，對工作認(rèn)真謹(jǐn)慎、無差錯的要給予表揚、獎勵，對出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴(yán)厲懲罰。只有嚴(yán)格的獎懲制度、高素質(zhì)的會計人員、明確的崗位職責(zé)、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來賬的管理有序、順利地進(jìn)行。
4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會計業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻(xiàn)、善于協(xié)調(diào)的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進(jìn)行在崗培訓(xùn)，讓他們加強日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則制度，以增強他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹立正確的價值導(dǎo)向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會計人員創(chuàng)造寬松的成長環(huán)境，使他們覺得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。
綜上所述，在現(xiàn)實生活中，一些企業(yè)的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計能力的不斷增強，企業(yè)的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
專項審計報告15
倉庫管理專項審計報告
根據(jù)公司審計工作計劃，審計部成立項目組于202年3月1日至20xx年11月1日期間，對公司各倉庫管理情況進(jìn)行了專項審計。本次審計，重點關(guān)注了倉庫管理相關(guān)規(guī)章制度、流程的建立健全情況，倉庫存貨出入庫及保管情況，各項規(guī)定執(zhí)行情況及其他基礎(chǔ)工作落實情況，基于審計工作的開展，審計項目組發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題并提出了可行的建議和改善措施。
一、基本情況
目前屬于物控部管轄范圍內(nèi)的倉庫共有18個，分為原料倉、成品倉及半成品倉庫。其中原料倉8個，半成品倉1個，成品倉9個。截止20xx年10月底，倉庫目前保管物資價值總額為100萬元。倉庫目前對于物資出入庫、保管、盤點等各項基礎(chǔ)工作管理比較完善，各種規(guī)章制度已基本建立，但對于委托加工物資、單據(jù)審核、制度執(zhí)行有效性也有較多不足之處，須加以完善。
二、審計發(fā)現(xiàn)
1、對外發(fā)加工物資缺乏有效控制。
0769倉庫有外發(fā)加工物資未收回。在對各倉庫外發(fā)加工出入庫情況進(jìn)行審計(注:各類審計報告及方法案例關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng))檢查時，發(fā)現(xiàn)0769原料倉分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫單形式，將材料名稱為雕花板送至某某廠商維修，至審計結(jié)束為止未收回。
原料倉外發(fā)加工物資賬目不清。在對原料倉外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計結(jié)束日收回橡膠木拼板10233張，共計有1239張未收回。金額為5萬元。對于加工物資存放于加工商處，未與某廠商對賬，且存放數(shù)目是否準(zhǔn)確，原倉管陳某某表示不清楚。
由于陳某某已調(diào)往收料組，未與新倉管進(jìn)行交接，現(xiàn)V6倉管亦表示不清楚外發(fā)加工有多少數(shù)量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規(guī)范》(文件編號：AM-QEOW-WK-0004)規(guī)定，對于委外加工物資應(yīng)該由各倉管負(fù)責(zé)核對，并且每月10日前需對上月委托加工物料未收回物料上報部門主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。
各倉庫管理員對于外發(fā)加工物資既做到定時清理未收回情況，月底時也未對上月單據(jù)核銷情況及未收回物料上報給部門主管及經(jīng)理審核，造成外發(fā)加工物資處于無監(jiān)控狀態(tài)，未收回情況時有發(fā)生。
審計建議：
倉管應(yīng)嚴(yán)格按照公司制《委外加工流程及管理規(guī)范》規(guī)定，每月10日前向原料倉主管及物控經(jīng)理報告委外加工物資單據(jù)核銷表及報告超期未回物料。
物控部門應(yīng)對以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對于仍有未收回物資應(yīng)及時與采購、財務(wù)部門共同協(xié)商進(jìn)行處理。
財務(wù)部門應(yīng)參與監(jiān)督委外加工物資收回情況。目前財務(wù)部門未對外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細(xì)賬登記，監(jiān)督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷情況。建議財務(wù)部門建立委外加工物資明細(xì)賬，物資發(fā)出、收回在財務(wù)有賬可查。對于超期未核銷情況賬應(yīng)及時向倉庫主管了解原因，實行有效監(jiān)督責(zé)任。
2、五金倉領(lǐng)料混亂。
審計人員在對各倉庫領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)料單存在非同一人填寫領(lǐng)料現(xiàn)象，經(jīng)過向五金倉和行政部詢問，系五金倉倉管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線注銷地方補寫領(lǐng)料。因原五金倉管已離職，無法向本人證實。經(jīng)了解，原因為行政部某些機修員工在倉庫處領(lǐng)料后未填寫領(lǐng)料單，倉管盤點物料時發(fā)現(xiàn)盤虧，利用行政部領(lǐng)料員黎剛開具的'領(lǐng)料單上空白未劃線部門增添被領(lǐng)料數(shù)量，而問及行政部領(lǐng)料員所填寫的領(lǐng)料單上被增添物料之事，其表示未經(jīng)過他手，并不知情。審計人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的領(lǐng)料單據(jù)，五金倉管私自增添的領(lǐng)料金額為xxx元，該部分領(lǐng)料，行政部表示大部分確實是其領(lǐng)料，但因為時間太久，部分無法確定。
審計建議：
對于各領(lǐng)料部門填寫的領(lǐng)料單，空白線一律劃線注銷。倉管必須嚴(yán)格審核領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)有涂改現(xiàn)象、未劃線現(xiàn)象、應(yīng)拒絕領(lǐng)料。對于各領(lǐng)料部門的領(lǐng)料單一律由各部門領(lǐng)料人填寫，嚴(yán)禁倉管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤，應(yīng)由領(lǐng)料人員重新填開，重新走審批流程。嚴(yán)禁在未經(jīng)批準(zhǔn)下私自增加領(lǐng)料。
目前對于倉庫與各領(lǐng)料部門并未就每月領(lǐng)料數(shù)量進(jìn)行核對，為加強對原材料的控制，倉庫應(yīng)該每月與各材料領(lǐng)料部門進(jìn)行材料領(lǐng)用對賬，防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計錯誤。各生產(chǎn)車間、部門經(jīng)理審核當(dāng)月領(lǐng)料數(shù)量、金額。如有異常應(yīng)與倉庫進(jìn)行核對，直至找出原因。
3、無訂單入庫作業(yè)不規(guī)范。
目前倉庫無訂單入庫作業(yè)較多。如20xx年5月無訂單采購金額為6,085,201、70元，占當(dāng)月全部采購額8、71%。20xx年7月無訂單采購金額3,939,903、24元，占當(dāng)月全部采購額為6、3%。對于該部分無訂單的材料入庫作業(yè)，根據(jù)公司文件《倉庫收料作業(yè)規(guī)范》規(guī)定：倉庫《材料入庫單》必須在采購訂單基礎(chǔ)上下推完成，無采購訂單之物料未經(jīng)倉庫主管同意不可作收料、入庫作業(yè)。但在該部分無訂單的入庫單檢查中，均未見到有倉庫主管對入庫單審批，制度執(zhí)行不力。
審計建議：
對于未按公司正常采購流程之入庫作業(yè),各倉庫僅憑供應(yīng)商送貨單就進(jìn)行入庫，對于質(zhì)量、價格難以保證符合公司最大利益。應(yīng)此物控部主管及經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加強對無訂單物資的入庫監(jiān)控。
4、裥棉毛巾布未經(jīng)品質(zhì)檢查直接入庫。
由生產(chǎn)一部裥棉車間加工的裥棉毛巾布入庫到凱奇布料倉庫和歌蒂婭原料倉庫時，此道工序未經(jīng)過品質(zhì)檢查�；蚱窓z員在入庫單上簽字僅僅流于形式，倉庫部門對未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫，存在質(zhì)量隱患，并對公司品牌與口碑構(gòu)成風(fēng)險。
審計建議：
嚴(yán)格執(zhí)行公司產(chǎn)品質(zhì)檢制度與流程，切實維護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量，維護(hù)公司產(chǎn)品品牌形象。
5、ERP系統(tǒng)單據(jù)核對完整性不足。
審計人員對ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與倉庫保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)部分倉庫找不到對應(yīng)紙質(zhì)存根聯(lián)。為了防止未經(jīng)授權(quán)私自在ERP系統(tǒng)里填制單據(jù)，應(yīng)每月對ERP里所有的單據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行核對，但經(jīng)了解，倉庫、財務(wù)均未采取此種做法。
審計建議：
對于系統(tǒng)里的當(dāng)月的所有單據(jù)，各倉庫必須全部打印出紙質(zhì)單據(jù)，按照規(guī)定權(quán)限審批后保管。財務(wù)部門在檢查倉庫單據(jù)時，也應(yīng)對系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)邏輯鉤對，保證ERP數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。
對以上發(fā)現(xiàn)問題及審計建議的落實情況，請相關(guān)部門將整改時間、整改部門、整改責(zé)任人、整改措施在20xx年12月31日前報審計部備案。
集團(tuán)審計部
20xx年11月17日
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